Date post: | 09-Dec-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | alinavieru |
View: | 59 times |
Download: | 0 times |
APLICAȚIILE PRACTICE
LA TEMA: IMPOZITAREA
VENITURILOR
PERSOANELOR FIZICE
DISCIPLINA
METODE SI TEHNICI
FISCALE
Aplicație practică nr. 1
Avem indicate în cerere următoarele categorii de scutiri la impozitul pe venit pentru persoanele fizice:
a) P2; b) PS1; c) M3; d) PH2; e) PS.
Determinați suma scutirii anuale a contribuabilului, reieșind din categoria atribuită a scutirii.
Aplicație practică nr. 2
Salariatului este angajat la întreprindere din anul precedent. La momentul angajării a depus cerere de
acordare a scutirii personale (P). În anul curent și-a modificat categoria scutirii din P în PS1, în baza cererii
depuse la 02 martie.
Determinați suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă de bază.
Aplicație practică nr. 3
Începînd cu data de 01 ianuarie anul curent salariatul a avut dreptul la scutiri PS. La data de 28
septembrie anul curent a depus o nouă cerere , în care a indicat doar scutirea personală.
Determinați suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă de bază.
Aplicație practică nr. 4
D-na V. Tătaru este angajată în funcţie de consilier juridic la Lex-Consult SRL. Salariul lunar brut
constituie 5460 lei. Prin cumul este angajat la USM în calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, pentru
care primește o remunerare în mărime 2600 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personal și pentru o
persoană întreținută, care are grad de invaliditate din copilărie. Scutirile au fost acordate la locul de muncă
de bază.
Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curentă, dacă se ştie, că
lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.
Aplicație practică nr.5
D-nul S. Solcan este angajat în funcţie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 4130 lei.
De asemenea, el este angajat prin cumul la aceiaşi instituţie pe 0,5 unităţi, în calitate de laborant, pentru care
primeşte salariu în mărime de 2080 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personală şi matrimonială.
Scutirile au fost acordate pe deplin. Persoana respectivă este deţinător de patentă de întreprinzător pentru
meditarea diferitor discipline în grup pînă la 20 persoane. În luna curentă a obţinut de la Arbo Studio S.R.L.
plata pentru serviciile prestate în sumă de 3000 lei.
Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curentă, dacă se ştie,
că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.
Aplicație practică nr. 6
D-l Cogîlniceanu a suferit de boală actinică, în urma lichidării avariei CAE de la Cernobîl. Dispune
de toate documentele necesare, care atestă acest fapt. Este angajat la CRIS SRL. Cererea de acordare a
scutirii a fost depusă în termenii necesari pentru a primi scutirea pe întreaga perioadă fiscală. Salariul lunar
constituie 4500 lei. Suplimentar primeşte lunar dobîndă de la depozite bancare, cu termenul de 36 luni, în
sumă 350 lei.
Determinaţi obligaţiile faţă de buget la sfârşitul perioadei fiscale, dacă se ştie, că impozitul reţinut din
plăţile salariale au fost efectuate în cuantum deplin și corect.
Aplicație practică nr. 7
D-l S. Răilean nu are un loc de muncă de bază. Începând cu 01 august și pînă la finele anului a
acordat servicii de asistenţă tehnică a computerelor în cadrul unei companii de audit și contabilizare
Contabilitate Exact SRL, în baza unui contract de muncă. Plata lunară este de 4600 lei. Alte venituri fiscale
pe parcursul anului fiscal nu a avut. Impozitul pe venit din plățile salariale , pentru perioada respective a
fost reţinut în cuantum deplin.
Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul current, cu condiția că contribuabilul are la
întreținere 2 persoane.
