Audit Public Intern in Institutie Publica

Audit Public Intern in Institutie Publica

MISIUNE DE AUDIT INTERN

INSTITUTIE PUBLICACoordonator:

Masterand: 2009C U P R I N S:

3CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE

4CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit Intern Iasi

6CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA, PRIN PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR I A CONTROLULUI INTERN, A SISTEMULUI SALARIZARE

83.1. PREGATIREA MISIUNII

83.1.1. ORDIN DE SERVICIU

93.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA

103.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERN

123.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR

133.1.5. ANALIZA RISCURILOR

133.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITILOR) AUDITABILE

143.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE

163.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

193.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

223.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

283.1.7. SEDINTA DE DESCHIDERE

293.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUI

293.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR

293.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A VERIFICRILOR

403.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

433.2.1.3. TESTE

593.2.1.4.PISTA DE AUDIT

613.2.1.5.FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

643.2.2. CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR

663.2.3. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

673.2.4. SEDINTA DE INCHIDERE

683.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

683.3.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT

733.4. URMARIREA RECOMANDARILOR

743.5. SUPERVIZAREA

75CAP.IV ANEXE

84CAP.V BIBLIOGRAFIE

CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE INSTITUTIA XXXXXXXXX este institutie publica , avand CODUL UNIC de inregistrare R XXXXXXXFORMA JURIDICA: Forma juridica DE STAT

DENUMIREA INSTITUTIEI PUBLICE - INSTITUTIA XXXXXXXXX SEDIUL INSTITUTIEI - Sediul se stabileste in Municipiul , Str. B-dul MIHAI EMINESCU nr.7

OBIECTUL SOCIETATII: Siguranta nationala si ordine publica

FORTA DE MUNCA: INSTITUTIA XXXXXXXXX are personal cu contract de munca nedeterminat , cu repectarea prevederilor Legii 218/2002, Ordonana Guvernului nr. 38/2003 privind salarizarea i alte drepturi cu modificri prin Legea nr. 353/2003 Contabilitatea , in cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX , se tine in compartiment distinct , cu personal angajat cu pregatire de specialitate .

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Contabilului Sef , care coordoneaza activitatea economica in cadrul inspectoratului.

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL:

In cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX inregistrarile in contabilitate se fac in mod cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate cat si de consum. Cu ajutorul programului CONT la sfarsitul lunii se emite jurnalul partial care cuprinde toate inregistrarile din luna respectiva si tine loc de nota contabila. La sfarsitul lunii dupa inchiderea jurnalului financiar, jurnalului materiale, jurnalului calculului costului mediu ponderat , jurnalului privind amortizarea mijloacelor fixe supuse amortizarii, se da in calcul balanta de verificare analitica si sintetica. Cu acest program se realizeaza transferul datelor in programul informational Situatii informative , unde se evidentiaza cheltuielile pe articole bugetare, cu incadrarea in bugetul de cheltuieli cat si necesarul de credite pentru luna urmatoare.

Programul contabil CONT este un program informatic de contabilitate, complex , care cuprinde pe langa contabilitatea patrimoniala , contabilitatea financiara si deschiderile de credit si utilizarea lor pe capitole, alineate si articole bugetare, iar cu ajutorul lui pot fi vizualizate toate modificarile patrimoniale , atat sintetice cat si analitice. Este un program informatic care prelucreaza informatia contabila pana la nivel de bilant, realizand automat si anexele la darea de seama contabila.CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit Intern Iasi Sector Audit Intern Iasi , face parte din structura Directiei Generale Audit Intern din cadrul Ministerului XXXXXXX, este o structura subordonata direct ministrului si realizeaza misiuni de audit in toate judetele moldovei si la toate structurile ministerului. Misiunile de audit sunt clasificate ca secret de serviciu, de aceea in misiune mea de audit voi prezenta date, opinii, constatari, concluzii care nu au legatura cu rezultatele misiunii de audit formulate de auditorii Sectorului Audit Iasi la INSTITUTIA XXXXXXXXX Organizaia este rezultatul unui proces de organizare a unui grup de oameni, avnd ca scop realizarea unor obiective comune, care prin anvergur i complexitatea lor nu pot fi realizate de ctre o singur persoan. Auditul public intern, ca structur distinct impus prin lege, are rolul de a evalua i de a da o asigurare fundamental i obiectiv managementului asupra gradului de funcionalitate, att pe ansamblul sistemului de control intern, ct i pe fiecare form concret de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic i procedural i practicii recunoscute n domeniu.

Procedura reprezint succesiunea pailor care trebuie urmai pentru realizarea unei activiti, iar procesul este modul concret n care se desfoar lucrurile.

n activitile specifice auditului intern, comunicarea este necesar nc din etapa fundamentrii planului de audit intern anual, pentru a identifica acele domenii/sisteme care necesit declanarea misiunilor de audit intern (Normele profesionale de audit intern IIA norma 2020 Comunicare i aprobare). De asemenea, planificarea misiunii de audit trebuie s asigure comunicarea eficient a scopului i a ariei de cuprindere a acesteia, conducerii unitii. Desfurarea misiunii de audit intern presupune att culegerea informaiilor, evaluarea/prelucrarea acestora, ct i emiterea unor opinii, raportarea concluziilor, implementarea recomandrilor, adic procedee specifice comunicrii interumane menite s asigure atingerea obiectivelor. (Normele profesionale de audit intern IIA norma 2400 Comunicarea rezultatelor)

Organizarea i exercitarea auditului n instituiile publice, ca funcie a managementului actual, a presupus o ajustare a vieii organizaiei la condiiile externe impuse n principal de integrarea n Uniunea European, n paralel cu o cretere a stabilitii pe plan intern, astfel spus o schimbare.

Aceast schimbare poate fi tratat sub dou aspecte:

-a impactului pe care l-a avut asupra structurilor de audit intern(relaiile din interiorul acestor structuri);

-a impactului pe care l are asupra entitilor auditate; Desfiinarea controlului financiar de gestiune i apariia auditului intern

a reprezentat o schimbare att pentru cei care au ales s exercite auditul intern n detrimetul acestei forme de control, ct i pentru cei din structurile auditate (mediul extern).

Iniierea schimbrii presupune nelegerea i definirea cauzei care determin nevoia de schimbare i are ca rezultat identificarea de soluii poteniale, nivelul de pregtire a personalului pentru implementarea schimbrii, nevoia de a elabora o strategie de reducere a rezistenei la schimbare.

Auditul intern promoveaz managementul modern, prin tratarea omului auditorului intern independent i imparial, nu ca pe un membru al unui colectiv de salariai, ca pe un individ ce are valoare doar pentru nsuirile profesionale, ci ca individualitate socio-cultural, ca personalitate.

CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA, PRIN PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR I A CONTROLULUI INTERN, A SISTEMULUI SALARIZARE Auditul de sistem reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora;Abordrile auditului difer n funcie de anumii factori, cu ar fi:

Maturitatea gestionrii riscurilor n organizaii;

Natura ariei examinate;

Experiena, competena i disponibilitatea resurselor de audit;

Nevoile conducerii la vrf.

Baza auditului de sistem o reprezint analiza aprofundat a ceea ce reprezint cu adevrat un sistem i anume intrrile, procesele i rezultatele (obiectivele).

Analiza trebuie s ofere rspunsuri cu privire la conceperea i punerea n aplicare a sistemelor potrivite, n concordan cu bunele practici i c, deopotriv, acestea funcioneaz la parametrii concepui.

Raportul de audit public intern si anexele acestuia:

( ordinul de serviciu;

( declaratia de independenta;(programul de audit;(fisa de evaluare a misiunii de audit intern catre structura audiata;

(fisa de urmarire a recomandarilor;

(planul de actiune si calendarul implementarii recomandarilor;

(clasarea operatiilor in functie de analiza riscului;

(delimitarea riscului;

(identificarea riscului;

(lista centralizatoare a obiectivelor auditabile;

(stabilirea factorilor de analiza a riscului;

(stabilirea nivelului si punctajului total al riscului;

(tabelul cu puncte tari si puncte slabe;

(chestionar-lista de verificare;

(colectarea informatiilor.

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERNMisiunea de audit: Organizarea sistemului de salarizare , plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.in perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008.

ENTITATEA AUDITAT : INSTITUTIA XXXXXXXXX

I. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT

( Echipa de auditare: ( Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr. S/120/02.10.2008 ( Baza legal a aciunii de auditare: - Ordinul de serviciu nr. S/120/02.10.2008; - Planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de conducerea ministerului cu S/nr.188.141 din 28 noiembie 2007; - Prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; - Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; - Normele Metodologice privind exercitarea auditului public intern n Ministerul Administraiei i Internelor aprobate prin Ordinul ministrului administraiei i internelor nr.555/2003; - Carta auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern, precum i la drepturile i obligaiile auditorilor interni din cadrul Ministerului aprobate prin Ordinul ministrului nr.556/2003; - Codul Controlului Intern cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial aprobat prin OMFP nr. 946/2005. ( Durata aciunii de auditare: 02.10.2008 17.11.2008.( Perioada supus auditrii: 01.01.2007-30.09.2008.( Tipul de auditare: Audit de sistem.

( Metode i tehnici utilizate:

a) verificarea n vederea asigurrii validrii, confirmrii i acurateei

nregistrrilor n contabilitate. Tehnici de verificare utilizate au fost:

comparaia pentru sumele aprobate la plat i sumele pltite;

examinarea pentru detectarea erorilor n completarea documentelor de plat;

garantarea pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate n contabilitate cu documentele justificative;

urmrirea pentru a se vedea dac toate tranzaciile inregistrate au fost efectuate;

b) interviul pentru lmurirea de aspecte legate de organizarea i desfurarea activitilor;

c) eantionarea pentru analiza ntocmirii documentelor i efectuarea plilor;

d) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i emitere a documentelor.

Instrumente de audit: chestionarele - listele de verificare pentru a

stabili condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare obiectiv auditabil.3.1. PREGATIREA MISIUNIIPROCEDURA P-01 3.1.1. ORDIN DE SERVICIUMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASIExemplar unicNr. S/120/02.10.2008ORDIN DE SERVICIUn conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor Generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI nr. 556/2003 i n baza Planului de audit public intern pe anul 2008, aprobat de conducerea ministerului prin Nota-Raport nr. S/188141 din 28 noiembie 2007, se va efectua la INSTITUTIA XXXXXXXXX , n perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008, o misiune de audit public intern privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor i a controlului intern, a sistemului:1. SalarizareObiectivele misiunii de audit intern sunt:1.1. Organizarea sistemului de salarizare;1.2. Plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.Menionm c se va efectua un audit de sistem.Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori interni:EFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASIPROCEDURA P-02 3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTAMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERN

SECTORUL AUDIT INTERN IASIDECLARAIA DE INDEPENDENntocmit: Data: 03.10.2008Semntura

Verificat: Data: 03.10.2008 Semnatura............

Incompatibiliti n legtur cu: INSTITUTIA XXXXXXXXX DaNu

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu

cineva care ar putea s v limiteze n orice fel msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit?X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea unitii ce va fi auditat?X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European?X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale unitii ce urmeaz a fi auditat?X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul unitii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, organizaie sau nivel guvernamental?X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru unitatea ce va fi auditat?X

Ai inut anterior contabilitatea la unitatea ce va fi auditat?X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la unitatea ce va fi auditat?X

Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit impariale, notificai de urgen efului Direciei Audit Intern?X

EFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI

PROCEDURA P-03 3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERNMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERN Exemplar nr.1Nr.S/121Bucureti,03.10.2008Exemplare: 2NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNC t r e:INSTITUTIA XXXXXXXXX Domnului n conformitate cu Planul anual de audit public intern aprobat, urmeaz ca n perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008 s efectum o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastr, pentru activitatea desfurat n intervalul 01.01.2007-30.09.2008.Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre unitatea dumneavoastr n domeniul salarizarea personalului i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile ntr-un mod eficient i efectiv.Pn la data de 18.09.2008 v vom contacta pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor interni;

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;

programul interveniei la faa locului;

sistemele unitii care vor fi auditate;

alte aspecte privind buna desfurare a misiunii de audit public intern.Pentru desfurarea n bune condiiuni a misiunii de audit public intern, v rugm s ne pregtii urmtoarea documentaie referitoare la perioada supus auditului: Statul de organizare al unitii; Regulamentul de organizare i funcionare; Organigrama; Fiele posturilor pentru personalul de conducere i execuie; Dispoziii ale efului unitii privind ncadrarea, mutarea, transferul, detaarea i ncetarea raporturilor de munc a personalului; Dispoziii ale efului unitii privind acordarea sporurilor; Dosare fiscale aferente deducerilor de impozit;tatele de plat a salariilor;( Documentele justificative privind prezena la program a personalului unitii;( Documentele justificative privind virarea la destinaie a reinerilor din salarii; ( Centralizatorul statelor de salarii; Manuale de proceduri privind exercitarea diverselor forme ale controlului intern; Manuale de proceduri interne privind activitile desfurate de personalul unitii.De asemenea, v trimitem n anex Chestionarul de luare la cunotin, conform pct. 35 din Normele metodologice privind exercitarea auditului public intern n XXXXX aprobate prin Ordinul XXX. nr. 555/2003, la care v rugm s rspundei pn la data de 02.10.2008. Acolo unde se precizeaz, rspunsurile formulate vor fi susinute de situaii certificate de cei n drept.Dac avei unele ntrebri privind aceast aciune, v rugam s-lcontactai pe XXXXX la telefon nr. 1428,(interior prin centrala 021-XXXXXX).Cu deosebit stim,EFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASIXXXXXXXXXXXPROCEDURA P-04 3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILORMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASICOLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit: Salarizarea personalului

ntocmit:XXXXXXXXXXX Data: 03.10.2008

Avizat: XXXXXXXX

Data: 03.10.2008

COLECTAREA INFORMATIILOR

DANUOBSERVATII

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditateX-

Obinerea organigrameiX-

Obinerea Regulamentului de organizare si funcionareX-

Obinerea fiselor posturilorX-

Obinerea procedurilor scrise si formalizate-XExista doar parial

Identificarea personalului responsabilX-

Obinerea Raportului de audit intern anteriorX-

Rapoarte elaborate de alte instituiiX-Curtea de Conturi

PROCEDURA P- 05 3.1.5. ANALIZA RISCURILOR

MINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASI3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITILOR) AUDITABILE

Denumirea unitii auditate:INSTITUTIA XXXXXXXXX

Sistemul de auditat:1. Salarizarea personalului

Perioada supus auditului01.01.2007 - 30.09.2008

Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului.

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al INSTITUTIA XXXXXXXXX .

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.

1.2Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.

1.2.5 Emiterea statelor de plat

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii

1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i

virarea tuturor sumelor aferente salariilor

virarea tuturor sumelor aferente salariilor

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind

constituirea i plata obligatiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.

1.2.10ntocmirea fielor fiscale

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________

eful structurii de audit:

Semnatura_______ 09.10.2008PROCEDURA P- 05MINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASI3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILENr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilor

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului.Personalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor

1.1.2Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al XXXXXXXXXXX.Activitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF.

1.1.3Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru, n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de salarizare.

1.2

Plata corect i la timp a drepturilor bneti

1.2.1Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.Datele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salarii.

1.2.2Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.Omiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3Operarea n baza de date a progra-mului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.Operarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise in certificatele medicale.

1.2.4Operarea n bazade date aprogramului desalarii adocumentelorprivind acordareadeducerilorpersonale.Operarea inexact a datelornscrise n declaraiilesalariailor privind persoanelepersoanele aflate n ntreinerentreinere

1.2.5Emiterea statelorde plat.Statul de plat a salariilor snu cuprind toate elementele.

1.2.6Emitereacentralizatoruluistatelor de salarii.Sumele nscrise ncentralizatorul statelor desalarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat.

1.2.7Emitereafluturailor desalarii.S nu existe concordanntre elementele nscrise nstatele de salarii i cele din flutura.

1.2.8Plata salariilor,emiterea o.p. ivirarea tuturorsumelor aferentesalariilor.nscrierea n o.p. a unor dateeronate sau omiterea virrii ladestinaie a reinerilor dinsalarii.

1.2.9ntocmireadeclaraiilor fiscaleprivind constituireai plata obligaiilorctre bugetul destat, la termenelelegaleOmiterea ntocmirii idepunerii la organele abilitatea declaraiilor fiscale sauntocmirea eronat aacestora.

1.2.10ntocmirea fielorfiscaleNentocmirea sau ntocmireaeronat a fielor fiscale

PROCEDURA P-05MINISTERUL

DIRECTIA AUDIT INTERN

SECTORUL AUDIT INTERN IASI

3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului

Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008Clasarea riscurilor se va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:Sczut [ 11.7]Mediu [1.72.3]Mare[2.33]Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilorC.I. 50%I.F.40%V.10%Total punctajClasare risc

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor2322,40Mare

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF2222Mediu

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insufcient pentru derularea activitii de salarizare2222Mediu

1.2Platacorect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salari2232,10Mediu

1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program2222Mediu

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicale2222Mediu

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleOperarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere2322,40Mare

1.2.5 Emiterea statelor de platStatul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementele2322,40

1.2.6 Emitereacentralizatorului statelor de salariiSumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat2322,40Mare

1.2.7. Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordanta ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura2312,30Mediu

1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salarii2222Mediu

1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestora2222Mediu

1.2.10ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a fielor fiscale2222Mediu

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 10.10.2008

PROCEDURA P-053.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului

Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilorConsecineGrad de ncrederePunct tare/punct slabComentarii

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelorNeconformiti n derularea activitii de salarizare datoritinexistenei unui cadru organizat la nivelul

entitiiMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROFDesfurarea necorespunz toare a procesului de salarizareMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunz toare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insufcient pentruderulareaactivitii desalarizare

Dificulti ndesfurareaprocesului desalarizare datoritunui climatnecorespunztorde munc

MediuPunct slabObiectulauditabilfiind clasatcu un riscmediu darcoroborat cuun grad dencrederemediu,opinez ceste unpunct slab.

1.2Platacorect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date aprogramului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salariiDrepturi salariale acordate/reinute n dezacord cu prevederile legaleMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu,opinez c este un punct slab

1.2.2 Operarea n baza de date aprogramului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programDrepturi salariale acordate/reinute n dezacord cu prevederile legaleMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.3 Operarea nbaza de dateaprogramuluide salarii adocumentelor privindacordareaconcediilormedicale

Operareaeronata aunor dateneconformecu celenscrise ncertificatelemedicale

Drepturi deasigurri socialeacordate n modnecuvenit sauneacordate

MediuPunct slabObiectulauditabilfiind clasatcu un riscmediu darcoroborat cuun grad dencrederemediuopinez c este un punct slab

1.2.4 Operarea nbaza de dateaprogramulude salarii adocumentelor privindacordareadeducerilorpersonale

Operareainexact adatelornscrise ndeclaraiilesalariailorprivindpersoaneleaflate nntreinere

Acordarea dededuceri fiscale nmod eronat sauneacordarea unordeduceri legalcuvenite cuimplicaii asupracuantumuluidrepturilor salariale

MediuPunct slabObiectulauditabilfiind clasatcu un riscmare darcoroborat cuun grad dencrederemediu,opinez c este un punct slab

1.2.5 Emiterea statelor de platStatul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementeleEfectuarea de cheltuieli din fonduri publice pe baza unor documente care nu ndeplinesc condiiile legaleMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.6 Emitereacentralizator ului statelor de salariiSumele nscrise n centralizato-rul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de platVirarea de sume nereale/inexacte ctre diversele fonduri constituite la nivelul bugetului de stat. Plata eronat a personalului sau neplata unor persoaneMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.7 Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordan ntreelementele nscrise n statele de salarii i cele din fluturaPlata eronat a personaluluiMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.8 Platasalariilor,emiterea o.p.i virareatuturorsumeloraferentesalariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salariiImposibilitatea stabilirii unor rspunderi n eventualitatea ntocmirii eronate a ordinelor de plat. nregistrarea entitii auditate cu datorii ctre bugetul de statMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.9 ntocmireadeclaraiilorfiscaleprivindconstituireai plataobligaiilorctre bugetulde stat, latermenelelegale

Omitereantocmirii idepunerii laorganeleabilitate adeclaraiilorfiscale sauntocmireaeronat aacestora

Stabilirea eronata obligaiilor ctrebugetul de stat.Generarea dedebite i implicit depenaliti nraporturile cubugetul de stat

MediuPunct slabObiectuIauditabil fiindclasat cu unrisc mediu,dar coroboratcu un gradde ncrederemediu,opinez ceste un punctslab

1.2.10 ntocmireafielor fiscale

Nentocmireasauntocmireaeronat afielor fiscale

Stabilirea eronata obligaiilor individuale de plat ctre bugetulde stat. Imposibilitateaexercitrii n modindividual adrepturilor cuveniten calitate decontribuabil

MediuPunct slabObiectuIauditabil fiind clasat cu un risc mediudar coroborat cu un gradde ncrederemediu,opinez ceste un punctslab

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 10.10.2008

PROCEDURA P-06

3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN MINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASIPROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT

Denumirea unitii auditate: INSTITUTIA XXXXXXXXX Sistemul de auditat:1. Salarizarea personaluluiPerioada supus auditului 01.01.2007 30.09.2008

Fazelemisiunii/ObiectivelemisiuniiActiviti/operaiuni/etapeDurata (h)Persoanele implicateLocul desfurrii

Total misiune:280

Iniierea misiuniiTOTAL16

1 2 31

Elaborarea Ordinului de serviciu

8

XXXXXXXXXXYYYYYYYYYYTTTTTTTTTTTTSECTORUL AUDIT INTERNIASI

2

ntocmirea Declaraiei de independen

4

XXXXXXXXXXXXXTTTTTTTTTTTTYYYYYYYYYYYYYSECTORUL AUDIT INTERNIASI

3

Notificarea privind nceperea misiunii

4

XXXXXXXXYYYYYYYYYYTTTTTTTTTTSECTORUL AUDIT INTERNIASI

Pregtirea misiuniiTOTAL64

4

Colectarea i prelucrarea informaiilor preliminare

24

XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY

TTTTTTTTTTTTSECTORUL AUDIT INTERNIASI

5

Stabilirea obiectelor auditabile

8



6

Efectuareaanalizei riscurilor i stabilirea Tematicii n detaliu a obiectelor auditabile

8



7

Elaborarea Programului preliminar deaudit

8



8Identificareaformelor i instrumentelor de control ateptate,stabilirea testrilor de efectuat,elaborareaFormularuluide evaluare acontroluluiintern i listaverificrilor12TTTTTTTTTTSECTORUL AUDIT INTERNIASI

9

Elaborarea chestionarului de control intern

4



Intervenia la faa loculuiTOTAL120

10

Planificarea i organizarea edinei de deschidere

4

MANAGER


TTTTTTTTTTTTCONT.SEFINSTITUTIA

Obiectivul nr. 1.1TOTAL OBIECTIV 1.116

Organizarea sistemului de salarizare

11

Colectarea informaiilor i adunarea dovezilor

8


TTTTTTTTTTTTINSTITUTIA

12

Prelucrarea chestionarelor

2



13

Elaborarea FIAP-urilor

2

MANAGER


TTTTTTTTTTTT

CONT.SEFINSTITUTIA

14 16Revizuirea dovezilor i a documentelor de lucru

1



15

Constatarea i raportarea iregularitilor - ntocmirea FCRI-ului

2



16

ndosarierea documentelor

1



Obiectivul nr. 1.21.2TOTAL OBIECTIV88

Plata corect i la timp a drepturilor bneti

11113 14

Colectarea informaiilor i adunarea dovezilor

56



12

Prelucrarea chestionarelor

12

XXXXXXXXXXYYYYYYYY

INSTITUTIA

13

Elaborarea FIAP-urilor

8



14Revizuirea dovezilor i a documentelor de lucru4XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY


15Constatarea si raportarea iregularitilor - ntocmirea FCRI-ului

4XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY


16ndosarierea documentelor



17Revizuirea programului misiunii i al interveniei la faa locului (dup caz)



18Planificarea i organizarea edinei de nchidere



Raportul de audit public internTOTAL78

19

Elaborarea n faz de proiect

a Raportuluide audit public intern

14


TTTTTTTTTTTTSECTORULAUDIT INTERN

IASI

20TransmitereaproiectuluiRaportului de audit public intern ctre entitatea auditat sau compartimentul auditat (de la nivelul entitilor de administraie), n vederea formulrii de observaii i stabilirea calendarului de implementare a recomandrilor2XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY

TTTTTTTTTTTTSECTORUL

AUDIT INTERNIASI

21Analizaobservaiilor i punctelor devedere aleentitiiauditate saucompartiment ului auditat (de la nivelulentitilor deadministraie)24XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY


22

Planificarea iorganizareareuniunii de cnciliere,daca este cazul

24



23 242526 27

23

Finalizarea Raportului de audit public intern i elaborarea Sintezei8



Raportul de audit public intern

24

Difuzarea Raportului de audit public intern

2



25

Arhivarea raportului i a documentelor misiunii

2



Supervizarea misiuniiSupervizarea misiunii2XXXXXXXXXXYYYYYYYYYY


Urmrirea reco-mandrilorUrmrirea implementrii recomandrilorXXXXXXXXXXYYYYYYYYYY


Observaie:Durata auditrii fiecrui obiectiv a fost stabilit funcie de complexitatea acestuia i de experiena auditorilor implicai. Durata total a auditrii obiectivelor efectuat de acelai auditor sau grup de auditori (inclusiv duratele edinelor de deschidere-nchidere i a revizuirii programului misiunii i al interveniei la faa locului) este egal cu durata total a interveniei la faa locului.Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 11.10.2008

PROCEDURA P-06

3.1.7. SEDINTA DE DESCHIDEREMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASI

MINUTA EDINEI DE DESCHIDEREA. MENIUNI GENERALEEntitatea auditat: INSTITUTIASisteme auditabile:Perioada auditat:

Sistemul se salarizare01. 01. 2007 - 30. 09. 2008

Lista participanilor:Auditori:Din partea unitii auditate:

B. CONCLUZIIn cadrul edinei de deschidere au fost prezentai auditorii interni, totodat fiind prezentate i discutate sistemele auditabile, precum i obiectele de auditat, astfel cum sunt stabilite prin Ordinul de serviciu nregistrat sub nr. S/120/02.10.2008De asemenea, n edina de deschidere au fost prezentate activitile care urmeaz a fi auditate, fiind stabilite termenele de raportare de ctre auditorii interni a stadiului de verificare, termene care sunt cuprinse n Programul misiunii de audit public intern, respectiv Programul interveniei la faa locului.n cadrul edinei de deschidere a mai fost discutat i acceptat calendarul ntlnirilor dintre auditorii interni i cei auditai, astfel nct cei auditai s ofere documentele i informaiile solicitate de auditorii interni n termenele stabilite.Menionm c, n edina de deschidere a fost analizat i acceptat Carta auditorului intern, de ctre persoanele participante din partea unitii auditate.Este de precizat c, n cadrul edinei de deschidere au fost stabilite msuri care s conduc la asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii n bune condiii a misiunii de audit public intern.DIN PARTEA UNITII AUDITATE:

Semntura i tampila unitii ...Data:16 octombrie 2008

- contabil-ef Semntura: ... ef comp. M.R.U.Semntura:..............Data:16 octombrie 2008

NTOCMIT: Semntura ...Data:16 octombrie 2008VERIFICAT: Semntura i tampila personal Data: 16 octombrie 20083.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUIPROCEDURA P-08

3.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR

MINISTERUL Ordin de serviciu nr.120DIRECIA AUDIT INTERN Unitatea auditat:INSTITUTIASECTORUL AUDIT INTERN IASI3.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A VERIFICRILOR

Entitatea auditat: INSTITUTIASistem auditat:Salarizarea personaluluiObiectiv de audit: 1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Nr.

crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControaleinterne(Instrumentede control)ateptate(nr.ntrebaren CCI)ScopulcontroluluiateptatListaverificrilor(Teste deefectuatControaleinterne(Instrumentede control)existenteEvaluareafinal a controlului (adecvat / neadecvat FIAP nr. __)

1.1.1Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare apersonaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor

Controlul ierarhic(5)Corelarea resurselor umane, ca numr i pregtire, cuactivitile desfurate de sistemul desalarizare a personalului n vederea ndeplinirii corespun-ztoare a obiectivelor specifice.Verificarea organizrii controlului ierarhic la nivelul unitii(compartimentul salarizare)1Controlul ierarhic a fost organizat corespunztor prevederilor legaleAdecvat

Structura compartimen-tului de salarizareeste adecvat necesitilor?1

Gradul de ocupare al funciilorcompartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor?1

Personalul compartimen-tului de salarizare este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice?1

Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimen-tului de salarizare?1

Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrulcompartimentului de salarizare?1

1.1.2

Reflectarea activitii de salarizare n Regulamen-tul deorganizare i funcionare a entitii

Activitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF

Controlul ierarhic(5)Corelarea activitilor din ROF cu celedesfurate de sistemul desalarizare a personalului n vederea ndeplinirii corespun-ztoare a obiectivelor specifice

Este elaborat i aprobat de cei n dreptRegulamentul de Organizare i Funcionare?2Controlul ierarhic a fost organizat corespunztor prevederilor legale

Adecvat

ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare?2

Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF?2

Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilorsistemului desalarizare?2

1.1.3

Asigurareaunei dotricorespun-ztoare cutehnic decalcul,mobilier ispaii delucru n vedereaderulrii nbune condiiia activitiide salarizare

Dotarea cutehnic decalcul, mobilieri spaii delucru s fieinsufcientpentruderulareaactivitii de salarizare.Controlulierarhic (5)Asigurunitatea decreareaunui climatde munccorespun-ztor buneidesfurriaactivitilorcomparti-mentului desalarizareindeplinireaobiectivelor

Compartimentulde salarizareeste dotat cutehnic de calculsuficient buneidesfurri aactivitilorspecifice?3Controlulierarhic a fostorganizatcorespunztorprevederilorlegaleAdecvat

Dotarea cu

mobilier a

compartimentului

de salarizare

este

corespunztoare

bunei desfurri

a activitilor?3

Spaiile de lucru

ale

compartimentului

de salarizare

sunt suficiente i

corespunztoare?3

Personalul

compartimentului

de salarizare

este mulumit de

condiiile de

munc create?3

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 12.10.2008PROCEDURA P-08

MINISTERUL Ordin de serviciu nr.120DIRECIA AUDIT INTERN Unitatea auditat: INSTITUTIASECTORUL AUDIT INTERN IASI

FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A VERIFICRILOR

Entitatea auditat: INSTITUTIA Sistem auditat:Salarizarea personalului Obiectiv de audit: 1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bnetiNr.

crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControaleinterne(Instrumentede control)ateptate(nr.ntrebaren CCI)ScopulcontroluluiateptatListaverificrilor(Teste deefectuatControaleinterne(Instrumen-tede control) existenteEvaluareafinal a controlului (adecvat / neadecvat FIAP nr. __)

1.2.1.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date aprogramului de salariiProceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a elementelor nscrise n Dispoziia depersonalprecum i a responsabilitilor pentruntocmirea,avizarea iaprobareaacestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal4Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n dispoziia de personalNeadecvat FIAP nr. 1

Verificarea autorizrii procedurilor4

Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor4

Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor4

Verificarea utilizriiprocedurilor laoperarea n baza dedate a programului desalarii a elementelornscrise n Dispoziia de personal4

Dispoziia depersonal(11,12)

Asigur entitatea cuprivire la operareautorizat aelementelor care stau labaza tabilrii drepturilorbneti

Dispoziia de ersonaleste emis de organul competent5Dispoziia depersonal esteutilizat la operarea n baza de date aprogramului de salariiAdecvat

Verificarea utilizriidispoziiei de personal la operarea n baza de date a programului de salarii5

Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis5

Verificarea corelriintre ele a datelor ielementelor dinDispoziia de personal5

Persoane cuatribuii clareprivindoperarea nbaza de date aprogramului desalarii (7,8)Asigurentitatea cuprivirepreluareacorect i curesponsabilitatea datelor din Dispoziia depersonal nbaza de date a programului desalariin fia postuluiaferent persoaneidesemnate sntocmeasc tatele de salarii au fostconsemnate atribuiuni n acest sens5Au fostdesemnatepersoane cuatribuii clareprivindoperarea nbaza de date a programului de salarii aelementelor nscrise n dispoziia de personalAdecvat

Operarea n baza dedate se face de ctrepersoana responsabil5

Compararea datelordin Dispoziia de personal cu cele din baza de date a programului de salarii5

Controlulfinanciarpreventivpropriu(1,2)Asigurentitatea cuprivire lafondurilebneti necesare i la preluarea n baza de date a programului de salarii aelementelor din Dispoziia de personalSe verific daccontrolul financiarpreventiv a fostorganizat i dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor5Controlulfinanciarpreventiv a fostorganizatcorespunztorAdecvat

Dispoziia de personaleste vizat pentrucontrolul financiarpreventiv propriu5

Dispoziia de ersonaleste nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv5

1.2.2Operarea n baza dedate a programu-lui de salarii a elemente-lor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sauOperarea inexact n baza de date aprogramului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programProceduri interneformalizate (3,4)Stabilirea unuiset unitar dereguli pentrureglementarea activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a elementelor nscrise n Dispoziia de personal precum i a responsabiliti-lor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n formscris a procedurilorprivind operarea nbaza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal6Nu existproceduriinterne privindoperarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programNeadecvatFIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program6

Situaia prezenei la program (11,12)Asigurentitatea cu privire la plata salariilor proporional cu timpul lucratSituaia prezenei la program este emis i autorizat6Situaia prezenei la program nu este ntocmit pe baza datelor transmise de efii ierarhiciNeadecvat FIAP nr. 2

Situaia prezenei la program cuprinde informaiile necesare i suficiente6

Persoane responsabile privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program (7,8)Asigur entitatea cu privire a preluarea corect adatelor din Situaia prezenei la program n baza date a programului de salariiOperarea datelor din situaia prezenei se face de ctre persoana responsabil6Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privindoperarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programAdecvat

Compararea datelordin Situaia prezenei la program cu cele din baza de date a programului de salarii6

Se verific operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program6

Controlul ierarhic (6)Asigur entitatea c datele nscrise n Situaia prezenei la program sunt realeVerificarea corelrii datelor din Situaia prezenei la program cu cele din D.Z.S.U.(O.Z.U.)6Nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra Situaiei privind prezena la programNeadecvat FIAP nr. 2

1.2.3.Operarea n baza de date a programului de salarii a documentel or privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicaleProceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date a program-mului de salarii, a elementelor nscrise n certificatul medical precum i aresponsabilitil or pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n certificatul medical7Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleNeadecvat FIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n certificatele de concediu medical7

Certificatulmedical(13,14)Asigur entitatea c indemnizaiile de asigurri sociale sunt pltite numai celor ndreptaiiCertificatul medical este vizat de ctre medicul de familie i aprobat de eful unitii7Indemnizaiile de asigurri sociale sunt pltite numai celorndreptii n bazacertificatului medicalAdecvat

Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar de munc, se face n baza certificatului medical7

Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a progra-mului de salarii a datelor din certificatele de concediu medical (7,8)Asigur entitatea cu privire la operarea n baza de date a programului de salarii a datelor consemnate n certificatele de concediu medicalCompararea datelor nscrise n certificatul medical cu cele nscrise n statul de plat a salariilor7Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privindoperarea baza de date a programului de salarii a datelor din certificatele de concediu medicalAdecvat

Controlul financiarpreventivpropriu(2)Asigur entitatea cu privire la plata corect aindemnizaiilor de asigurri socialeVerificarea exercitrii c.f.p.p. cu privire laoperarea n baza dedate a documentelorprivind acordarea concediilor medicale7Indemnizaiile

de sigurrisociale suntvizate pentruc.f.p.p.Adecvat

1.2.4.Operarea n baza dedate aprogramu-lui de salarii adocumentelor privind acordarea deduceri-lorpersonaleOperareainexact adatelornscrise ndeclaraiilesalariailorprivind persoanele aflate nntreinereProceduriinterneformalizate(3,4)Stabilirea unuiset unitar dereguli pentrureglementareaactivitii deoperare n bazade date a programului de salarii adocumentelor privind acordareadeducerilor personaleprecum i a responsabilit-ilor pentruntocmirea,avizarea iaprobareaacestei activitiExistena n formscris a procedurilorprivind operarea nbaza de date aprogramului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale8Nu existproceduriinterne privindoperarea nbaza de date aprogramului desalarii a documentelor privindacordarea deducerilorpersonale

NeadecvatFIAP nr. 1

Verificarea autorizriiprocedurilor8

Asigur separareasarcinilor iresponsabilitilor8


Verificarea utilizriiprocedurilor laoperarea n baza dedate a programului desalarii a documentelorprivind acordarea deducerilor personale8

Declaraiapentrucompletareafiei fiscale(15,16)Asigurentitatea delegalitateaacordriideducerilor i de mrimea acestoraDeclaratia pentrucompletarea fieifiscale exist i esteautorizat8Deducerilepersonale suntacordate ncuantumullegal, pe baza declaraiilor pentru completarea fiei fiscaleAdecvat

Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actual8

Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se face n baza declaraiei8

Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a programului de salarii (7,8)Asigur entitatea c regimul deducerilor se face cu responsabilitateOperareadocumentelor se face de ctre persoana responsabil8Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Verificarea operrii corecte n baza de date a deducerilor personale8

Control ierarhic (6)Asigur unitatea de derularea corespunz-toare a procesuluiCompararea deducerilor acordate cu declaratiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri8Controlul ierarhic se exercit asupra deducerilor acordate salariailorAdecvat

1.2.5.Emiterea tatelor de platStatul de plat a salariilor s nu cuprind toateelementele

Proceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii deemitere a statelor de salarii precum i aresponsabili-tilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind emiterea tatelor de salarii9Nu exist proceduri interne privind emiterea statelor deplataNeadecvat FIAP nr. 1

Verificarea autorizriiprocedurilor9


Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor

9

Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea statelor de salarii9

Statul deorganizare(17,18)Asigur entitatea c ntregul personal este cuprins n platStatul de organizare este autorizat i actualizat9Statele de plat sunt eleborate pe baza statului de organizareAdecvat

Statul de organizare se utilizeaz la ntocmirea tatului de plat9

Persoanaresponsabila(7,8)Asigur entitatea c emiterea tatelor de plat se face cu responsabilitateEmiterea tatelor de salarii se face de ctre persoana responsabil9Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Verificarea corelaiei dintre persoanele din tatele de plat i cele din statul de organizare i cu stituaiile prezentei9

Controlulfinanciarpreventivpropriu (2)Asigur entitatea n privina legalitii i corectitudinii calculului salariuluitatul de plat conine toate elementele (rubricile) legale9tatele de plat a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.pAdecvat

tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii9

1.2.6.Emiterea centraliza-torului tatelor de salariiSumele nscrise n centraliza-torul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n tatele de platProceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de emitere a centralizatorului tatelor de salarii precum i aresponsabilit-ilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acesteiaExistena n form scris a procedurilor privind emiterea centralizatorului tatelor de salarii10Nu exist proceduri interne privind emiterea centraliza-torului tatelor de salariiNeadecvat FIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea centralizatorului tatelor de salarii10

tatele desalarii(19,20)

Asigur entitatea de centralizareacorect n vedereacontabilizrii

tatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii centralizatoarelor10tatele de plat sunt utilizate laemiterea centralizato-rului tatelor de salariiAdecvat

Sunt ntocmite tatelede salarii10

tatele de salarii suntutilizate la emiterea centralizatoarelor10

Persoaneresponsabile(7,8)Asigurentitatea cuprivire la emiterea cu responsa-bilitate acentralizatoa-relorEmitereacentralizatoarelor seface de catre persoane responsabile10Au fostdesemnatepersoane cu atribuii clare privindoperarea nbaza de date aprogramului de salariiAdecvat

Concordana dintresumele nscrise ncentralizatorul tatelorde plat i totalul sumelor consemnate n tatele de plat10

Compararea nr. total al tatelor de plat cu cel cuprins n centralizator10

Controlulfinanciarpreventivpropriu (2)Asigurentitatea cuprivire laemiterea corect a centralizatorului statelor de salariiVizarea pentru c.f.p.p.a centralizatoruluitatelor de salarii10Centralizatorultatelor desalarii estesupus vizei c.f.p.pAdecvat

1.2.7.Emitereafluturailorde salariiS nu existeconcordanntre elementelenscrise n tatele de salarii i cele din fluturaProceduriinterneformalizate(3,4Stabilirea unuiset unitar dereguli pentru reglementareaactivitii de listare a flutura-ilor de salarii precum i a responsabilit-ilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n formscris a procedurilorprivind listarea fluturailor de salarii11Nu existproceduriinterne privind emitereafluturailor de salarii

NeadecvatFIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea fluturailor de salarii11

Persoaneresponsabile(7,8)Asigur entitatea cu privire la emiterea cu responsabilitate a fluturailor de salariiEmiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane responsabile11Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat11

Statele de salarii (21,22)Asigur entitatea ca datele din fluturaul de salarii coincid cu cele din tatul de plattatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii fluturailor11tatele de salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor de salariiAdecvat

tatele de salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor11

1.2.8.Plata salariilor, emiterea o.p. sivirareatuturor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omitereavirrii ladestinaie a salariiProceduriinterneformalizate(3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementareaactivitii deplat a emiterea o.p. si virarea tuturorsumeloraferente salariilorprecum i a responsabilit-ilor pentruntocmirea,avizarea iaprobareaacestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind plata salariilor, emiterea o.p. i virareatuturor sumeloraferente salariilor12Nu exist proceduri interne privind plata salariilor,emiterea o.p. ivirarea tuturor sumelor aferente salariilorNeadecvat FIAP nr. 1


Asigur separareasarcinilor iresponsabilitilor12

Sunt complete, asiguratingerea obiectivelor12

Verificarea utilizriiprocedurilor privindplata salariilor,emiterea o.p. i virareatuturor sumeloraferente salariilor12

Centralizatorultatelor desalarii (23,24)Asigurentitatea decorectitudinea sumelor de viratCentralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul entitii12Centralizatorultatelor desalarii st la baza emiterii o.p. prin care sunt virate ladestinaiereinerile nsalariAdecvat

Centralizatorul conine elementele necesarerealizrii activitii devirare a sumelorrespective12

Persoanaresponsabil(7,8)Asigurentitatea cuprivire la ntocmirea cu responsabilitate a tatelor desalarii i a O.P. privind virarea la destinaie a reinerilor din salariiActivitatea de emitere ao.p. i virare aobligaiilor se face de ctre persoana responsabil12Au fostdesemnatepersoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date aprogramului de salariiAdecvat

Verificarea semnturiisalariailor pe fluturaii12

Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea c viramentele ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i fonduri speciale sunt conforme i legaleVerificarea corelaiei sumelor de virat cu cele nscrise n centralizatorul statelor de salarii12C.f.p.p. se exercit asupra viramentelor ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i fonduri specialeAdecvat

Verificareacorectitudinii destinaiei fiecrui virament12

Verificarea vizei bncii de certificare a viramentului12

Verificarea extraselor de cont privind viramentele efectuate12

Statele de plat (20,21)Asigur plata salariilor ctre persoanele ndreptitetatele de plat sunt aprobate de conductorul unitii12tatele de plata conin date corelate cu sumele virate ctreAdecvat

Verificarea corelaiei ntre desfurtoarele transmise bncii, detaliate pe persoane i tatele de plat12

1.2.9.ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctrebugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestoraProcedura intern formalizat (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de ntocmirea declaraiilor fiscale precum i aresponsabilit-ilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale 13Nu exist proceduri interne privind ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plataobligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleNeadecvat FIAP nr. 1


Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor Verificarea utilizrii procedurilor privind ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale13

Statele de salarii (25,26)Asigur entitatea de stabilire corect a elementelor necesare ntocmirii declaraiei fiscaletatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale13Statele de salarii sunt utilizate la ntocmirea declaraiilor fiscaleAdecvat

La ntocmirea declaraiilor fiscale se preiau datele din statele de salarii13

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea de derularea cu responsabilitate a activitii de ntocmire a declaraiilor fiscaleEmiterea declaraiilor fiscale se face de ctre persoana responsabil13Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Controlul ierarhic (5,6)

Asigur entitatea de desfurarea corespunz-toare a activitii de ntocmire i depunere a declaraiilor fiscale

Verificarea corelatiei ntre elementele din tatele de salarii cu cele din declaraiile fiscale13Controlul ierarhic este exercitat asupra declaraiilor fiscale privind constituirea i plataobligaiilor ctre bugetul de stat

Adecvat

Verificarea certificrii depunerii declaraiilor fiscale13

1.2.10

ntocmirea fielor fiscale

Nentocmirea sauntocmirea eronat a fielor fiscale

Proceduri interne formalizate (4,5)

Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de ntocmire a declaraiilor fiscale precum i aresponsabilit-ilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activiti

Existena n form scris a procedurilor privind ntocmirea fielor fiscale14Nu exist proceduri interne privind ntocmirea fielor fiscale

Neadecvat FIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor privind ntocmirea fielor fiscale14

tatele de plata (27,28)Asigur entitatea de ntocmirea corect icomplet a fielor fiscaleLa ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din tatele de salarii14Statele de plat sunt utilizate la ntocmireafielor fiscaleAdecvat

Sunt emise fie fiscale pt. toate persoanele care se regsesc n tatul de plat a salariilor14

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea cu privire la ntocmirea cu responsabilitate a fielor fiscalentocmirea fielor fiscale se face de ctre persoana responsabil14Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Controlul financiar preventiv (2)Asigur entitatea cu privire la ntocmirea corect a fielor fiscaleVerificarea concordanei dintre datele nscrise n fiele fiscale i cele din statul de plat14C.f.p.p. se exercit asupra modului de ntocmire a fielor fiscaleAdecvat

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 12.10.2008

PROCEDURA P-08 MINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASI

3.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIASistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului

Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008Nr. crt.NTREBRIDANUOBSERVAII

1A fost organizat controlul financiar preventiv propriu privind activitatea de salarizare a personalului ?XTest nr. 5

2Exercitarea controlului financiar preventiv propriu asigur plata corect i la timp a drepturilor bneti?XTest nr. 5, 7, 9, 10, 12, 14

3Exist proceduri scrise (formalizate) privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n documentele anexate la statul de salarii, emiterea fluturailor de salarii, ntocmirea declaraiilor i fielor fiscale ?XTest nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

4Procedurile scrise (formalizate) sunt utilizate i asigur desfurarea corespunztoare a activitii de salarizare ?XTest nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

5A fost organizat controlul ierarhic n vederea desfurrii corespunztoare a activitii de salarizare?XTest nr. 1

6Exercitarea controlului ierarhic asigur desfurarea n bune condiii a activitii de salarizare?XTest nr. 2, 3, 6, 8, 13

7Pentru executarea cu responsabilitate a activitii de salarizare este desemnat o persoan anume, din cadrul compartimentului financiar?XTest nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

8Persoana desemnat i exercit corespunztor atribuiile privind activitatea de salarizare?XTest nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

9La acordarea/modificarea salariului de baz i a altor elemente de natur salarial (sporuri cu caracter permanent,etc) se utilizeaz Dispoziia de personal?XTest nr. 5

10Elementele nscrise n Dispoziia de personal au fost procesate la timp, integral i exact ?XTest nr. 5

11Sporurile care nu au caracter permanent se pltesc n baza Situaiei prezenei la program, ntocmit de ctre fiecare compartiment funcional n parte?XTest nr. 6

12Elementele nscrise n Situaia prezenei la program au fost procesate integral, la timp i exact?XTest nr. 6

13Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se acord n baza certificatelor de concediu medical vizate de ctre medicul de familie i aprobate de ctre eful unitii ?XTest nr. 7

14ndemnizaia pentru incapacitate de munc se pltete nXTest nr. 7

concordan cu datele nscrise n certificatele medicale?

15Deducerile personale sunt acordate n concordan cu datele declarate de salariai n declaraiile pentru completarea declaraiei fiscale?XTest nr. 8

16Datele nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere sunt procesate integral i exact?XTest nr.8

17Statul de plat a salariilor este emis n baza statului de organizare?XTest nr. 9

18Este concordan ntre datele nscrise n statul de plat, statul de organizare i situaia prezenei la program, privind persoanele renumerate?XTest nr. 9

19Datele cuprinse n statele de plat sunt centralizate lunar?XTest nr. 10

20Statele de salarii conin elementele necesare i suficiente pentru ntocmirea centralizatoarelor?XTest nr. 10

21Restul de plat este adus la cunotina personalului, prin intermediul fluturaului de salariu?XTest nr. 11

22Exist concordan ntre elementele nscrise n statul de salarii i cele din flutura?XTest nr. 11

23Reinerile din salariu sunt virate lunar la destinaieXTest nr. 12

24Exist concordan ntre sumele virate i cele nscrise n centralizatorul saalriilor?XTest nr. 12

25Declaraiile fiscale se ntocmesc prin preluarea datelor din statele de salarii?XTest nr. 13

26Declaraiile fiscale sunt depuse la organele statului, la termenele legale?XTest nr. 13

27Fiele fiscale sunt ntocmite anual?XTest nr. 14

28Datele din fiele fiscale concord cu cele din statul de plat a salariilor?XTest nr. 14

Auditori:

Semnatura______________

Semnatura______________


Semnatura______________

Data: 13.10.2008

PROCEDURA P-08 3.2.1.3. TESTEMINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASITESTUL nr. 1

Denumirea unitii auditate:INSTITUTIA

Sistemul de auditat:1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Obiectul (activitatea) auditabil:1.1.1. Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiStabilirea eantionului:Eantionul supus verificrii a fost format din:D.S.Z.U. nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008 prin care a fost organizat controlul ierarhic;Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;Fiele postului aferente compartimentului salarizare;Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 iS/785/09.01.2008.Descrierea testului:S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.Concluzie:A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.Structura comp. salarizare corespunde necesitilor compartimentului auditat.Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.Auditori:

Semnatura 20.10.2008





TESTUL nr. 2





Obiectul (activitatea) auditabil:1.1.2. Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitii.Stabilirea eantionului:A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.Descrierea testului:S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i Funcionare.S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.Concluzie:Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.Auditori:




Semnatura 20.10.2008PROCEDURA P-08 MINISTERUL DIRECIA AUDIT INTERNSECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 3Denumirea unitii auditate:INSTITUTIA




Obiectul (activitatea) auditabil:1.1.3. Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.Stabilirea eantionului: Descrierea testului:S-a verificat dac compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor specifice. S-a verificat dac spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare i dac personalul compartimentului este mulumit de condiiile de munc.Concluzie:Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor specifice.Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare, iar personalul compartimentului este mulumit de condiiile de munc.Auditori:






TESTUL nr. 4




Obiectiv:1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia prezentei la program.1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.1.2.4. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.1.2.5. Listarea statelor de salarii.1.2.6. Listarea centralizatorului statelor de salarii.1.2.7. Listare fluturai de salarii.1.2.8. ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a reinerilor din salarii.1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.Stabilirea eantionuluiDescrierea testului:S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea procesului de salarizare, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur atingerea obiectivelor i dac sunt utilizate n desfurarea procesului de salarizare.Concluzii:Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de salarizare.Auditori:






TESTUL nr. 5





Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.Stabilirea eantionuluiDescrierea testului:S-a verificat dac acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz, acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de personal de catre organul competent.S-a verificat dac dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis i dac datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate.S-a verificat dac n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii au fost consemnate atribuiuni n acest sens i dac operarea n baza de date se face de ctre aceast persoan.S-au comparat datele din Dispoziia de personal cu cele din baza de date a programului de salarii.S-a verificat dac controlul financiar preventiv a fost organizat i dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor.S-a verificat dac dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu i dac este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv.Concluzii:Acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz, acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de personal de ctre organul competent.Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis, iar datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate. n fia postului, aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii, au fost consemnate atribuii n acest sens, iar operarea n baza de date se face de ctre aceast persoan.Date din Dispoziia de personal concord cu cele din baza de date a programului de salarii.Controlul financiar preventiv a fost organizat i a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor.Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu i este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv.Auditori:





PROCEDURA P-08 MINISTERUL SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 6





Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programStabilirea eantionuluiDescrierea testului:S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n Situaia prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac cuprinde informaiile necesare i suficiente.S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele consemnate n D.Z.S.U.(O.Z.U.)S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program.S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.Concluzie:Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la program.Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar de fiecare structur (compartiment) n parte.Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente) dar nu cuprinde informaiile necesare i suficiente.Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele din Dispoziia zilnic a efului unitii.Exemplificare:X.Y. figureaz n pontaj n misiune n strintate n perioada 19-23.09.2007, iar n dispoziia zilnic perioada este 1722.09.2007.A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program.A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul sistemului de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.Auditori:






TESTUL nr. 7





Obiectul (activitatea) auditabil: 1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.Stabilirea eantionuluiDescrierea testului:S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n certificatul medical, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.S-a verificat dac operarea datelor din certificatul medical se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.S-a verificat dac certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i dac sunt aprobate de ctre conductorul entitii.S-a verificat dac indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele medicale.S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.Concluzii:Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n certificatul medical. Certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre conductorul entitii. Indemnizaia de incapacitate temporar de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele medicale.

Statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.

Auditori:






TESTUL nr. 8





Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.4. Operarea in baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleDescrierea testului:S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.S-a verificat dac operarea documentelor privind acordarea deducerilor personale se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.S-a verificat dac declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.S-a verificat dac deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.S-a verificat dac a fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia privind acordarea deducerilor.S-a verificat dac cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.Concluzie:Nu exist proceduri n form scris privind procesarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.Declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.Deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.A fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia privind acordarea deducerilor.Cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.Auditori:






TESTUL nr. 9





Obiectul (activitatea) auditabil:1.2.5. Emiterea statelor de platDescrierea testului:S-a verificat dac statele de salarii sunt emise pe baza unui tat de organizare autorizat i actualizat.S-a verificat dac emiterea tatelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat.S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.S-a verificat dac statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale precum i dac statele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii.S-a verificat dac persoanele remunerate se regsesc n statul de organizare i situaia prezenei la program.Concluzie:Statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare autorizat i actualizat.Emiterea statelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat i sunt vizate pentru c.f.p.p.Statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale iar statele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii. Persoanele remunerate se regsesc n tatul de organizare i situaia prezenei la program.Auditori:





Date post:	11-Nov-2015
Category:	Documents
Upload:	mihaela-vengher
View:	84 times
Download:	5 times

Audit Public Intern in Institutie Publica

Documents