AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALE

Facultatea De Stiinte Economice HyperionReferat la Control si Audit FinanciarNume: Asan Marina Lorena

Anul: llI ID ManagementBucurestiCUPRINSCAPITOLUL 1 : NOTIUNI TEORETICE PRIVIND AUDITUL

FINANCIAR EXTERN

CAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATII

CAPITOLUL 3 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE INTOCMITE LA 31.12.2014 SI ASUPRA IMOBILIZARILOR CORPORALE

CAPITOLUL 4 : AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A IMOBILIZARILOR CORPORALE

CAPITOLUL 5 : AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALECAPITOLUL 6: ACTIVE IMOBILIZATE -CORPORALE SI NECORPORALE

CAPITOLUL 7 : ABORDAREA AUDITULUI CAPITOLUL 8: RAPORTUL AUDITORULUI STATUTAR

CAPITOLUL 9: CONCLUZII

BIBLIOGRAFIE

NOTIUNI TEORETICE PRIVIND AUDITUL FINANCIAR EXTERN

Auditul este O examinare metodic realizat n vederea determinrii dac activitile i rezultatele relative la subiectul examinat satisfac dispoziiile prestabilite i dac aceste dispoziii sunt puse n oper ntr-un mod eficace i apt n vederea atingerii obiectivelor

Auditul extern

A aprut n 1930 n S.U.A., n perioada recesiunii economice, cnd guvernanii au solicitat societilor cotate la burs, ca situaia fenomenelor s fie cuantificate de specialiti independent din cadrul cabinetelor de audit extern. n prezent, auditul extern exist n toate rile i funcioneaz dup aceleai reguli el trebuie s auditeze i s ofere o opinie asupra declaraiilor financiare ale organizaiei.

n sectorul privat, auditorii externi sunt numii de acionarii care le stabilete i perioada de timp pe care s o auditeze i tot lor le raporteaz; n sectorul public, se solicit o certificare n numele contribuabilului.Conceptul de audit extern

Auditul reprezint procesul desfurat pe persoane fizice/juridice, legal abilitate numite auditori, prin care se analizeaz i evalueaz n mod profesionist informaiile legate de o anumit entitate, utiliznd tehnici i procedee specifice n scopul obinerii de dovezi, numite probe de audit, pe baza crora emit ntr-un document numit raport de audit, o opinie independent i responsabil prin apelarea la criteriile de evaluare care rezult din reglementrile legale i buna practic, unanim recunoscute n domeniul n care i desfoar activitatea entitate auditat.

proces = misiune .Se definete pe baza standardelor naionale i internaionale

auditori = calitate dobndit n condiiile legii

entiate= S.C., Guvern, o operaie, o activitate. o tranzacie financiar etc.

analizeaz informaiile= prin aplicarea tehnicilor i procedurilor unanim recunoscute n domeniu (standarde de contabilitate). Dac acestea nu sunt unanim recunoscute nu se aplic.

evalueaz i interpreteaz rezultatele prin aplicarea unor criterii de evaluare cu referine contabile (standarde, norme) i principii sntoasede management (economicitate, eficien, eficacitate).

Obiectivul unui audit financiar extern Obiectivul unui audit al situaiilor financiare este de a da posibilitatea auditorului s exprime o opinie cu privire la situaiile financiare, dac acestea sunt ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru de raportare financiar. Termenii utilizai pentru exprimarea de ctre auditor a opiniei - ofer o imagine fidel sau prezint n mod corect, sub toate aspectele semnificative - sunt echivaleni. Discuia vis a vis de obiectivul unui audit financiar extern trebuie privit i prin prisma utilitii i a destinatarilor acestei opinii emise de auditor. Asta deoarece opinia de audit trebuie vzut ca o avizare asupra mersului afacerilor gestionate de directori i administratori, destinat, n mod deosebit, acionarilor/asociailor investitori