Aplicație practică nr. 8
D-l Tataru este angajat de bază la Spitalul Clinic Municipal nr. 1. Salariul brut lunar constituie 3800
lei. Are dreptul la scutire personală și scutirile pentru două persoane întreținute, una din care este invalid din
copilărie. Cererea de acordare a scutirilor la impozitul pe venit a fost depusă în termenii care permit
acordarea scutirilor pentru întregul an fiscal. În același timp, el este angajat prin cumul la Centrul Medicilor
de Familie Nr.3, salariul brut lunar fiind de 1700 lei. La locul de muncă prin cumul d-l Tataru a depus
cererea pentru aplicarea cotei maxime la impozitul pe venit
Determinați suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curentă, dacă,
reținerile pentru lunile precedente au fost efectuate în cuantum deplin.
Aplicație practică nr. 9
Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedenţi. Cererea pentru acordarea scutirii
personale şi pentru două persoane întreţinute el a depus-o în decembrie anul precedent.
Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă pe parcursul anului curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
15.01.__ Salariu pentru decembrie 2750
15.02.__ Salariu pentru ianuarie 2800
14.03.__ Salariu pentru februarie 3200
12.04.__ Salariul pentru martie
Îndemnizație pentru concediul
anual din 03.04 pînă 30.04
3100
2900
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 10
Salariatul este angajat la serviciu de bază din anii fiscali precedenţi. Cererea pentru acordarea scutirii
personale şi pentru 3 persoane întreţinute el a depus-o în decembrie anul precedent. Pe data de 12 martie
anul curent el a depus o nouă cerere în care a indicat scutirea personală şi pentru o persoană întreţinută.
Veniturile obţinute în perioada ianuarie-mai anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
04.01.__ Salariu pentru decembrie 2600
05.02.__ Salariu pentru ianuarie 3500
05.03.__ Salariu pentru februarie 3500
05.03.__ Ajutor material, acordat de patron 1300
15.05.__ Salariu pentru martie și aprilie 6200
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-mai anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 11
Salariatul s-a angajat la serviciu de bază pe data de 18 februarie anul curent. La aceeaşi dată el a
depus angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale majore. Veniturile obţinute în perioada
martie-iunie anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
05.03.__ Salariu pentru februarie 6600
05.04.__ Salariu pentru martie 6500
05.05.__ Salariu pentru aprilie 6500
05.05.__ Primă pentru jubileu de 30 ani 500
15.06.__ Salariu pentru mai 6200
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada martie - iunie anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 12
D-na Popescu este angajată la SRL „Vara”. Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru 2
persoane întreţinute (P2) a fost depusă la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit în acord. In perioada
ianuarie-februarie a anului curent a primit următoarele plăţi:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
10.01.__ Salariu pentru decembrie 2780
15.01.__ Ajutor material, acordat de patron 6200
02.02.__ Salariu pentru ianuarie 3160
28.02.__ Salariu pentru februarie 2800
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-februarie anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 13
Salariatul Furtună A. s-a angajat pe data de 25.10. a anului precedent. În următoarea zi el a depus
cererea pentru acordarea scutirii PSH. Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă în perioada ianuarie-
aprilie anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
10.01.__ Primă pentru rezultatele muncii
anului precedent
27000
05.02.__ Salariu pentru ianuarie 21000
05.03.__ Salariu pentru februarie 28000
05.04.__ Salariu pentru martie 30000
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 14
Salariatul s-a angajat la serviciu de bază pe data de 18 decembrie anul precedent. Cererea pentru
acordarea scutirii personale a depus-o la 15 martie anul curent.Veniturile obţinute în perioada februarie-mai
anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
04.02.__ Salariu pentru ianuarie 5300
05.03.__ Salariu pentru februarie 4500
05.04.__ Salariu pentru martie 5500
14.04.__ Achitarea studiilor de masterat 6000
06.05.__ Salariu pentru aprilie 4400
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-mai anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 15
Salariatul s-a angajat la serviciu prin cumul pe data de 14 ianuarie anul curent.
