Atestat-Drepturi salariale

COLEGIUL ECONOMIC “VIRGIL MADGEARU”

Proiect pentru obţinerea certificatului de competenţe profesionale în calificarea

“Tehnician în activităţi economice nivel 3”

Profesor coordonator: Elev:

BUCUREŞTI 2012

CONTABILITATEA SALARIZĂRII

ŞI

A DREPTURILOR SALARIALE

S.C.Cărturești S.R.L

CUPRINS

Capitolul 1. Portofoliul S.C.Cărtureşti S.R.L

1.1. Prezentarea generală a S.C.Cărturesti S.R.L………………..................................................5

1.2. Structura organizatorică în cadrul societăţii; ……………………………………………….8

Capitolul 2. Prezentarea sistemului drepturilor salariale ale personalului

2.1. Conceptul de drepturi salariale şi cadrul legal al acestora;…………………………………10

2.2. Prezentarea metodologiei de stabilire şi calculare a drepturilor salariale;………………….11

2.3. Analiza SWOT privind drepturile salariale………………………………………………...20

Capitolul 3. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţii privind drepturile salariale la S.C..

3.1. Contabilitatea drepturilor salariale – monografii contabile la S.C. Cărtureşti S.R.L….....21

3.2. Înregistrarea cronologică şi sistematică (Registrul Jurnal, Registrul Cartea Mare etc.);….29

3.3. Situaţii financiare anuale (Bilanţ).........................................................................................38

Capitolul 4. Concluzii şi propuneri

4.1. Evidenţierea punctelor slabe ale magazinului si propunerea unor soluţii privind activitatea desfasurată……………………………………………………………………………………....39

4.2. Deficienţe şi propuneri privind îmbunătăţirea sistemului de evidenţă şi organizare a drepturilor salariale……………………………………………………........................................39

Anexe…………………………………………………………………………………………....43

Bibliografie………………………………………………………………………………………49

Argument

Am decis ca lucrarea de atenstat sa fie elaborată pe tema contabilităţii salariilor şi a drepturilor salariale, deoarece consider că indiferent de funcţia, domeniul, sau mediul social economic în care trăim, este bine să fim informaţi cu privire la modul în care se ţine evidenţa contabilă a patrimoniului în economia de piaţă.

Contabilitatea ca practică și știință economică, furnizează cea mai mare parte a informațiilor în vederea luării deciziilor la nivel micro şi macro-economic. Domeniul salarizării este o secţiune importantă a contabilității, ce evidențiază situația patrimonială a întreprinderii şi are ca obiectiv menținerea permanentă a unui echilibru financiar.

Pregătirea cadrelor care lucrează sau vor lucra în domeniul contabilităţii reprezintă o acţiune de maximă importanţă şi actualitate, ce trebuie susţinută si permanent revizuită.

Cunoştinţele de contabilitate trebuie posedate nu numai de către cei ce administrează şi răspund de patrimoniul economic, ci din contră este bine ca fiecare individ să dobândească un nivel mediu de informare cu privire la contabilitatea generală.

In lucrarea de fața am realizat analiza evidenţei salariale a unei întreprinderi, studiu efectuat pe baza unui exemplu practic, S.C. CĂRTUREŞTI S.R.L, avand ca fundament prezentarea situaţiei comerciale şi financiare a societaţii, realizată în Capitolul 1 şi cunoştiinţele teoretice evidenţiate in Capitolul 2, realizând astfel analiza situaţiei financiare, a contabilităţii salarizării şi a drepturilor salariale în cadrul întreprinderii. Capitolul 4 sintetizează concluziile obţinute şi propunerile privind îmbunătăţirea sistemului de evidenţă şi organizare a drepturilor salariale.

Se cuvine să subliniem importanţa pe care o are astăzi contabilitatea pentru cunoaşterea situaţiei şi conducerea activităţii economice, precum şi locul important pe care trebuie să-l ocupe contabilitatea în pregătirea specialiştilor din domeniul economic.

Din marea temă a contabilităţii, am ales să prezint subcapitolul contabilităţii salariilor şi drepturilor salariale, deoarece salariul este principala sursă de venit, şi consider că este bine să fim informaţi asupra metodologiei de calcul al salariilor dar şi al drepturilor salariale.

Lucrarea de faţă este elaborată pe baza prevederilor Legii Contabilităţii.

Capitolul I : Portofoliul societăţii

1.1 Prezentarea generală a S.C.Cărturești S.R.L

Scur t i s tor i c

Prima librărie sub brand-ul Cărtureşti s-a deschis în anul 2000 în Bucureşti pe strada Edgar Quinet, din zona Universitate avându-i ca acţionari principali pe Nicoleta Dumitru şi Şerban Radu.

Apoi în anul 2003 spaţiul librăriei era neîncăpător şi au decis deschiderea unei librării asemănătoare în Bucureşti într-o frumoasă casă de secol 19 cu o suprafaţa de 500 mp, fiind cea mai mare investiţie de capital făcută într-o librărie din România.

Trecerea anilor şi dezvoltarea pieţei de carte în România a dus la deschiderea de librarii Cărtureşti ce respectau aceleaşi caracteristici celor din Bucureşti în marile oraşe ale ţării, şi anume în Sibiu, fostă Capitală Culturală Europeană, apoi în Timişoara şi Iaşi în cadrul Complexului Iullius Mall. În librăria Cărtureşti din Iaşi, în anul 2006 proprietarii au pornit ca o franciză şi au preferat, pe parcurs, formulă unui parteneriat.

În august 2008 este inaugurată librăria din cadrul Muzeului Ţăranului Român din Bucureşti iar începând cu luna noiembrie Cărtureşti ajunge şi în Constanţa şi Suceva. Suprafaţa librăriei din Iaşi se dublează şi ajunge la 600 mp fiind redeschisă publicului în luna decembrie 2008. Spaţiul necesar este undeva la peste 200 de metri pătraţi, iar investiţia finală se ridică la peste 200000 de euro în cazul francizei, amenajarea spaţiului este deja o valoare de brand a Cărtureştiului.

Forma de organizare si obiectul de activitate

Librăria Cărtureşti a luat naştere în anul 2006 sub forma unei francize fiind organiziată ca o societate cu răspundere limitată şi având ca obiect de activitate : Comerţul cu amănuntul al cărţilor, în magazine specializate, conform CAEN.

CĂRTUREŞTI S.R.L. are un capital subscris vărsat de 200000 euro şi 2 asociaţi, Nicoleta Dumitru si Şerban Radu. Cartureşti este totodată un business, unul de cinci milioane de euro în 2008 si 20 de milioane de euro valoare totală. O afacere cu planuri ambiţioase de dezvoltare, ce trebuie să lupte serios pentru un loc pe o piaţa de carte din România cât se poate de concurenţial.

În conformitate cu statutul de funcţionare al societăţii, obiectul de activitate cuprinde : Comercializarea şi depozitarea rechizitelor şcolare şi de birou , jucăriilor , felicitărilor,

articolelor de papetărie , marochinărie şcolară , turism , sport . Comercializarea şi depozitarea carţrilor , atât şcolare cât şi universitare , cd-urilor. Achiziţionarea şi desfacerea cărţilor , hărţilor , planşelor , gravurilor , obiectelor de artă,

picturi , mobilier , antichităţi şi a altor articole culturale de anticariat. Prestări de servicii prin organizarea de expoziţii şi alte manifestări culturale.

Explicarea numelui

Alegerea brandului a fost şi ea o chestiune dificilă, cu zeci şi sute de nume, liste lungi şi, mai apoi, altele mai scurte. Prima oară au avut numele de ”Cartăreşti”, dar domnul Cărtărescu a insistat şi a rugat frumos ca numele să fie schimbat. Apoi Nicoleta Dumitru si Şerban Radu au gândit că, brandul “Cartureşti” trebuie să fie mai mult decât o librărie, au vrut să fie “un sat cu carţi” şi aşa a luat naştere “Cărtureşti”.

Sigla şi Sloganul

Fiind o librărie, “un sat al cărţilor ”, denumirea şi logo-ul trebuie să reprezinte librăria atunci când nu este o persoană să o prezinte sau să o descrie. Logo-ul poate fi folosit ca o carte de vizită. Astfel cei doi acţionari de la “Cărtureşti” au dezvoltat un logo nou, promiţător, care prin fontul elegant şi totodată creativ, culorile, o cărticica desenată şi cuvintele cu tâlc folosite ca slogan “carte, ceai, muzică, dichis” descriu într-un mod deosebit librăria şi vin să completeze perfect totul unitar “Cărtureşti”.Culorile folosite sunt albul pentru fundal , negrul pentru font, iar verdele pentru elementul grafic.

Amplasare

Există treisprezece librării , fiecare are un concept arhitectural unic şi spaţii interioare dichisite.

Bucureşti: Cărtureşti Verona Bucureşti: Cărtureşti Institutul Francez Bucureşti: Cărtureşti AFI Bucureşti: Cărtureşti MŢRBucureşti: Cărtureşti Quinet Cărtureşti Cluj, Timişoara, Constanţa, etc.

Identificarea şi caracterizarea concurenţei

În materie de concurenţi pentru librăria Cărtureşti, putem să numim ca principali pe: Diverta, Humanitas, Alexandria, Avant Garde, Eurolibris, Mihai Eminescu, Junimea.

Majoritatea librăriilor, concurenţi ai librăriei Cărtureşti, oferă o gamă largă de cărţi din diferite domenii începând cu manuale, culegeri, cărţi de specialitate, dicţionare, ghiduri, până la beletristică. Multe dintre ele oferă spre vânzare şi articole de papetărie, birotică sau IT. Vânzarea nu este asistată, caracteristică fiind autoservirea, având un mod clasic de abordare al clienţilor.

Diverta şi Humanitas sunt cele mai mari librării de pe piaţă românească , având ca şi cifre de vânzări în anul 2008 ,14 mil. euro, şi continuă să crească atât ca număr de reprezentanţe cât şi ca cifră de vânzări.

Diferenţierea faţă de concurenţă

Cărtureştiul vine totuşi pe piaţa cu ceva nou, care îl propulsează printre concurenţi, mărindu-i vânzările de la an la an.Mai mult decât atât, reprezentanţii Cărtureştiului nici nu o numesc expres “librărie” :"Este unul dintre motivele pentru care n-am insistat niciodată să definim clar Cartureştiul, pentru că fiecare vede altceva aici. Îl considerăm un spaţiu public. Simplu. Cartureştiul a exemplificat doar casa pentru sute de evenimente underground sau de artă fotografică.”Acum, extinderea Cărtureşti în ţară este o necesitate impusă nu numai de cerere, ci şi de concurenţă.

Cărtureştiul are acum şase librării, alte trei vor fi deschise anul acesta, un depozit central şi propria distribuţie de carte, deci un business complet,care ar trebui să-i ţină oarecum la adăpost de ameninţarea concurenţei. Atunci când ne referim la Cărtureşti ne referim mai degraba la un lanţ de magazine culturale în care poţi găsi cărţi, ceai, muzică, expoziţii de artă.

Politica Comercială Librăria Cărtureşti

Politica comercială faţă de clienţi are la bază respectarea unor principii importante care să contribuie la îmbunătăţirea relaţiilor cu aceştia şi la creşterea atractivităţii spaţiului cultural:

- Respectarea libertăţii clientului de a alege între produse sau domenii diferite de cultură;- Respectarea dreptului acestora de a cumpără la preţuri care corespund puterii de

cumpărare a fiecăruia, - Garantarea calităţii produselor şi o selecţie riguroasă a produselor de import sau de

exclusivitate;- Respectul faţă de clienţi prin înţelegerea şi respectarea caracteristicilor culturale, a

obiceiurilor şi a intereselor fiecăruia. Politica comercială faţă de angajaţi şi acţionari are la bază principiile respectului

reciproc, libertăţii de exprimare şi de inovare. Conducerea librăriei acţionează în direcţia stimulării şi motivării personalului în direcţiile

inovării şi creativităţii, astfel încât să identifice noi mijloace de atragere a satisfacţiei clienţilor şi de fidelizare a acestora.

Politica comercială faţă de furnizori. Librăria Cărtureşti îşi alege cu mare atenţie furnizorii, mai ales pe cei de exclusivitate şi

încearcă stabilirea unei relaţii de business, adoptarea unui parteneriat reciproc avantajos şi a unor relaţii de colaborare în vederea adaptării şi reactualizării dorinţelor şi nevoilor culturale ale consumatorilor. Se încearcă atragerea furnizorilor de calitate atât din ţara cât şi din străinătate.

Cracterizarea sortimentului

Cărtureşti lucrează cu peste 300 de furnizori din ţară şi din străinătate, oferind peste 15.000 de cărţi diferite, 5000 de albume muzicale, 1500 albume de artă, 500 filme şi 400 de sortimente de ceaiuri din întreaga lume. Principalele grupe de mărfuri prezente în cadrul librăriilor “Cărturesti”sunt Cărţi , Muzică, Film, Ceai & Accesorii .

În cadrul departamentului Cărţi avem urmatoarele secţiuni :

- Artă şi arhitectură - Marketing şi comunicare- Biografii, memorii, jurnale - Business şi economie- Lingvistică, dictionare - Drept- Poezie, teatru, studii literare - Medicină- Ghiduri, enciclopedii, atlase - Natură şi mediu- Istorie - Tehnică şi tehnologie- Religie - Computere şi internet- Filosofie - Sănătate, dezvoltare personală- Ştiinţe sociale, Politică - Pentru copii, adolescenţi

Situatia financiară

Date financiare S.C. CĂRTUREŞTI S.R.L. - 01

An bilanţ

Cifră de afaceri (RON)

Venituri (RON)

Cheltuieli (RON)

Profit net / pierdere netă (RON)

Număr angajaţi

2005 365.710,00 365.729,00 419.598,00 0,00 62006 758.120,00 758.163,00 738.381,00 19.782,00 62007 1.064.893,00 1.064.986,00 979.368,00 71.878,00 72008 1.033.029,00 1.033.237,00 1.107.304,00 -74.067,00 9

Date financiare S.C. CĂRTUREŞTI S.R.L. - 02

An bilanţ

Stocuri (RON)

Casă şi Conturi la bănci (RON)

Creanţe (RON)

Total capitaluri (RON)

Capital social (RON)

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

(RON)2005 283.601,00 158.220,00 159.331,00 -56.375,00 200,00 0,002006 317.065,00 91.021,00 38.728,00 -39.837,00 200,00 Indisponbil2007 471.410,00 124.675,00 12.753,00 35.284,00 200,00 Indisponbil2008 519.750,00 174.436,00 3.626,00 -38.783,00 200,00 Indisponbil

1.2. Structura organizatorică în cadrul societăţii;

Productivitatea muncii este un indicator prin care se caracterizează eficienţa fiecărei persoane antrenate în activităţile societăţii respective . Astfel , productivitatea muncii a crescut de la 71 lei/persoană în 2009 la 121,51 lei/persoană în 2010 , deci o creştere de 71,14 % ceea ce dovedeşte o bună utilizare a forţei de muncă. Salariul mediu brut a crescut cu 50,54 % , de la 1000 lei în 2009 la 1505,40 lei în 2010. Structura personalului existent la finele anului 2011 se prezintă astfel : - Personal conducere - 2 persoane - Personal administrativ - 65 persoane - Personal operativ - 510 persoane

Structura organizatorică;

10

AGA

Director general

Directorexecutiv

Director Resurse Umane

Director comercial

Director marketing

Recrutare şiEvaluare

Salarizare Birou Contabilitate

Birou financiar

Birou aprovizionare

Birou gestiune

Birou vânzare

Birou analiză piață

Promovare

Angajat 1 Angajat 2

Formare şi

perfecţionare

Director economic

Angajat 3

Capitolul II : Prezentarea sistemului drepturilor salariale ale personalului

2.1. Conceptul de drepturi salariale şi cadrul legal a acestora;

Salariul – Preţul muncii

Salariul reprezintă „expresia bănească a valorii forţei de muncă”, „preţul forţei de muncă”, „plata forţei de muncă”. Mai simplu, salariul este definit ca „plata, de regulă în formă bănească, a unei activităţi depuse”, „preţul muncii”, „plata muncii”.

Prin legea nr. 53/2003 – Codul Muncii se prevede:

„Art. 154 – (1) Salariul reprezintă contraprestaţia muncii depuse de salariat în baza contractului individual de muncă. (2) Pentru munca prestată în baza contractului individual de muncă fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat în bani.

Art. 155 – Salariul cuprinde salariul de bază, indemnizaţiile, sporurile, precum şi alte adaosuri.

Art. 156 – Salariile se plătesc înaintea oricăror alte obligaţii băneşti ale angajatorului.”

Din punct de vedere fiscal, salariul reprezintă:

Pentru angajatori (societate comercială, regie autonomă etc.), o cheltuială, ca orice altă cheltuială, impusă de necesitatea desfăşurării activităţii. Angajatorul, care face „plata muncii” sub formă de „salarii”, are obligaţia:

- De a se înregistra pe cheltuieli cu salariile acordate, care reprezintă o „cheltuială cu salariile”, înregistrată în debitul contului 641 „Cheltuieli cu remuneraţiile personalului”.

- De a se înregistra în evidenţa financiar-contabilă cu „salariile plătite”, respectiv cu „salariile şi alte drepturi cuvenite personalului”, în creditul contului 421 „Personal – remuneraţii acordate”, şi de a calcula şi reţine, prin stopaj la sursă, obligaţiile bugetare (contribuţia pentru şomaj, pensie, sănătate şi impozitul pe salariu)

Pentru salariat (angajat), un „venit obţinut prin muncă”, un venit acordat de angajator după ce s-au calculat şi reţinut de toate obligaţiile de plată datorate statului.

SALARIATUL este o persoană încadrată cu contract individual de muncă, cu timp integral sau parţial de muncă, pe o perioadă nedeterminată sau determinată. Atât timp cât nu există un contract individual de muncă, nu se poate vorbi de salariat sau salariu. Calitatea de salariat se capătă numai şi numai prin încheierea unui contract individual de muncă, care generează întocmirea documentului „carte de muncă”, numită mai nou „carnet de muncă”.

11

2.2. Prezentarea metodologiei de stabilire şi calculare a drepturilor salariale;

Calculul salariilor

Determinarea venitului brut

Salariul este expresia bănească a părţii din venitul naţional destinat consumului individual şi repartizată celor ce muncesc, proporţional cu cantitatea şi calitatea muncii depuse. Salariile se plătesc angajaţilor în două tranşe:

1. chenzina I (avans) pe baza “Listei de avans chenzinal” 2. chenzina a II-a (lichidare) pe baza “Statului de salarii”.

Venitul reprezintă sumele sau valorile încasate sau de încasat din: livrări de bunuri, executări de lucrări, prestări de servicii, executări de obligaţii legale sau contractuale.

Potrivit noii reglementări, sunt asimilate salariilor, pe lângă veniturile prevăzute în Ordonanţa Guvernului nr. 7/2001, şi sumele acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul stabilit pentru indemnizaţia primită pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, pentru salariaţii din instituţiile publice.

Veniturile salariale obţinute de angajaţi se compun din:

Salariu de bază + Alte drepturi salariale = Venit brut

Sau

Salariul realizat + Adaosurile la salariu = Venitul brut realizat

Salariul realizat – calculat în funcţie de salariul de bază şi de forma de salarizare aplicată (salarizare în regie – pentru timpul lucrat; salarizare în acord – în funcţie de normele de muncă; salarizare în cote procentuale – calculat la volumul vânzărilor). Salariul realizat poate fi egal, mai mare sau mai mic decât salariul de bază negociat. El reprezintă o sumă brută.

Adaosurile şi sporurile din salariu (indemnizaţie de conducere, indemnizaţie de zbor, spor de vechime, spor de noapte, spor de stres, spor de lucru în subteran, spor de periculozitate, spor de toxicilitate etc.) – se calculează fie în sumă fixă, fie ca procent din salariul de bază, proporţional cu timpul lucrat în alte condiţii.

Deduceri salariale: Pentru un venit brut lunar din salarii de până la 1.000 lei:- Fără persoane în întreţinere: 250 lei- Cu o persoană aflată în întreţinere: 350 lei- Cu 2 persoane aflate în întreţinere: 450 lei- Cu 3 persoane aflate în întreţinere: 550 lei- Cu 4 persoane aflate în întreţinere: 650 lei

12

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.000 lei – 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive şi urmează să fie stabilite prin ordin al MF.

Pentru un venit brut lunar din salarii peste 3.000 lei: deducerea personală lunară este zero.

Reţineri din salarii

Din venitul brut al angajatului se efectuează următoarele reţineri individuale: Contribuţia angajatului la asigurările sociale – de 10,5% x venitul brut realizat, constituie

datorie faţă de bugetul A.S. Contribuţia angajatului la fondul de şomaj – de 0,5% x salariul de bază, constituie datorie

faţă de fondul de şomaj. Contribuţia angajatului la asigurările sociale

de sănătate – de 5,5% x venitul brut realizat, constituie o datorie faţă de Casa Naţională a

Asigurărilor de Sănătate. Impozitul pe venitul din salarii, calculat prin

aplicarea cotei unice de impozitare de 16% asupra venitului impozabil, constituie datorie la bugetul statului.

Avansul achitat angajatului la chenzina I Alte reţineri – rate locuinţe, chirii, pensii

alimentare, imputaţii etc., constituie datorie faţă de creditorii respectivi.

După scăderea din venitul brut realizat a tuturor reţinerilor individuale, rămâne restul de plată care se achită angajaţilor din casierie la data chenzinei a II-a.

Impozitul pe salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar reprezentând plăţi anticipate, care se calculează şi se reţin la sursă de către plătitorii de venituri.Impozitul lunar se determină astfel:

- Prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, aferent unei luni şi deducerile personale acordate pentru luna respectivă;

- În situaţia în care contribuabilul realizează numai venituri de natură salarială la funcţia de bază ca fiind angajat permanent şi beneficiază de deducerile prevăzute la art.86 alin.(1) lit. c)-f) din Codul fiscal, atunci operaţiunea de acordare a deducerilor şi stabilire a impozitului pe venit se efectuează de organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului.

Ordin emis de ministrul finanţelor publice, 10 ianuarie 2005Cap. I Art. 43: pct. 1: Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din: activitaţi independente, salarii, cedarea folosinţei bunurilor, pensii, activitaţi agricole, premii sau

13

Impozit

pe salariu16 %

CAS10,5 %

CASS5,5 %

FS0,5 %

Principalele retineri salariale

alte surse este de 16% aplicată asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din categoria respectivă. “Ordonanţa de urgenţă nr.138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial, partea I nr.1281 din 30/12/2004)”

Conform acesteia, începând cu anul 2005: impozitul pe venit este în cotă unică de 16%.

Nu se consideră avantaje cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, în limita a 150 lei

Determinarea impozitului pe venitul din salarii:Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi

se reţine la sursă de către plătitorii de venituri.Impozitul se determină astfel: la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de

16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net şi următoarele: deducerea personală acordată pentru luna respectivă; cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;

2.3. Repartizarea cheltuielilor drepturilor salariale

Datorii sociale

Atât unităţile care au salariaţi cu contract de muncă, cât şi angajaţii respectivi trebuie să suporte anumite cheltuieli privind personalul, asigurările şi protecţia socială.

Contribuţia de asigurările sociale (CAS)Persoanele fizice şi juridice care angajează personal salariat au obligaţia plăţii

contribuţiei la sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, în funcţie de condiţiile de muncă în care este încadrat personalul angajat, şi anume:

20,8% pentru condiţii normale de muncă 25,8% pentru condiţii deosebite de muncă 30,8% pentru condiţii speciale de muncă

În contabilitatea agentului economic angajator, contribuţia acestuia la asigurările sociale se înregistrează astfel:

6451 „Contribuţia unităţii la asigurările sociale”4311 „Contribuţia unităţii la asigurările sociale”

Contribuţia angajatului la asigurările sociale este în valoare de 10,5%, cotă aplicată venitul brut.

14

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS)

Persoanele fizice şi juridice care angajează personal salariat şi nesalariat au obligaţia să contribuie la fondul special pentru asigurările sociale de sănătate într-o cotă de 5,5% aplicată asupra fondului de salarii.

Prin fondul de salarii asupra căruia se aplică cota de 7% se înţelege suma veniturilor în bani şi/sau natură obţinute de o persoană fizică pentru munca prestată în baza unui contract individual de muncă sau a unei convenţii civile de prestări de servicii, încheiate potrivit legii, indiferent de perioada la care se referă.

În contabilitatea angajatorului, contribuţia acestuia la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este in valoare de 5,2% si se înregistrează astfel:

6453 „Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială”4313 „Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate”

Contribuţia angajatului la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este în valoare de 5,5%, cotă aplicată venitului brut.

Contribuţia la bugetul asigurărilor pentru şomaj (fondul de şomaj)

Persoanele fizice şi juridice române şi străine, cu sediul în România, care angajează personal salariat român, sunt obligate să contribuie la bugetul asigurărilor pentru şomaj, într-o cotă de 0,5% aplicată asupra fondului total de salarii brute realizate de următoarele categorii de asiguraţi:

Persoanele care desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă sau persoanele care desfăşoară activităţi exclusiv pe bază de convenţie civilă de prestări servicii şi care realizează un venit salarial brut pe an calendaristic echivalent cu 9 salarii de bază minime brute pe ţară;

Funcţionarii publici şi alte persoane care desfăşoară activităţi pe baza actului de numire; Persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul

autorităţii executive, legislative, ori judecătoreşti pe durata mandatului; Militarii angajaţi pe bază de contract;

În contabilitatea agentului economic angajator, contribuţia acestuia la fondul de şomaj se înregistrează:

6452 „Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj”4371 „Contribuţia unităţii la fondul de şomaj”

Contribuţia angajatului la bugetul asigurărilor pentru şomaj este în valoare de 0,5%, cotă aplicată venitului brut.

15

Alte datorii

Contribuţia pentru accidente de muncă şi boli profesionale – calculată în cote de 0,5% din fondul de salarii realizat, care se adaugă la cota de CAS datorată de către angajator.

Legea nr.346/2003 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale a fost modificată prin Ordonanţa de urgenţă nr.107 din 24/10/2003.

Potrivit art.5, modificat, sunt asigurate obligatoriu prin efectul prezentei legi:- Persoanele care desfăşoară activităţi pe baza unui contract individual de muncă,

indiferent de durata acestuia, precum şi funcţionarii publici;- Persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul

autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, - Şomerii, pe toată durata efectuării practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate

potrivit legii;- Ucenicii, elevii şi studenţii, pe toată durata practicii profesionale.

Prevederile prezentei legi nu se aplică personalului militar şi civil angajat pe bază de contract şi personalului asigurat în sistemul propriu al Ministerului Apărării Naţionale, Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Român de Informaţii, etc.

Comisionul datorat Casei Naţionale de Pensii – calculat astfel: 0,75 % din fondul de salarii realizat pentru completare carnetelor de muncă sau 0,25 % din fondul de salarii realizat pentru verificarea şi certificarea legalităţii înregistrărilor;Întreprinderile cu capital de stat sau privat pot efectua anual, în limita unei cote de până la 1,5 % aplicată asupra fondului de salarii realizat anual, cheltuieli sociale care sunt deductibile fiscal, având ca destinaţii principale:

Funcţionarea corespunzătoare a unor activităţi sau unităţi aflate în administrarea întreprinderilor, cum ar fi: grădiniţe, creşe, dispensare, cabinete medicale, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamilişti, şcoli;

Acoperirea parţială a cheltuielilor ocazionate de procurarea unor daruri pentru copiii salariaţilor.

Acoperirea parţială a cheltuielilor ocazionate de transportul salariaţilor la şi de la locul de muncă.

Acoperirea parţială a cheltuielilor privind biletele de tratament şi odihnă pentru salariaţii proprii şi pentru membrii de familie ai acestora.

Acordarea de ajutoare unor salariaţi care au suferit pierderi în gospodărie proprii, ca urmare a unor calamităţi naturale.

Acordarea de ajutoare pentru înmormântare sau pentru acoperirea unei părţi din cheltuieli în cazul unor boli grave sau incurabile.

16

GRILA CU PROCENTELE CARE SE APLICĂ LA SALARII - 2012

TAXE SI IMPOZITE

SALARIALE

ANGAJATOR (%) ANGAJAT (%)

CAS 20,8% -pt.condiţii normale de muncă

25,8%-pt.condiţii deosebite de muncă

30,8%-pt.condiţii speciale de muncă

10,5%

Contribuţia pt. accidente şi boli profesionale

In funcţie de CAEN, între 0,15% si 0,85

Contribuţia la fondul de şomaj 5,2% 0.5%

Fondul de garantare pt. plata creanţelor

0.25%

CASS 5,2%

Nota: Incepând de la 01.12.2008, COTA la CASS va fi de 5,2%; (pt. angajator)

Nota : Incepand cu 01.07.2008, COTA la CASS va fi de 5,5%.(pt. angajat)

5,5%

Comisionul ITM 0,25% sau 0,75%

Impozitul pe venitul din salarii 16%

17

Studiu de caz

Se va realiza calculul salariului net a 6 salariaţi cu încadrări diferite din cadrul S.C.Cărtureşti S.R.L , datele folosite vor fi fictive neavând acces la informaţii concrete.

1. Coman Florin - personal auxiliar (depozitare) Salariul de încadrare: 1000 lei Alte drepturi salariale: 300 lei Deduceri personale : 200 lei

Calcul: Salariul realizat = salariul de încadrare + alte drepturi salariale = 1000 lei + 300

Salariul realizat = 1300 lei Reţineri din salariu : CpFS = 0,5 % * 1300 = 6,5

CpASS = 5,5 % * 1300 = 71,5 CpAS = 10,5 % * 1300 = 136,5

Reţineri din salariu = 214,5 Venitul impozabil = Salariul realizat - reţineri din salariu - deducere personală

= 1300 - 214,5 - 200 Venitul impozabil = 885,5

Impozitul pe salariu = Venitul impozabil * 16 % = 885,5 * 16%

Impozitul pe salariu = 141,68 Salariul net = Salariu realizat - reţineri - impozitul pe salariu

= 1300 - 214,5 - 141,68 Salariul net = 943,82

2. Ionescu Alina – vânzătoare Salariul de încadrare: 1500 leiAlte drepturi salariale: 200 leiDeduceri personale 170 lei

Calcul: Salariul realizat = salariul de încadrare + alte drepturi salariale = 1500 lei + 200 lei


CpASS = 5,5 % * 1700 = 93,5 CpAS = 10,5 % * 1700 = 178,5Rețineri din salariu = 280,5

Venitul impozabil = Salariul realizat – reţineri din salariu – deducere personală = 1700 – 280,5 – 170 Venitul impozabil = 1249,5

18

Impozitul pe salariu = Venitul impozabil * 16 % = 1249,5 * 16% Impozitul pe salariu = 199,92

Salariul net = Salariu realizat – reţineri – impozitul pe salariu = 1700 – 280,5 – 199,92 Salariul net = 1219,58

3. Avramescu Mircea - MarcketerSalariul de încadrare: 3800 leiAlte drepturi salariale: 500 leiDeduceri personale : 300 lei



CpASS = 5,5 % * 4300 = 236,5 CpAS = 10,5 % * 4300 = 451,5Reţineri din salariu = 709,5




4. Ispas Camelia – Director de marketingSalariul de încadrare: 6000 leiAlte drepturi salariale: 500 leiDeduceri personale : 400 lei





19



5. Preda Ioana – Director financiar contabil Salariul de încadrare: 8200 leiAlte drepturi salariale: 700 leiDeduceri personale : 500 lei





Impozitul pe salariu = Venitul impozabil * 16 % = 6931,5* 16% Impozitul pe salariu = 1109,04


20

2.4. Analiza SWOT privind drepturile salariale.

Puncte tari Puncte slabe

Aplicarea politicii de îngheţarea a salariilor pe perioada crezei economice traversate.

Reducerea costurilor pentru permiterea menţinerii nivelului de salarizare.

Oferirea de beneficii în scopul fidelizării angajaţilor.

Investirea în cursuri de instruire a personalului în scopul eficientizării acestuia.

Oportunităţi

Resimţirea efectelor crizei economice traversate.

Creşterea contribuţiilor la bugetul de stat Scăderea cererii, care duce la scăderea

comenzilor, deci la diminuarea profitului. Posibile restructurări în rândul angajaţilor

ineficienţi. Imposibilitatea măririi salariului. Lipsa personalului calificat

Ameninţări

Dorinţa de extindere a brandului “Cartureşti” în toată ţara.

Renumele pe care acesta şi l-a creat Oferta unei game variate de servicii,

prin a căror prestare se pot mării încasările companiei.

Existenţa unei clientele fidelizate care asigură câştigul companiei.

Existenţa unei pieţe concurenţiale bine dezvoltată

Scăderea nivelului de trăi, care corespunde cu dorinţa angajaţilor de a dobândi un câştig cât mai mare pt. asigurarea unui viitor stabil.

Posibila scădere a interesului populaţiei pentru tipul de servicii oferite.

21

Capitolul 3. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţii privind drepturile salariale la S.C. Carturesşti S.R.L

3.1. Contabilitatea drepturilor salariale – monografii contabile la S.C. ;

Bilanţ iniţial

ACTIV – DATORII

=

CAPITALURI PROPRII

350000 – 50000 = 300000

22

Activ Total: 350000Echipament tehnologic: 15000Mijloace de transport: 10000Clădiri: 10000Mărfuri: 10000Clienţi: 35000Obiecte de inventar: 10000Cont curent la bancă in lei: 140000Casa in lei: 120000

Datorii Total: 50000Furnizori: 5000Efecte de plată: 5000Personal salarii datorate: 15000Credit bancar pe termen scurt: 5000TVA de plată: 20000Capitaluri proprii Total: 300000Capital social: 235000Rezultatul exerciţiului 40000Rezerve legale: 25000

Se inregistrează urmatoarele operaţii contabile:

1. La data de 03.04.2012 se înregistrează achiziţionarea de mărfuri de la furnizori, in valoare de 11.000, conform facturii fiscale, TVA 24%.

NO: Achiziţie mărfuri CC: - ↑ 371 “ Mărfuri” +A/D ↑ 401 “Furnizori” +P/C

↑ 4426 “TVA deductibilă” +A/D FC: Debit Credit .

% = 401 13.640 11.000 371 2.640 4426

.

2. La data de 04.04.2012 se înregistrează achitarea datoriei catre furnizoriul de mărfuri in valoare de 13.640 lei prin ordin de plată.

NO: Achitare datorie furnizorCC: - ↓ 401 “Furnizori” –P/D ↓ 5121 “CCB” –A/CFC:

Debit Credit . 13.640 401 = 5121 13.640

.

3. La data de 09. 04.2012 se înregistrează vânzare mărfuri unui client conform facturii fiscale, preţ de vânzare 15.000, TVA 24%

NO: Vânzare mărfuriCC: - ↑ 4111 “Clienţi” +A/D ↑ 707 “Venituri din vânzari” +P/C ↑ 4427 “TVA colectată” +P/CFC:

Debit Credit . 18.6000 4111 = % 707 15.000 4427 3.600 .

23

4. La data de 10.04.2012 se înregistrează încasarea creanţei pentru marfa vândută în numerar, conform chitanţei.

NO: Încasare creanţăCC: - ↑ 5311 “Casa în lei” +A/D

↓ 4111”Clienţii” –A/CFC:

Debit Credit . 18.600 5311 = 4111 18.600 .

5. La data de 11.04.2012 se înregistrează factura privind consumul de energie electrică în valoare de 1000 lei, TVA 19%

NO: Înregistrare factură energie electrică CC: - ↑ 401 “Furnizori” + P/C

↑ 605 “Cheltuieli cu energia şi apa + A/D ↑ 4426 “TVA deductibilă” + A/D

FC: Debit Credit .

% = 401 1.240 1.000 605 240 4426 .

6. La data de 12.04.2012 se înregistrează achitarea contravalorii facturii de energie electrică conform chitanţei.

NO: Achitare factură energie electrică CC: - ↓ 5311 “Casa în lei” –A/C

↓ 401 “Furnizori” –P/D FC:

Debit Credit . 1.240 401 = 5311 1.240 .

7. La data de 13.04.2012 se înregistrează achiziţionarea de la furnizori al unui echipament tehnologic în valoare de 1000 lei conform facturii fiscale, TVA 25%.

NO: Achiziţie echipament tehnologic CC: ↑ 2131 “Utilaje tehnologice” +A/D ↑ 404 “Furnizori de imobilizări” +P/C ↑ 4426 “TVA deductibilă” +A/D

24

FC: Debit Credit .

% = 404 1.240 1.000 2131 240 4426 .

8. La data de 14.04.2012 se înregistrează achitarea datoriei faţă de furnizorul de imobilizări, în valoare de 1.240 lei conform chitanţei.

NO: Achitare datorie furnizori de imobilizăriCC: ↓ 5311 “Casa în lei” –A/C

↓ 404 “Furnizori de imobilizări” –P/DFC:

Debit Credit , 1.240 404 = 5311 1.240 .

9. La data de 17.04.2012 se înregistrează salariile datorate angajaţilor în valoare de 2.000, conform statului de salarii

NO: Înregistrare salarii datorateCC: ↑ 421 “Personal salarii datorate” +P/C

↑ 641 “Cheltuieli privind salariile” +A/DFC:

Debit Credit . 20.000 641 = 421 20.000 .

10. La data de 17.04.2012 se înregistrează reţinerile din salariile angajaţilor: CFS 0,5%, CAS 10,5%, CASS 5,5%, Impozitul pe salariu 16%.(deducere fiscală 1700)

NO: Înregistrare reţineri din salariu angajaţilorCC: ↓ 421 “Personal salarii datorate” –P/D

↑ 4372 “CpFS” +P/C ↑ 4314 “CpASS” +P/C ↑ 4312 “CpAS” +P/C ↑ 444 “Imp pe salarii” +P/CFC:

Debit Credit . 5.700 421 = % 4372 100 4314 1.100 4312 2.100 444 2.400 .

25

11. La data de 18.04.2012 se înregistrează plata obligaţiilor salariale.NO: Plata obligaţii salarialeCC: - ↓ 5125 “Casa în lei” –A/C

↓ 4372 “CpFS” –P/D ↓ 4314 “CpASS” –P/D ↓ 4312 “CpAS” –P/D ↓ 444 “Impozitul pe salarii” –P/D

FC: Debit Credit .

% = 5121 5.700 100 4372 1.100 4314 2.100 4312 2.400 444 .

12. La data de 20.04.2012 se înregistrează ridicare numerar de la bancă pt. plata salariilor.NO: Ridicare numerear pt. plata salariilorCC: a) -↓ 5121 “CCB” –A/C

↑ 581 “Viramente interne” +A/DFC:

Debit Credit . 14.300 581 = 5121 14.300 . b) -↑ 5311 “Casa în lei” +A/D ↓ 581 “Viramente interne” –A/C

FC: Debit Credit .

14.300 5311 = 581 14.300 .

13. La data de 21.02.2012 se înregistrează achitarea datoriei către salariaţi.NO: Achitare datorie salariaţiCC: ↓ 5311 “Casa în lei” –A/C

↓ 421 “Personal salarii datorate” –P/DFC:

Debit Credit . 14.300 421 = 5311 14.300 .

14. La data de 22.04.2012 se înregistrează contribuţia unităţii la FS.

26

NO: Înregistrare CuFS CC: - ↑ 4371 “CuFS” +P/C

↑ 6452 “ Ch privind FS”FC:

Debit Credit . 100 6452 = 4371 100 .

15. La data de 22.04.2012 se înregistrează contribuţia unitaţii la ASS.NO: Înregistrare CuASSCC: ↑ 4313 “CuASS” +P/C

↑ 6451 “Ch privind CASS” +A/D FC:

Debit Credit . 1040 6453 = 4313 1040 .

16. La data de 22.04.2012 se înregistrează contribuţia unităţii la AS.NO: Înregistrare CuASCC: ↑ 4311 “CuAS” +P/C

↑ 6451 “Ch privind CAS” +A/DFC:

Debit Credit . 4160 6451 = 4311 4160 .

17. La data de 22.04.2012 se înregistrează plata obligaţiilor patronale.NO: Plată obligaţii patronaleCC: - ↓ 5121 “CCB” –A/C

↓ 4371 “CuFS” –P/D ↓ 4313 “CuASS” –P/C ↓ 4311 “CuAS” –P/C

FC: Debit Credit .

% = 5121 5300 100 4371 1040 4313 4160 4311 .

27

18. La data de 24.04.2012 se înregistrează descărcarea gestiunii de mărfuriNO: Descărcare gestiune mărfuriCC: - ↓371 “Mărfuri” –A/C

↑ 607 “ Cheltuieli cu mărfuri” +A/DFC:

Debit Credit . 15.000 607 = 371 15.000 .

19. La data de 25.04.2012 se înregistrează închiderea conturilor de venituri.NO: Închidere concturi venituriCC: - ↑ 121 “Rezultatul exerciţiului” +P/C

↓707 “Venituri din vânzări” –P/DFC:

Debit Credit . 15.000 707 = 121 15.000 .

20. La data de 26.04.2012 se înregistrează închiderea conturilor de cheltuieli.NO: Închidere conturi cheltuieliCC: - ↑ 121 “Rezultatul exercitiului” +A/D

↓ 641 “Ch cu salariile” –A/C ↓ 607 “Ch cu mărfurile” –A/C ↓ 605 “Ch cu energia şi apa” –A/C ↓ 691 “Ch cu imp/profit” -A/C ↓ 6451 “Ch privind CAS” –A/C ↓ 6452 “ Ch privind FS” –A/C ↓6453 “Ch privind CASS” –A/C

FC: Debit Credit .

42.500 121 = % 641 20.000 607 15.000 605 1.000 691 1.200 6451 4.160 6452 100 6453 1.040 .

21. La data de 27.04.2012 se înregistrează impozitul pe profit în valoare de 1.200 lei.NO: Înregistrare impozit pe profit

28

CC: - ↑ 441 “Datoriile soc. faţă de bugetul de stat” +P/C ↑ 691 “ Cheltuieli cu impozitul pe profit” +A/D

FC: Debit Credit .

1.200 691 = 441 1.200 .

22. La data de 28.04.2012 se înregistrează plata impozitului pe profit în valoare de 1.200 lei.NO: Plată impozit pe profitCC: - ↓ 441 “Impozit pe profit” –P/D

↓ 5121 “CCB” –A/CFC:

Debit Credit . 1.200 441 = 5121 1.200 .

23. La data de 29.04.2012 se inregistrează regularizarea TVA.NO: Regularizare TVACC: - ↓ 4426 “TVA deductibilă” –A/C

↓4427 “TVA colectată” –P/D ↑4423 “TVA de plată” +P/CFC:

Debit Credit . 3.600 4427 = % 4426 3.120 4423 480 .

3.2. Înregistrarea cronologică şi sistematică (Registrul Jurnal, Registrul Cartea Mare etc.)

29

Registrul jurnal

Nr. crtData

înregistrariiDocument Explicaţii

Simboluri cont

Sume

Debit Credit Debit Credit

1 03.04.2012Factură fiscală

Achiziţie mărfuri

%3714426

401 %11.0002.640

13.640

2 04.04.2012Ordin de

plată

Achitare datorie

furnizori

401 5121 13.640 13.640


Vânzare mărfuri

4111

%7074427

18.600 %15.0003.600

4 10.04.2012 Chitanţă Încasare creanţă

5311 4111 18.600 18.600


Înregistrare factură en. electrică

%6054426

401 %1.000240

1.240

6 12.04.2012 Chitanţă Achitare

factură en. electrică

401 5311 1.240 1.240


Achiziţie echipament tehnologic

%21314426

404 %1.000240

1.240

8 14.04.2012 Chitanţă

Achitare factură

furnizori de imobilizări

404 5311 1240 1240

9 17.04.2012Stat de salarii

Înregistrare salarii

datorate

641 421 20.000 20.000

10 17.04.2012 Stat salarii

Reţineri din salariu

angajaţilor

421 %437243144312444

5.700 %100

1.1002.1002.400

11 18.04.2012Ordin de

plată

Plată obligaţii salariaţi

%437243144312444

5121 %100

1.1002.1002.400

5.700

12 20.04.2012Extras de

cont

Ridicare numerer pt plată salarii

5815311

5121581

1430014300

1430014300

30

13 21.04.2012 Stat salariiAchitare salarii

421 5311 14.300 14.300

14 22.04.2012Notă

contabilăÎnregistrare

CuFS6452 4371 100 100

15 22.04.2012Notă

contabilăÎnregistrare

CuASS6453 4313 1.040 1.040

16 22.04.2012Notă

contabilaÎnregistrare

CuAS6451 4311 4.160 4.160

17 22.04.2012Ordin de

plată

Plată obligaţii patronale

%437143134311

5121 %100

1.0404.160

5.300

18 24.04.2012Notă de predare-recepţie

Descărcare gestiune mărfuri

607 371 15.000 15.000

19 25.04.2012Notă

contabilă

Închidere conturi venituri

707 121 15.000 15.000

20 26.04.2012Notă

contabilă

Închidere conturi

cheltuieli

121 %641607605691645164526453

42.500 %20.00015.0001.0001.2004.160100

1.040

21 27.04.2012Notă

contabilăÎnregistrare imp/profit

691 441 1.200 1.200

22 28.04.2012Ordin de

platăPlată

imp/profit441 5121 1.200 1.200

23 29.04.2012Notă

contabilaRegularizare

TVA

4427 %

44264423

3.600 %3.120480

TOTAL 232.840 232840

Registrul Cartea Mare

D 2131 “Echip. tehnologice” C

31

SID: 15.000(7) 1.000

RD: 1.000 RC: 0

TSD: 16.000 TSC: 0

SFD: 16.000

SID: 120.000(4) 18.600(12) 14.300

(6) 1.240(8) 1.240(13) 14.300

RD: 32.900 RC: 16.780

TSD: 152.900 TSC: 16.780

SFD: 136.120

D 2133 “Mijloace de transport” C

D 212 “Clădiri” C

D 5121 ”CCB” C

D 5311”Casa în lei” C

D 371 “Mărfuri” C

D

4111 “ Clienţi” C

D 401 “Furnizori” C

D 421 “Personal salarii datorate” C

D 5191 ”CBTS” C

D 4423 “TVA de plată” C

32

SID: 10.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 10.000 TSC: 0

SFD: 10.000

SID: 10.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 10.000 TSC: 0

SFD: 10.000

SID: 140.000(2) 13.640 (11) 5.700 (12) 14.300(17) 5.300(22) 1.200

RD: 0 RC: 40140TSD: 140.000 TSC: 40140SFD: 99860SID: 10.000

(1) 11.000 (18) 15.000

RD: 11.000 RC: 15.000

TSD: 21.000 TSC: 15.000

SFD: 6.000

SID: 35.000(3) 18.600 (4) 18.600

RD: 18.600 RC:18.600

TSD: 53.600 TSC: 18.600

SFD: 35.000

(2) 13.640(6) 1.240

SIC: 5.000(1) 13.640(5) 1.240

RD: 14.880 RC: 14.880

TSD: 14.880 TSC: 19.880

SFC: 5000

(10) 5.700(13) 14.300

SIC: 15.000(9) 20.000

RD: 20.000 RC: 20.000

TSD: 20.000 TSC: 35.000

SFC: 15.000

SIC: 5.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 0 TSC: 5.00

SFC: 5.000

D 101 “Capital social” C

D 121 “Rezultatul ex.” C

D 1061 “Rezerve legale” C

D 4426 “TVA deductibilă” C

D 4427 “TVA colectată” C

D 707 “Venituri din vânzări” C

D 605 “Ch privind energia şi apa” C

D 404”Furnizori de imobillizări” C

33

SIC: 20.000(23) 480

RD: 0 RC: 480

TSD: 0 TSC: 20.480

SFC: 20.480

SIC: 235.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 0 TSC: 235.000

SFC: 235.000

(20) 37.200SIC: 40.000(19) 15.000

RD: 37.200 RC: 15.000

TSD: 37.200 TSC: 55.000

SFC: 12500

SIC: 25.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 0 TSC: 25.000

SFC: 25.000SID: 0(1) 2.640(5) 240(7) 240

(23) 3.120

RD: 3.120 RC: 3.120

TSD: 3.120 TSC: 3.120

(23) 3.600 SIC: 0(3) 3.600

RD: 3.600 RC: 3.600

TSD: 3.600 TSC: 3.600

(19) 15.000 SIC: 0(3) 15.000

RD: 15.000 RC: 15.000

TSD: 15.000 TSC: 15.000

SID: 0(5) 1000

(20) 1.000

RD: 1.000 RC: 1.000

TSD: 1.000 TSC: 1.000

D 403 “Efecte de plătit” C

D 641 “Ch cu salariile pers.” C

D 4372”CpFS” C

D 4314 “CpASS” C

D 4312 “CpAS” C

D 444 “Imp/salariu” C

D 581 “Viramente interne” C

D 6452 “ Contrib unit pt aj. de şomaj” C

34

(8) 1.240SIC: 0(7) 1.240

RD: 1.240 RC: 1.240

TSD: 1.240 TSC: 1.240

SIC: 5000

RD: 0 RC: 0

TSD: 0 TSC: 5000

SFC: 5000

SID: 0(9) 20.000 (20) 20.000

RD: 20.000 RC: 20.000

TSD: 20.000 TSC: 20.000

(11) 100SIC: 0(10) 100

RD: 100 RC: 100

TSD: 100 TSC: 100

(11) 1.100SIC: 0(10) 1.100

RD: 1.100 RC: 1.100

TSD: 1.100 TSC: 1.100

(11) 2.100SIC: 0(10) 2.100

RD: 2.100 RC: 2.100

TSD: 2.100 TSC: 2.100

(11) 2.400SIC: 0(10) 2.400

RD: 2.400 RC: 2.400

TSD: 2.400 TSC: 2.400

(11) 14.300SIC: 0(11) 14.300

RD: 14.300 RC: 14.300

TSD: 14.300 TSC: 14.300

D 6453 “ CuASS” C

D 6451 “ CuAS” C

D 4371 “CuFS” C

D 4311 “CuAS” C

D 691 “Ch cu imp/profit” C

D 441 “Impozitul pe profit” C

D 607 “Ch cu mărfurile” C

D 303 “Obiecte de inventar” C

35

SID: 0(14) 100 (20)100

RD: 100 RC: 100

TSD: 100 TSC: 100

SID: 0(15) 1.040 (20) 1.040

RD: 1.040 RC: 1.040

TSD: 1.040 TSC: 1.040SID: 0(16) 4.160 (20) 4.160

RD: 4.160 RC: 4.160

TSD: 4.160 TSC: 4.160

(17) 100SIC: 0(14) 100

RD: 100 RC: 100

TSD: 100 TSC: 100

(17) 4.160SIC: 0(16) 4.160

RD: 4.160 RC: 4.160

TSD: 4.160 TSC: 4.160

SID: 0(21) 1.200

(20) 1.200

RD: 1.200 RC: 1.200

TSD: 1.200 TSC: 1.200

(22) 1.200SIC: 0(21) 1.200

RD: 1.200 RC: 1.200

TSD: 1.200 TSC: 1.200

SID: 0(18) 15.000

(20) 15.000

RD: 15.000 RC: 15.000

TSD: 15.000 TSC: 15.000

D 4313 “CuASS C

Balanţa de verificare

Simbol DenumireSold Iniţial Rulaj Total Sume Sold FinalD C D C D C D C

101 Cap. soc - 235000 - - - 235000 - 235000

1061Rezerve legale

- 25000 - - - 25000 - 25000

121 Rez. ex - 40000 42500 15000 42500 55000 - 12500

212 Clădiri 10000 - - - 10000 - 10000 -

2131 Echip teh. 15000 - 1000 - 16000 - 16000 -

2133Mijl de

transport10000 - - - 10000 - 10000 -

303Ob. de

inventar10000 - - - 10000 - 10000 -

371 Mărfuri 10000 11000 15000 21000 15000 6000 -

401 Furnizori - 5000 14880 14880 14880 19880 - 5000

403 Ef. de plată - 5000 - - - 5000 - 5000

404Furniz de imob.

- - 1240 1240 1240 1240 - -

4111 Clienţi 35000 - 18600 18600 53600 18600 35000 -

421Pers. sal. datorate.

- 15000 20000 20000 20000 35000 - 15000

4311 CuAS - - 4160 4160 4160 4160 - -

4312 CpAS - - 2100 2100 2100 2100 - -

4313 CuASS - - 1040 1040 1040 1040 - -

36

SID: 10.000

RD: 0 RC: 0

TSD: 10.000 TSC: 0

SFD: 10.000

(17) 1040SIC: 0(15) 1040

RD: 1040 RC: 1040

TSD: 1040 TSC: 1040

4314 CpASS - - 1100 1100 1100 1100 - -

4371 CuFS - - 100 100 100 100 - -

4372 CpFS - - 100 100 100 100 - -

441 Imp/profit - - 1200 1200 1200 1200 - -

4423TVA de

plată- 20000 - 480 - 20480 - 20480

4426TVA

deductibilă- - 3120 3120 3120 3120 - -

4427TVA

colectată- - 3600 3600 3600 3600 - -

444 Imp/sal - - 2400 2400 2400 2400 -

5121 CCB 140000 - - 40140 140000 40140 99860 -

5191 CBTS - 5000 - - - 5000 - 5000

5311 Casa în lei 120000 - 32900 16780 152900 16.780 136120 -

581Viramente

interne- - 14300 14300 14300 14300 - -

605Ch. cu en. şi

apa- - 1000 1000 1000 1000 - -

607Ch. cu mărfuri

- - 15000 15000 15000 15000 - -

641Ch. cu

salariile- - 20000 20000 20000 20000 - -

6451 CuAS - - 4160 4160 4160 4160 - -

6452 CuFS - - 100 100 100 100 - -

6453 CuASS - - 1040 1040 1040 1040 - -

691Ch cu

imp/profit- - 1200 1200 1200 1200 - -

707Venituri din

vz.- - 15000 15000 15000 15000 - -

TOTAL 350000 350000 232840 232840 582840 582840 322980 322980

37

3.3. Situaţii financiare anuale (Bilanţ, Contul de profit şi pierdere).

Bilanţ final

ACTIV – DATORII

=

CAPITALURI PROPRII

322980 – 50480

=

38

Activ Total: 322980Echipament tehnologic: 16000Mijloace de transport: 10000Clădiri: 10000Mărfuri: 6000Clienţi: 35000Obiecte de inventar: 10000Cont curent la bancă in lei: 99860Casa în lei: 136120

Datorii Total: 50480Furnizori: 5000Efecte de plată: 5000Personal sal datorate: 15000Credit bancar pe termen scurt: 5000Tva de plată: 20480Capitaluri proprii Total: 272500Capital social: 235000Rezultatul exerciţiului 12500Rezerve legale: 25000

272500

Capitolul 4. Concluzii şi propuneri

4.1. Evidenţierea punctelor slabe ale magazinului şi propunerea unor soluții privind activitatea desfăşurată

După chestionarea mai multor persoane, clienţi ai librăriei Cărtureşti, se poate observa că aceştia au nemulţumiri cu privire la produse, preţuri şi personal.

Principalul punct slab îl constituie preţurile inaccesibile şi totodată reducerile de preţ prezente într-un număr scăzut.

Propuneri: - la cumpărarea a trei cărţi, clienţii să primească o a patra gratuit - să se facă diverse oferte pentru clientela fidelă.- de asemenea librăria ar mai putea implementa o strategie de preţ astfel ca

în primele două luni ale anului universitar, cumpărătorii să beneficieze de o scădere masivă a preţurilor faţă de celelalte librării.

Un alt dezavantaj ce reiese după chestionarea clienţilor este legat de personalul care tratează clienţii cu indiferenţă la cererea de informaţii.Propuneri: - în viitorul apropiat librăria să conceapă o carte care să-i poarte numele şi

să conţină informaţii legate de: istoric, furnizori (edituri existente), numărul magazinelor şi locaţiile acestora, sortiment şi diverse alte detalii legate de acestea.

- de asemenea cei de la resurse umane ar trebui să fie mai atenţi în selecţia personalului, şi ar putea organiza traininguri pentru personal axate pe comportamentul cu clienţii.

Pentru a se diferenţia mai mult faţă de concurenţă propunem un serviciu complementar: accesul la internet şi o bază de date a tuturor produselor în format electronic.

39

4.2. Deficienţe şi propuneri privind îmbunătăţirea sistemului de evidență și organizare a drepturilor salariale.

ProblemaDată fiind complexitatea programului de evidenţă şi gestiune contabilă utilizat, apar

probleme inerente în desfaşurarea procesului de evidenţă contabilă a personalului.Dintre principalele probleme, putem enumera:

- timpi crescuţi în introducerea şi operarea datelor primare;- erori umane în introducerea acestor date, necesitând timpi suplimentari de re-verificare şi corectare a erorilor;- costuri crescute cu instruirea personalului, având în vedere contractele de asistenţă tehnica la nivel utilizator semnate cu furnizorul sistemului informatic.

Cum nu se poate pune problema angajarii de personal mai calificat decât cel existent (în virtutea contractului colectiv de muncă semnat, nu există justificări pentru disponibilizarea acestor angajaţi care sunt "depaşiţi" la nivelul fişei postului), iar o eventuală şcolarizare nu ar da rezultatele scontate (nu atât datorită cerinţelor de cunoaştere a programului de evidenţă contabilă cât a unor cunoştinţe mai aprofundate de operare calculatoare), apare necesitatea eficientizării şi optimizării activitaţii la nivelul compartimentului salarizare.

Aceasta ar însemna găsirea unei metode prin care, folosind resursele umane existente, să se poată ajunge la desfasurarea în condiţii mai bune a procesului de evidenţă a salariaţilor şi drepturilor salariale.

La nivel de management al departamentului contabil, soluţia adoptată trebuie să genereze costuri minime, şi să se suprapună peste dotarea deja existentă (aceasta însemnând atât resursele umane cât şi resursele materiale).