Aceast cerin a standardului pune n mod justificat accentul pe exprimarea unei opinii privind situaiile financiare auditate. Colectarea de ctre auditor a elementelor probante, analizarea atent a acestora, se realizeaz pentru a asigura necesarul de concluzii care s l conving asupra faptului c informaiile coninute de situaiile financiare sunt fidel prezentate sub toate aspectele lor semnificative oferindu-i posibilitatea de a ntocmi un raport de audit adecvat. ntr-o astfel de situaie auditorul are convingerea c situaiile financiare nu vor induce n eroare un utilizator prudent i interesat s investeasc cel puin i numai pentru considerentul c exprimndu-i opinia, auditorul i va asocia numele cu situaiile n cauz. Dac totui se constat c, ulterior publicrii situaiilor financiare, apar elemente care scot n eviden faptul c acestea nu au prezentat de fapt o imagine fidel, atunci auditorul va fi pus n situaia s demonstreze n faa organismului de reglementare i supraveghere a auditului statutar i n ultim instan chiar n faa organelor judectoreti c a efectuat misiunea de audit de o manier adecvat i c opinia se sprijin pe concluziile corect formulate.

n ceea ce privete rolul auditului financiar, acesta const n verificarea i examinarea informaiei financiare avnd o utilitate intern (conducerea i gestionarea entitii) i o alta extern, de informare a terilor (acionari, investitori, instituii guvernamentale, clieni, furnizori, creditori, instituii bancare i alii), exercitat n scopul protejrii resurselor i asigurrii credibilitii acestor informaii.

Scopul final al auditului l constituie ns verificarea situaiilor financiare anuale, concretizat n ntocmirea raportului de audit, prin intermediul cruia auditorul comunic utilizatorilor concluziile sale.

Rapoartele sunt prezentate n diverse forme, ns toate trebuie s informeze utilizatorii despre concordana dintre informaii i criteriile stabilite.

Principiile generale ale unei misiuni de audit au n vedere ca:

- n desfurarea unei misiuni, auditorul trebuie s respecte cerinele relevante de etic precizate n Codul etic al profesionitilor contabili (ISA 200 paragraful 4);

-auditorul trebuie s desfoare un audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (ISA 200 paragraful 6);

- auditorul trebuie s planifice i s desfoare o misiune de audit cu o atitudine de scepticism (nu cu suspiciune!) profesional, admind ideea c, n anumite mprejurri, situaiile financiare s fie denaturate n mod semnificativ (ISA 200 paragraful 15).

n a doua jumtate a anilor 90, cnd n lista examenelor de acces la profesia contabil s-a introdus i auditul financiar, un aspirant, analiznd materiile, i-a dat un rspuns comic: ce este i auditul financiar?...un fel de ceea ce am facut la disciplina Control financiar cu profesorul X! Ulterior, mai nti facultativ, apoi opional, disciplina Audit financiar s-a integrat n programa de studii a specializrilor din domeniul Contabilitate-Finane

Scopul unei misiuni de audit financiar extern La modul general, auditul extern este un angajament de asigurare prin care un auditor este mandatat s exprime o opinie auspra unui set de situaii financiare.

Auditul vizeaz colectarea i evaluarea unor probe privind informaiile, n scopul determinrii i raportrii gradului de conformitate a informaiilor respective cu o serie de criterii prestabilite. Acest activitate trebuie realizat de o persoan competent i independent.

Se pun n discuie urmtoarele noiuni:

informaii i criterii prestabilite

colectarea i evaluarea probelor

persoan competent i independent

Informaii i criterii prestabiliteInformaiile auditate trebuie s aib o form verificabil i s existe o serie de norme/standarde (criterii) n raport cu care auditorul s poat evalua calitatea i cantitatea informaiilor. n cazul auditului situaiilor financiare discutm de informaii ce sunt reprezentate de bilan, contul de profit i pierdere, notele explicative etc., iar criteriile (oglinda) pot fi reprezentate de Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IAS/IFRS), standarde naionale de contabilitate (Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene) etc. la modul general, criteriile de evaluare a informaiilor auditate difer funcie de natura acestora din urm.Colectarea i evaluarea probelor