Veniturile obţinute în perioada februarie-mai anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
14.03.__ Salariu pentru ianuarie-februarie 5300
15.04.__ Salariu pentru martie 4500
06.05.__ Salariu pentru aprilie
3300
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie - mai anul curent
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 16
Salariatul s-a angajat la serviciu de bază pe data de 18 august anul curent. La aceeaşi dată el a depus
angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale. Veniturile obţinute în perioada august - decembrie
anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
04.10.__ Salariu pentru august şi septembrie 6200
05.11.__ Salariu pentru octombrie 4500
05.12.__ Salariu pentru noiembrie 4500
14.12.__ Primă de Anul Nou 1200
22.12.__ Salariu pentru decembrie 5400
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-mai anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 17
Salariatul s-a angajat la serviciu la 06 iulie anul curent. La aceeaşi dată el a depus angajatorului
Cererea pentru acordarea scutirii personale şi pentru soţie. La data de 15 octombrie el a depus o nouă cerere
în care a indicat scutirea personală, pentru soţie şi pentru o persoană întreţinută. Veniturile obţinute în
perioada august-decembrie anul curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
05.08.__ Salariu pentru iulie 4600
05.09.__ Salariu pentru august 5400
10.10.__ Ajutor material acordat de patron
cu ocazia nașterii copilului
5000
04.11.__ Salariu pentru septembrie și
octombrie
10200
15.12.__ Salariu pentru noiembrie 5400
Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada august-decembrie anul curent.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 18
D-nul V. Botnaru este angajat la Trandafir SA Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru 1
persoană întreţinută (P1) a fost depusă la 15.02. anul curent. Salariul este stabilit în acord. In perioada
ianuarie-februarie anul curent a primit următoarele plăţi:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
31.01.__ Salariu pentru ianuarie 5300
15.02.__ Avans pentru februarie 1200
28.02.__ Salariu pentru februarie 4600
D-nul Botnaru primeşte gratis lunar de la întreprindere abonament pentru transportul în comun cu valoarea
de 150 lei.
Determinaţi impozitul pe venit reţinut la sursă din plăţile respective.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
angajat
ului
curent total CAM
(4,5%)
(6%) bil rii (+/-)
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 19
D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. „Colibri”. Cererea de acordare a scutirilor personală, şi
pentru o persoană întreţinută, care este invalid din copilărie a fost depusă în termenii stabiliţi pentru a primi
scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie anul
curent a primit următoarele plăţi:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)
02.02.__ Salariu pentru ianuarie 2300
15.02.__ Avans pentru februarie 1200
28.02.__ Ajutor material în legătură cu
efectuarea tratamentului medical a
copilului invalid
4000
Determinaţi impozitul pe venit reţinut la sursă din plăţile respective.
Rezolvare:
Extras din fisa personală
Data
efectua
rii
platii
in
folosul
angajat
ului
Suma venitului
indreptat spre
achitare sau platii
efectuate in
folosul
angajatului
Numar
ul de
luni
Suma
scutiril
or
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAM
Primel
e de
asigura
re
medica
lă
CAM
(4,5%)
Venitul
de care
se
calcule
ază
CAS
Contri
bu-
ţiile de
asigura
re
socială
(6%)
Venitul
impoza
bil
Impozi
tul
calcula
t din
venitul
impoza
bil
Impozit
ul pe
venit
aferent
retinerii
/restitui
rii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
Aplicație practică nr. 20
Cetăţeanul C. Arapu pe parcursul anului fiscal de gestiune a obţinut următoarele venituri:
salariu de bază de la Crenguța SRL 64300 lei, salariu prin cumul de la Lider SRL 24000 lei
La locul de muncă de bază el a beneficiat de scutire personală şi pentru două persoane întreţinute.Impozitul
pe venit a fost reținut la sursă în cuantum deplin.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului C. Arapu pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 21
Cetăţeanul A. Călin pe parcursul anului fiscal de gestiune a obţinut salariu la locul de muncă de bază
la Visul SRL în mărime de 57300 lei, salariu prin cumul de la Action SRL 16800 lei. A primit royalty de la
Artima SA în mărime de 18000 lei pentru utilizarea unei invenții. La locul de muncă de bază el a beneficiat
de scutire personală şi matrimonial.Impozitul pe venit a fost reținut la sursă în cuantum deplin.
Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului A.Călin pentru anul de gestiune.
Aplicație practică nr. 22
D. Ţurcanu este student la UTM. Bursa lunară constituie 780 lei. În afara orelor de studii este angajat
la Avante SRL în calitate de programator pe 0,5 salariu. Salariul de bază pentru o unitate de programator
este de 14500 lei. Salariul este achitat în ultima zi a lunii. În luna august a participat la un concurs
internaţional al programatorilor şi a obţinut premiul II în sumă de 10000 euro. La data întoarcerii în ţară
cursul BNM a constituit 21,25 lei/euro.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului D. Ţurcanu pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 23
D-na T.Tanasiu pe parcursul anului curent a lucrat în Federaţia Rusă în cadrul unui agent economic
din Moscova. Salariul lunar constituia 105000 RUR.
În luna mai a revenit în Republica Moldova. În luna iunie s-a angajat în calitate de consultant –
finanţe în cadrul companiei de consulting Alfa. Salariul lunar constituie 25400 lei. Cererea de acordare a
scutirilor P a fost depusă la momentul angajării 20 iunie anul curent. Salariul pentru iunie a constituit 8000
lei.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a D-nei T.Tanasiu pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 24
Cetăţeanul I. Aramă în perioada 01 aprilie – 30 septembrie a dat în locațiune, în baza unui contract,
autoturismul NISSAN Notarului Public Verdeș Sergiu. Venitul din locațiune constituie 3000 lei/lună. În
octombrie a vândut autoturismul către Verdeș Sergiu la preţul de 25000 lei. Autoturismul dat a fost procurat
la preţul de 15000 lei.
Alte venituri pe parcursul anului contribuabilul nu a avut.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului I. Aramă pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 25
D-l Babiuc V. a importat din Elveţia un autovehicol Ford Tranzit. Valoarea declarată la punctul
vamal de la frontieră a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,55
lei/euro. În anul curent mijlocul de transport a fost vîndut către Apă Trade SRL. Suma din actul de achiziţie
şi din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reţinut impozit pe venit la sursa de plată. Alte venituri pe
parcursul anului fiscal persoana respectivă nu a avut.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului Babiuc V. pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 26
D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo. Valoarea declarată la punctul
vamal de la frontieră a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,2415
lei/euro. Pe parcursul anului autoturismul a fost vîndut Icam S.A.”. Suma din actul de achiziţie şi din
contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reţinut impozit pe venit la sursa de plată. Din data de 15.07 a
anului curent este angajat la Astra SRL în calitate de şofer cu salariul lunar brut de 3200 lei. La momentul
angajării a depus cerere de acordare a scutirilor personală, matrimonială şi pentru 3 persoane întreţinute.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului I. Aramă pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 27
Cetăţeanul G. Boţan la data de 23.03. anul curent a vândut un apartament cetăţeanului D. Voicu.
Preţul indicat în contractul de vânzare-cumpărare constituie 450000 lei. Apartamentul dat a fost procurat în
anul 2007 la preţul de 285000 lei și i-a servit drept locuință de bază. Tot în anul curent de gestiune G. Boţan
a vândut un automobil unei firme de construcţii cu preţul de 174200 lei, confirmat prin actul de achiziție.
Automobilul dat a fost procurat cu trei ani în urmă la preţul de 220000 lei. Persoanele obligate de stopaj la
sursă a impozitului pe venit a efectuat reținerile conform prevederilor Codului fiscal în cuantum deplin.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului G. Boţan pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 28
Cetăţeanul M. Bujor pe parcursul anului fiscal de gestiune a vândut un apartament unei persoane
fizice. Preţul indicat în contractul de vânzare-cumpărare constituie 750000 lei. Apartamentul dat a fost
procurat în anul 2000 la preţul de 490000 lei și a servit drept locuinţă de bază. Valoarea estimată la organul
cadastral a apartamentului dat constituie 300000 lei.