PropunereCeea ce s-a propus a fost comandarea şi achiziţionarea unei aplicaţii informatice mult mai

simple la nivel utilizator, aşadar s-au demarat discuţii cu o firma mica de software care sa creeze un program informatic "customer tailored", cu urmatoarele funcţiuni:- interfaţa utilizator prietenoasă (factorul primordial ce a stat la demararea întregii schimbari a sistemului actual);- conectivitate cu bazele de date existente în sistemul informatic deja existent, pentru accesul la datele centralizate şi deja introduse şi pentru generarea înregistrărilor contabile aferente;- listare rapoarte necesare în forma mult simplificată şi generare de date necesare pentru completarea altor rapoarte;- posibilitate export - import date pentru scopurile descrise mai sus;- costuri de instruire, depanare, suport tehnic reduse;- posibilitate de centralizare a datelor la nivel superior, pentru a putea fi instalat pe majoritatea calculatoarelor funcţionale la nivel de punct de lucru;

40

ConcluziiSimplitatea în utilizare a dus la eliminarea multor din erorile umane de introducere date,

iar faptul că programul verifică integritatea înregistrărilor înainte de exportul datelor în programul de evidenţă contabilă a dus la minimizarea solicitărilor de asistenţă tehnică.

Soluţia aleasă pentru remedierea problemelor expuse mai sus este conformă cu teoria privind managementul resurselor umane, utilizarea personalului existent (prin găsirea unei alte soluţii decât recrutarea de noi angajaţi) cu implementarea unui sistem informatic simplificat, adecvat pregătirii personalului, rezolvând eventualele tensiuni ce ar fi putut apărea şi reducând timpii morţi şi costurile suplimentare de recrutare, instruire şi integrare în cadrul organizaţiei.

Anexe

41

Macheta Statului de salarii:

STAT DE SALARIINr crt

Nume şi prenume

Salariu de

încadrare

Sporuri Indem-

nizaţii

Salariubrut

CAS Fondde

şomaj

Fond desănătate

Ch.prof

Dedu-ceri

Salariuimpo-zabil

Impozit Avans Altereţi-neri

Restde

plată

pe luna…………………..anul…………….

ANEXA 1

Macheta Listei de avans chenzinal

LISTĂ DE AVANS CHENZINAL

Nr. crt.

Nume şi prenume Marca Salariu de bază Timp efectiv Avans de platăLucrat Concediu medical

0 1 2 3 4 5 61 Şerban Mihai 600 22 200

2Marian Ilişca

800 22 300

TOTAL1.400 500

ANEXA 2

42

Modelul Listei de plăţi parţiale

LISTĂ PENTRU PLĂŢI PARŢIALE reprezentând………………… pe luna…………….

Nr. Crt

Numele şi prenumele

Venitul impozabil alculate anterior

Venitul curent

Total venit impozabil

Impozitul alculate şi reţinut

Salariul net cuvenit

Salariul net acordat anterior

Rest de plată

Semnătura

ANEXA 3

FACTURĂ

Furnizor: S.C. ARAMIS S.R.L. Cumparator: S.C.Cartureşti S.R.L. Nr.ord.reg.com./an: J40/18713/2006 Nr.ord.reg.com/an: J40/2760/2005 C.I.F.: RO19211548 C.I.F.: RO17234871 Sediul: Strada Gazelei , nr. 28, sect. 4 Sediul:Edgar Quinet, nr. 17, sect. 1 Judeţul: Bucureşti Judeţul: Bucureşti Capital social: 100000 CodIBAN: RO71RNCB007108391501001 Cod IBAN: RO69RNCB006906499701001 Banca: BCR Universitate Banca: BCR Libertaţii

Nr crt

Denumirea produselor sau a

serviciilor

U.M. Cantitatea Pretul unitar(fara T.V.A)

-lei-

Valoarea -lei-

ValoareT.V.A -lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6

43

Cota T.V.A 24%

Nr. Facturii: 01

Data (ziua, luna, anu): 03.04.2012.

Nr crt


serviciilor


-lei-

Valoarea -lei-

ValoareT.V.A -lei-

1. Manuale şcolare buc 100 110 11.000 2.640

Total 11000 X

Semnătură de primire

Total de plată(col. 5+col.6) 13.640

ANEXA 4

CHITANŢĂ

44

ANEXA 5

FACTURĂ

45

Furnizor: S.C. ARAMIS S.R.L. Nr.ord.reg.com./an: J40/18713/2006 C.I.F.: RO19211548 Sediul: Strada Gazelei , nr. 28, sect. 4 Judeţul: BucureştiCapital social: 100000 Cod IBAN: RO69RNCB006906499701001 Banca: BCR Libertaţii

CHITANŢA Nr 02.

Data: 04.04.2012

Am primit de la ……………..S.C.Cartureşti S.R.L…………………………………………

Adresa ................Str. Edgar Quinet, nr. 17, sector 1, Bucureşti..............................................

Suma de ...........13640............... adică ........treisprezecemişasesutepatruzecilei ……………..

Reprezentând ……….contravaloarea facturii fiscale nr. 01, din 03.04.2012.........................

Casier,

Furnizor: S.C.Cartureşti S.R.L. Cumparator: S.C.Prichindelul S.R.L. Nr.ord.reg.com./an: J40/2760/2005 Nr.ord.reg.com/an: J40/2350/2008 C.I.F.: RO17234871 C.I.F.: RO16327235 Sediul: Strada Edgar Quinet, nr. 17, sect. 1 Sediul: Strada Rozelor, nr.7, sect. 3 Judeţul: Bucureşti Judeţul: Bucureşti Capital social: 200000 CodIBAN: RO23RNCB002308384201001 Cod IBAN: RO71RNCB007108391501001 Banca: BCR Unirii Banca: BCR Universitate

Nr crt


serviciilor


-lei-

Valoarea -lei-

ValoareT.V.A -lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6

1. Manuale pregătitoare

buc 100 150 15.000 3.600

15.000 X

Semnătură de primire

Total de plată(col. 5+col.6) 18.600

ANEXA 6

CHITANŢĂ

46

Cota T.V.A…24…%

Nr. Facturii: 02

Data (ziua, luna, anu): 09.04.2012.

ANEXA 7

BIBLIOGRAFIE

47

Furnizor: S.C.Cartureşti S.R.L. Nr.ord.reg.com/an: J40/2350/2008

C.I.F.: RO17234871 Sediul: Strada Edgar Quinet, nr. 17, sect. 1 Judeţul: Bucureşti Capital social: 200000 Cod IBAN: RO71RNCB007108391501001 Banca: BCR Unirii

CHITANŢA Nr. 04

Data 10.04.2012

Am primit de la ..............................S.C. Prichindelul S.R.L...................................................

Adresa .................Strada Rozelor nr.7 sector 3, Bucureşti.......................................................

Suma de ............18.600............. adică .............optsprezecemişasesutelei.......................…….

Reprezentând ..................contravaloarea facturii fiscale nr. 2, din 09.04.2012.........................

Casier,

1. Cecilia , Ionescu , Contabilitate baze si proceduri , Editura Fundaţiei România de Mâine , Bucureşti 2009 .

2. Legea contabilităţii nr. 82/1991 ,republicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 454/18 iunie 2008 .

3. O.M.F.P. nr.1954/2005 pentru aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.1176/27.12.2005, cu modificările şi completările ulterioare .

4. Contabilitate , Editura Niculescu , 2010 . 5. Iacob Petru Pântea – „Contabilitatea Românească” 6. Maria Popan – „Contabilitate –manual”, Editura Oscar Print 2008;7. Mihaela Dumitrana – “Contabilitatea in comerţ” Editura Univers 2005 8. Albu Nadia, Albu Catalin, “Particularitați privind metoda indirectă de calcul a fluxului de

trezorerie din exploatare”,în Revista Contabilitatea, expertiza și auditul afacerilor, nr.6/iunie 2003, Ed.CECCAR.

9. Ciocan Daniela,” IAS 7: Situația fluxurilor de numerar”, în Revista Contabilitatea, expertiza și auditul afacerilor, nr.8/august 2003, Ed. CECCAR.

10. Feleaga Nicolae, Malciu Liliana, “Politici și opțiuni contabile”, Ed. Economica, București 2002.

48

Date post:	17-Jan-2016
Category:	Documents
Upload:	cristina-raicu
View:	55 times
Download:	0 times

Atestat-Drepturi salariale

Documents