Probele de audit sunt reprezentate de totalitatea informaiilor obinute de auditor n scopul deterrninrii conformitii informaiilor auditate cu criteriile prestabilite. Probele de audit pot lua forme dintre cele mai diverse: declaraii verbale sau scrise ale celui auditat, confirmri scrise de la tere persoane, documente pe baza crora au fost construite situaiile financiare, baze de date, observaii personale ale auditorului .a. Auditorul trebuie s obin probe de audit suficiente i adecvate cu scopul verificrii concordanei dintre informaiile auditate i criteriile prestabilite.Persoan competent i independent

Auditorul trebuie s aib calificarea adecvat/reglementat pentru a putea nelege criteriile de raportare i trebuie s aib competena i experiena care s-i permit aprecierea calitii i cantitii probelor ce le va colecta i care vor sta la baza concluziilor opiniei sale. Auditorii trebuie s manifeste o atitudine psihic independent n ceea ce privete informaiile auditate i, implicit, compania auditat. Independena este piatra de ncercare a profesiei de auditor, iar situaiile din acest deceniu demonstreaz cu prisosin aceast afirmaie

PREZENTAREA SOCIETATII CONFEXIM IMPEX S.A

CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este persoana juridica romana, sub forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in Curtea de Arges , str. Industriei , nr. 9 , judetul Arges. Societatea este inregistrata la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Arges sub nr. J03 / 196/ 1991 si are codul de inregistrare fiscala RO 154396.

Entitatea analizata a devenit societate comerciala in baza Legii 15/1990 privind transformarea fostelor intreprinderi de stat in societati comerciale sau regii autonome prin Hotrrea de Guvern nr. 1272/08.12.1990 .

Societatea are in prezent un capital social de 2.795.727,50 lei, structura actionariatului fiind 100 % privata capitalul social al societatii fiind reprezentat de 1.118.291 actiuni, cu o valoare nominala de 2,50lei . In cursul anului 2014, a avut loc o majorare de capital social in valoare de 1.685.827,5 lei, fiind subscrise 674.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,5 lei.

Societatea este emitent deschis , cotat pe piata secundara a Bursei de Valori CURTEA DE ARGES categoria III R supunandu-se prevederilor Legii 297/2004 privind piata de capital si regulamentelor si instructiunilor specifice emitentilor , emise de entitatea de reglementare Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare .Activitatea cu pondere a societatii comerciale CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este producerea si comercializarea produselor de imbracaminte, activitatea preponderenta conform clasificatiei CAEN fiind Fabricarea altor articole de imbracaminte- cod 1413 .Conform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu au fost identificate evenimente ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2014 de catre aceasta societateaOPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE INTOCMITE LA 31.12.2014 SI ASUPRA IMOBILIZARILOR CORPORALE

1. Auditul situatiilor financiare la 31.12.2014 - CONFEXIM IMPEX S.A.

1.1 Semnificatia lucrarilor

1.1.1. Semnificatia misiunii auditorului

Efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31 decembrie 2014

Lucrarile noastre au avut drept scop aprecierea calitatii conturilor in cadrul inchiderii contabile, in conformitate cu legislatia romana aplicabila.

Misiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora , soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost prezentate in mod adecvat1.1.2. Planificarea interventiilor

S-a intervenit la sediul societatii periodic in cursul anului financiar 2014 , fiind efectuate revizuiri ale situatiilor contabile semestriale si trimestriale , precum si in perioada ianuarie martie 2014 pentru sinteza finala privind auditul statutar al situatiilor financiare .

Interventiile au fost realizate de doamna Adomnitei Dorina auditor statutar, reprezentantul legal al societatii de audit .1.2. Responsabilitatea societatii si a auditorilor

Responsabilitatea conducerii societatii este de a pregati situatiile financiare anuale la 31 decembrie 2014 respectand legislatia romana aplicabila si de a le supune aprobarii adunarii generale ale actionarilor .

Responsabilitatea conducerii implica si elaborarea unor declaratii scrise cu privire la aspecte semnificative pentru situatiile financiare, atunci cand, in mod rezonabil, nu exista probe de audit suficiente.

Responsabilitatea auditorilor este aceea de a oferi prin raportul de audit o opinie asupra situatiilor financiare anuale, prezentate sub forma de raport al auditorului independent si de a transmite aceasta opinie responsabililor societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptarii de proceduri corespunzatoare pentru mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucru utilizate.1.3. Baza opiniei

Am procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile implicate.

Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2013 nu prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze semnificativ situatiile financiare.

1.4. Opinia

Conform opiniei noastre, in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2014 , prezentate in anexa raportului de audit , identificate prin elementele:

capital social total : 2.795.727,5 lei ,

capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,

rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,

nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2014 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .1.5. Limitele campului de audit

Campul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce priveste informatiile contabile analizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute. Este de precizat ca diligentele noastre nu au inclus participarea la inventarierea fizica din 31.12.20142.Active imobilizate

Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2010, avand aveau urmatoarea componenta:

- terenuri :

465.555 lei;

- constructii:

8.126.073 lei;

- instalatii tehnice si masini 4.664.326 lei;

- alte instalatii , utilaje si mobilier 556.228 lei;

- avansuri si imobilizari corporale in curs 7.854 lei .

Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2014 efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de vara si Camera frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in suma 46.897 lei.

La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate in evidentele Confexim in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiri telefonice) .

Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .

La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa necesite constituirea de provizioane, pentru cazul in care ar exista o depreciere accentuata a valorii imobilizarilor .

Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditor la data auditarii situatiilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor i prezentrilor de informaii privind valoarea just.Auditorul a verificat dac evalurile i prezentrile de informaii despre valoarea just din situaiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare financiar al societatii si nu a gasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ asupra situatiilor financiare. Imobilizarile corporale Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe cheltuieli atunci cand apar, iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care cresc valoarea sau durata de viata a acestora sau care maresc semnificativ capacitatea de generare a unor beneficii economice de catre acestea, sunt capitalizate.

Amortizarea se calculeaza de-a lungul duratei utile de viata estimata a activelor, incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii in functiune, dupa caz.

Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditorul statutar la data efecturii revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor i prezentrilor de informaii .

Opinia asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2014

1. In executarea misiunii care ne-a fost incredintata va prezentam raportul nostru referitor la auditul situatiilor financiare anuale ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES pentru exercitiul financiar 2010 , asa cum sunt prezentate in bilantul contabil , contul de profit si pierdere , intocmite conform reglementarilor si specificatiilor legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative anexate.2. Societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este responsabila de pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si reglementarile contabile specifice. Responsabilitatea auditorului este de a emite o opinie asupra acestor situatii, pe baza verificarilor efectuate.

3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe Standardele Internationale de Audit, acestea impunand ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o asigurare rezonabila ca nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile financiare. Auditul a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate si a estimarilor efectuate de conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor financiare.

4. S-a estimat ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2014 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .

In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a societatii la 31 decembrie 2014 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate.

In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate. ACTIVE IMOBILIZATE CORPORALE I NECORPORALEIniialeData

Client:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de:POPA MARIA si OPREA ANA

09.03.2015

Perioada: anul 2010Revizuit de: DORINA ADOMNITEI

12.03.2015

n ce msurRef.

sit.Iniiale Probleme aprute

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de intrare, a amortizrii i a valorii contabile nete, n cursul exerciiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.2. Obinei un tabel cu noile active nregistrate n cursul exerciiului financiar auditat. Verificai toate intrrile importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative.3. Obinei un tabel cu ieirile de active n cursul exerciiului financiar. Verificai ncasrile din fiecare vnzare important de active din cursul exerciiului financiar cu documentele justificative.4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea rezultate n urma cedrilor de active din cursul exerciiului financiar. Verificai calculul profitului sau pierderii din vnzare.5. Obinei tabele cu activele deinute prin contracte de leasing financiar sau de cumprare n rate. Revizuii contractele de leasing financiar i de cumprare n rate i asigurai-v c att activele, ct i obligaiile aferente au fost corect nregistrate i prezentate.6. Obinei tabele privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciiului financiar auditat. Verificai corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea i comparai politica de amortizare din exerciiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Obinei tabele cu reevalurile de active efectuate n cursul exerciiului financiar auditat.G0(anexa)

G1

G0

G1

DPPM

PM

PM

OA

DANu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificative

MsurRef.

sit.Iniiale Aspecte care apar

8. Obinei un tabel cu reparaiile i modernizrile de active i decidei dac exist elemente care trebuie capitalizate.

9. Decidei dac este necesar verificarea fizic a mijloacelor fixe.

10. Examinai actele de proprietate ale activelor semnificative, dac acestea nu sunt n custodia unei instituii de creditare, ca garanie. Asigurai-v c actele sunt pe numele clientului i obinei confirmarea n acest sens, dac nu sunt n posesia societii.

11. Obinei un tabel cu angajamentele de investiii, dac exist aa ceva, fcnd deosebire ntre cele contractate, dar care nu sunt prezentate n situaiile financiare i cele autorizate fr a fi ns deja contractate.

12. Decidei dac exist probe privind o depreciere a mijloacelor fixe i asigurai-v c, n caz afirmativ, a fost fcut un provizion corespunztor.

Teste suplimentare

G0

DC

DP

DCPM

OA

OA

OANu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificative

Concluzie:Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c mijloacele fixe:

1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.

2. Exist i aparin societii.

3. Sunt corect evaluate n bilan.

4. Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de Contabilitate.

ABORDAREA AUDITULUI IniialeData

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de: PM SI OA

12.03.2015

Perioada:31.12.2010Revizuit de: DORINA ADOMNITEI

19.03.2015

Ref.

sit.Iniiale Probleme aprute

1.Analizai i documentai abordarea auditului

(a)Asigurai-v c avei cunotine la zi despre activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod corespunztor dosarul de audit curent i cel permanent.

(b)Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului.

(c)ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i realizai o examinare analitic.

(d)Efectuai o evaluare preliminar a respectrii principiului continuitii activitii.

(e)Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).

(f)Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor posibile fraude sau erori.

(g)Detaliai legislaia, reglementrile, standardele contabile i de audit cu relevan deosebit pentru misiune. Dac este cazul, obinei informaii detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor de supraveghere i control.(h)Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul existenei unor tranzacii semnificative, neprezentate, cu pri afiliate.

(i)n cazul unui nou angajament, asigurai-v c soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac nu avei aceast certitudine, documentai impactul acestei constatri asupra abordrii auditului.(j)Confirmai estimrile contabile efectuate de directori / management i analizai activitatea necesar pentru a le evalua veridicitatea.

(k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz anterior efectuat, evaluai obiectivitatea i competena expertului, precum i dac activitatea acestuia corespunde obiectivelor auditului.DP si DCDPF4

F5

F0

N/ADP si DCrefPMDA

DA

OAPMDAOADA

DANu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme

Nu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme.

Nu exista parti afiliate.

Ref.

sit.Iniiale Aspecte care apar

(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie interni, fie externi, luai n considerare influena pe care o vor avea asupra auditului.

(m) Documentai o evaluare a riscului de audit i a componentelor sale, riscul inerent, de control i de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

(n)Documentai abordarea auditului, identificnd clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i abordarea acestora, precum i metoda de eantionare care urmeaz a fi utilizat.-Eantionare bazat pe judecat-Eantionare bazat pe risc-Alte metode

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai numele lor mai jos), documentnd msura n care este necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i revizuit.

3. ntocmii un calendar al auditului.

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

DP

F1 SI F2F3F2

F1

F

F4

E1DADA

DA

DA

DA

DANu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificativeNu au aparut probleme semnificative

Numele auditorilorExperienSemnturaIniialeS.C PRO CONSULT SADORINA ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR

DA CONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea Auditului-face referire directa la sectiunile F0, F1, F2, F3.

PRAGUL DE SEMNIFICAIE

IniialeData

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de: P.A.15.03.2015

Perioada auditata:31.12.2010Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

20.03.2015

Situaii financiareBuget Exerciii anterioare

exerciiu curent exerciiu curent20132014

(Nota 4)

leileileilei

Active totale(inainte

de scaderea datoriilor) 16.000.000 14.000.000 9.000.000

1% 1 160.000 140.000 90.000 2% 2 320.000 280.000 180.000

Cifra de afaceri 25.000.000 23.000.000 20.000.000

0.5% 3 125.000 115.000 100.000

1%4 250.000 130.000 200.000Profit inainte de impozitare 4.800.000 3.400.000 5.000.000 5% 5 240.000 170.000 250.000 10% 6 480.000 340.000 500.000

PRAGUL DE SEMNIFICATIE 250.000 130.000 200.000CONCLUZIE:Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani. Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.

LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

SECT F1IniialeData

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de :I.A..

21.03.2015

Perioada: 31.12.2014Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

25.03.2015

DaNu

1. Managementul

(a)Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a conduce societatea?NU

(b)Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de risc ridicat?NU

(c)Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii-cheie n cursul exerciiului financiar?NU

(d)Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor cerine din partea creditorilor)DA

(e)Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri? (de ex. prime legate de profit)NU

(f)Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

NU

(g)Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

NU

(h)Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus)DA

EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENTFOARTE SCAZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICATSe poate observa ca riscul de management este mediu.Acest risc este mediu datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.trebuie sa indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de capital.DaNu

CONTINUARE

2. Contabilitate

(a)Este funcia contabilitii descentralizat?

NU

(b)Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?NU

(c)Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul de contabilitate?

NU

(d)Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii societii lucreaz sub presiune?

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaii :Datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. dispune de un sistem informational contabil partial integrat, implementat din anul 2004 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.

3. Activitatea societii auditate

(a)i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?

NU

(b)Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual semnificativ?

DA

(c)Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr funcie executiv?NU

(d)Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n viitor?NU

(e)A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

NU

(f)Este societatea insolvabil?

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaii :Se observa ca riscul de afaceri este mediu.Exista un Fond de investitii care detine aproximativ 40% din actiunile S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. incepand din anul 2004.

DaNu

CONTINUARE

4. Auditul societii

(a)Este prima dat cnd firma va audita acest client?

NU

(b)S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative n vreunul din ultimii doi ani?NU

(c)Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n deteriorare? NU

(d)Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

NU

(e)Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus rezulta un risc inerent MEDIU.FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

CONCLUZIE: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament profesional.

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

IniialeData

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de:I.P.

23.03.2015

Perioada: ANUL 2014Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

25.03.2015

Pragul de semnificaie =

250.000 LEIRiscuri inerente specificeRef. sit.Mrimea eantionului (bazat pe judecat)

/Factorul iniial de risc (la F3)

Riscul inerent general =MEDIU123456Evaluare

Imobilizrile corporale i necorporale-----mediu70%

Conturi ale grupului i investiii-----DAmediu70%

Stocuri i producie n curs de execuie cantiti-----mediu

70%

Stocuri i producie n curs de execuie evaluare-----mediu70%

Debitori----DAmediu70%

Plasamente pe termen scurt-----mediu70%

Conturi la bnci i casa pli-----mediu70%

Conturi la bnci i casa ncasri-----mediu70%

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de cont-----mediu70%

Creditori-----DAmediu70%

Creditori pe termen lung -----mediu70%

Vnzri-----mediu70%

Cumprri---DA-mediu70%

Cheltuieli-----mediu70%

Salarii i indemnizaii-----mediu70%

Alte seciuni de audit-----DAmediu70%

Balana de verificare i nregistrri contabile-----mediu70%

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiului-----mediu70%

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE

IniialeData

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.ntocmit de: I.A.

24.03.2015

Perioada: ANUL 2014Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

26.03.2015

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE EANTIONARE BAZATE PE RISC

Risc inerent (RI): sursa F2RDNE Riscul de control

(RC)Calculul benzii de risc

RI x RDNE x RCDimensiunea eantionului

Imobilizrile corporale i necorporale70%56%N/A39.2%38

Conturi ale grupului i investiii70%56%N/A39.2%38

Stocuri i producie n curs de execuie cantiti70%56%N/A39.2%38

Stocuri i producie n curs de execuie evaluare70%100%N/A70%48

Debitori

70%100%

N/A70%48

Plasamente pe termen scurt

70%100%N/A70%48

Conturi la bnci i casa pli

70%100%N/A70%48

Conturi la bnci i casa ncasri70%100%N/A70%48

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de cont70%31%N/A21.7%28

Creditori

70%31%N/A21.7%28

Creditori pe termen lung

70%31%N/A21.7%28

Vnzri

70%100%N/A70%48

Cumprri

70%56%N/A39.2%38

Cheltuieli

70%56%N/A39.2%38

Salarii i indemnizaii

70%56%N/A39.2%38

Alte seciuni de audit

70%31%N/A21.7%28

Balana de verificare i nregistrri contabile

70%56%N/A39.2%38

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiului70%56%N/A39.2%38

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT asupra

SITUATIILOR FINANCIARE INCHEIATE LA 31.12.2014ale societatii comerciale

CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES

In atentia actionarilor societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES

Am auditat situatiile financiare ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES incheiate la data de 31 decembrie 2014, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit si pierdere aferent, situatia fluxurilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului propriu pentru exercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale.Conturile anuale si situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2014 au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societatii. Responsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilor realizate, sa exprime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferente exercitiului financiar incheiat .

Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera Auditorilor din Romania, care sunt bazate pe Standardale Internationale de Audit , fiind planificat si efectuat astfel incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu contin erori care sa afecteze in mod semnificativ situatiile financiare pentru exercitiul incheiat .

Auditul a inclus examinarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte informatii cuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative facute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor financiare.

In analiza situaiilor financiare auditate s-a urmrit dac sunt respectate principiile contabile generale ( principiul continuitii, principiul independenei exerciiilor, principiul permanenei metodelor, principiul intangibilitii bilanului de deschidere, principiul evalurii separate a elementelor de activ i pasiv ) .

Urmare a sondajelor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat c, societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES a respectat aceste principii pentru exercitiul financiar 2010.

Estimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2014 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .

In opinia noastra, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a societatii la 31 decembrie 2014 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate.

In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate.

CONCLUZII

1. Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene cu modificarile si completarile ulterioare.2. Misiunea auditorului a avut scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora , soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost prezentate in mod adecvat.

3. S-a procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile implicate.

S-a planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2010 nu prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze semnificativ situatiile financiare.

4.Conform opiniei , in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2014 , prezentate in anexa raportului de audit , identificate prin elementele:capital social total : 2.795.727,5 ei ,

capitaluri proprii : 8.354.225 lei ,

rezultat net al exercitiului: 873.149 lei ,nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2014 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .

5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2014 efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de vara si Camera frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in suma 46.897 lei.

La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate in evidentele Confarg in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiri telefonice) .

Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .

La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta valoarea lor justa .

6. Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c mijloacele fixe:

Au fost nregistrate corect i n totalitate.Exist i aparin societii.Sunt corect evaluate n bilan.Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de Contabilitate.7. Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai in ultimii doi ani.Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.

8 Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament profesional.

9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale BIBLIOGRAFIE

1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti

2. *** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduit etic i profesional, Editura

Economic, Bucureti

3. *** ISA 250 - Rolul legislaiei i reglementrilor n vigoare n auditarea situaiilor financiare

4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaie n audit

5. *** ISA 500 - Probe de audit

6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm

PAGE 25