Fiind angajat de bază la Nufărul SRL, el a obținut în anul curent salariu în sumă de 66300 lei. Toate
reținerile în timpul anului au fost efectuate în cuantum deplin. Pe parcursul anului nu a beneficiat de scutiri,
însă are dreptul la scutire personală și matrimonială.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului M. Bujor pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 29
D-l V. Gavrilița pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei Traectorie. Salariul lunar brut este
de 3600 lei. Din 01 octombrie salariul s-a majorat pînă la 5300 lei/lună. Cererea de acordare a scutirilor
personală şi pentru două persoane întreţinute, una din care este invalid din copilărie, a fost depusă în
termenii stabiliţi. Scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină. Tot în cadrul aceluiaşi
agent economic a mai primit 18000 lei pentru darea în arendă a autoturismului propriu. Reținerea
impozitelor la sursa de plată s-a efectuat în cuantum deplin.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului V. Gavrilița pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 30
D-nul B.Vrînceanu în anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL.
Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depusă la momentul angajării. Aflând în anul current, că
are dreptul la o scutire majoră a depus o altă cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie, la care a anexat
documentele respective. Salariul lunar constituie 3900 lei.
Lunar primeşte dobândă de la Satelit SRL în sumă de 300 lei pentru împrumutul acordat pe un
termen de doi ani.
Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA, care este resident fiscal al
Republicii Moldova, în mărime de 5000 lei aferent rezultatelor financiare ale anului precedent. Impozitul
reţinut la sursa de plată din toate veniturile obţinute au fost efectuate în cuantum deplin.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului B.Vrînceanu pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 31
D-nul B.Vrînceanu în anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL.
Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depusă la momentul angajării. Dispune de toate
documentele necesare, care atestă acest fapt. Aflând pe parcursul anului că are dreptul la o scutire majoră a
decis să depună declaraţie fiscală în termenii stabiliţi de legislaţie, anexând documentele respective. Salariul
lunar constituie 3500 lei.
Pe parcursul anului curent a primit dividende de la Газпром AО, rezident fiscal al Federaţiei Ruse în
mărime echivalentă monedei naționale de 17800 lei, din care s-a reţinut impozit la sursă în sumă de 1780 lei.
Dispune de certificat tipizat privind reţinerea la sursa de plată eliberat de organele împuternicite din
Federaţia Rusă.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului B.Vrînceanu pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit
Aplicație practică nr. 32
D-na L. Solomon este angajată a unei bănci comerciale. Salariul lunar brut este de 6800 lei. Lunar
primeşte plăţi pentru ore suplimentare de lucru în mărime de 10% din salariul de bază.
În luna octombrie a anului precedent a primit un împrumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fără
dobîndă. Rata de refinanţare a BNM stabilită în luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%. Rambursarea
împrumutului se efectuează lunar, începînd cu luna următoare lunii în care a fost primit împrumutul, în
mărime de 2000 lei.
Pe parcursul anului curent de gestiune i s-au acordat scutirea personală, matrimonială şi pentru o
persoană întreţinută. Plăţile salariale se achită în ultima zi a lunii.
Determinaţi impozitul pe venit reținut la sursă pentru luna ianuarie a anului curent.
Aplicație practică nr. 33
D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul brut constituie 3800 lei lunar.
Scutirile P au fost acordate la locul de muncă de bază.
Pe parcursul anului fiscal a obţinut venituri de la GRAD SA din darea în locațiune a unui garaj,
suma contractuală fiind de 800 lei/lună.
Pe parcursul anului curent a vândut un apartament cu două odăi cu prețul indicat în contractul de
vânzare – cumpărare de 327000 lei, baza valorică a acestui apartament fiind evoluată cu 52400 lei.
Apartamentul respectiv a fost locuinţa de bază a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma încasată de la
vânzarea apartamentului a fost utilizată pentru procurarea unei case de locuit. Valoarea casei procurate a
constituit 840200 lei.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului V. Bolocan pentru anul de gestiune.
2. Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit