Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pevenit şi contribuţiile sociale

Simona KrutschManager

www.pwc.ro

PwC Romania

Agenda

1. Obligaţiile plătitorilor de venituri – în timpul şi la finalul anului2. Obligaţiile beneficiarilor de venit - în timpul si la finalul anului3. Noile niveluri neimpozabile ale indemnizaţiei de detaşare4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultură5. Beneficii acordate angajaţilor – tratament fiscal şi contribuţii

sociale6. Chestionarul pentru stabilirea rezidenţei fiscale7. Eliminarea dublei impuneri a veniturilor din salarii8. Definirea procedurii de declarare şi plată a contribuţiilor sociale

pentru angajaţii străini9. Ordinul 539/2013 – scutirea de la plata impozitului pe salariu

2martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

1. Obligaţiile plătitorilor de venituri

1.1. În timpul anului

Venituri pentru care impozitul se reţine la sursa

Salarii şi venituri asimilate acestora– (16%) - Declaraţia 112

Transfer drepturi de proprietate intelectuală, convenţii civile, contracte de agent (10% or 16%) - Declaraţia 112

Dobânzi, dividende, vânzare părţi sociale (16%) - Declaraţia 100

Premii şi jocuri de noroc (16% si 25%) - Declaraţia 100

Arenda (16%)- Declaraţia 112

Alte venituri ex. tichete cadou acordate terţilor (16%)- Declaraţia 100

Termen de declarare şi plată: 25 a lunii următoare celei în care a fost obţinut venitul.

3martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

1. Obligaţiile plătitorilor de venituri (continuare)

1.1. În timpul anului (continuare)

Venituri pentru care contribuţiile sociale se reţin la sursa

Salarii şi venituri asimilate acestora - Declaraţia 112

Transfer drepturi de proprietate intelectuală, convenţii civile, contracte de agent - Declaraţia 112

Arenda – Declaraţia 112

Termen de declarare şi plată : 25 a lunii următoare celei în care a fost obţinut venitul.

4martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

1. Obligaţiile plătitorilor de venituri (continuare)

1.2. La sfârşitul anului

Declaraţia 205 – 28/29 februarie a anului următor

Pentru salarii - angajatorul poate furniza angajaţilor (la cerere) un document în care sunt menţionate sumele reprezentând salariul şi impozitul reţinut

5martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

2. Obligaţiile beneficiarilor de venit

2.1. În timpul anului

Venituri cu plăţi anticipate de impozit

Venituri din activităţi independente – (16%); Venituri din chiriiDeclaraţia : 220 (la începerea activităţii) Termen de plată: 25 a ultimei luni din fiecare trimestru

Venituri cu plăţi anticipate de contribuţii sociale

Venituri din activităţi independente – (CASS, CAS - cu anumite excepţii);

Venituri din chirii (CASS)Declaraţii : 220 (la începerea activităţii) si 600Termen de plată : 25 a ultimei luni din fiecare trimestru

6martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

2. Obligaţiile beneficiarilor de venit (continuare)

2.2. La sfârşitul anului

Impozit pe venit

Declararea: 25 mai a anului următor

Declaraţia 200 pentru venituri obţinute din Romania

Declaraţia 201 pentru venituri din străinătate

Plata – diferenţele de impozit pe venit stabilite de autorităţile fiscale trebuie plătite în termen de 60 de zile de la emiterea deciziei de impunere pentru:

Venituri din activităţi independente

Venituri din chirii

Transfer drepturi de proprietate intelectuală, convenţii civile, contracte de agent – atunci când s-a reţinut 10%;

Venituri din străinătate

7martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

2. Obligaţiile beneficiarilor de venit (continuare)

2.2. La sfârşitul anului (continuare)

Contribuţii sociale

Declararea: vezi impozit venit

Plata:

Plăţile de CAS efectuate în timpul anului sunt finale;

Diferenţele de CASS stabilite de autorităţile fiscale trebuie plătite în termen de 60 de zile de la emiterea deciziei de impunere pentru:

Venituri din activităţi independente

Venituri din chirii

Alte venituri ex. investiţii

8martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

3. Noile niveluri neimpozabile ale indemnizaţiei de detaşare

Pentru angajaţii detaşaţi în România sau în străinătate de cătreangajatori români

• 2.5 x nivelul diurnei de care beneficiază personalul public• deductibilitate integrală pentru cheltuielile aferente la calculul

impozitului pe profit

Angajaţi detaşaţi din străinătate în România

• diurna de care beneficiază personalul public detaşat in ţara de origine a angajatorului nerezident

9martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultură

Începând cu 1 ianuarie 2014, persoanele fizice nerezidente pot cumpăra terenuri agricole în România fără a avea reşedinţa în România.

Veniturile obţinute de persoana fizică nerezidentă din cedareafolosinţei bunurilor sunt subiectde impozit pe venit şi CASS.

La vânzarea terenului, persoanafizică nerezidentă datorează impozit pe venitul dintransferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniulpersonal.

Obţinerea unui număr de identificare fiscală de către persoana fizică nerezidentă.

10martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultură (continuare)

Venituri din arenda

Până la 31 decembrie 2013: Arendatorul putea alege impozitarea în sistemreal sau cu reţinere la sursă

De la 1 ianuarie 2014: Venitul din arendă este taxat doar prin reţinere la sursă de către arendaş

• Termen de plată până pe 25 a lunii următoare lunii în care se face reţinerea

Ce se plăteşte? • Impozit pe venit 16%

• CASS 5.5%

11martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

5. Beneficii acordate angajaţilor

Beneficiu Tratament fiscal si contribuţii sociale

Tichete de masă Impozabile, scutite de contribuţii sociale

Tichete cadou Scutite de contribuţii sociale dacă sunt acordate similar cadourilor (limite, beneficiari, ocazii)

Indemnizaţii pentru înmormântare, naştere sau boli grave

Scutite de impozit si contribuţii sociale dacă sunt acordate în baza contractului de munca

Bilete de tratament si odihnă Scutite de impozit şi contribuţii sociale dacă suntacordate în baza contractului de munca si daca nevoiaacestora poate fi dovedită (ex. trimitere de la doctor)

Transport de la domiciliu la locul demuncă si retur

Scutit de impozit si contribuţii sociale dacă poate fi susţinut de documente (ex. foaie de parcurs)

Prima de asigurare voluntară de sănătate

Scutita de contribuţii sociale în limita a 250 EURO/angajat/an

Contribuţia la un fond de pensii facultativ (Pilon III)

Scutită de impozit şi contribuţii sociale în limita a 400 EURO/angajat/an

Reducerile de preţ Nu sunt avantaje salariale dacă pot beneficia şi clienţii persoane fizice

12martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

5. Beneficii acordate angajaţilor (continuare)SOPs vs. alte planuri de acţiuni

Stock OptionsPlan

Posibilitatea de aachiziţionaacţiuni la un preţpreferenţial

Beneficiune-taxabil

Alte pachetede acţiuni

Acţiuni gratuitesau la un preţredus

Beneficiu salarialsubiect deimpozit sicontribuţii sociale

13martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

ACORDARE

Angajatulprimeşte opţiunile

MATURIZARE EXERCITARE

Angajatul îşi exercită dreptul asupra opţiunii şi devine acţionar

VÂNZARE

Angajatulvinde acţiunile şi obţine un câştig de capital

1

Viaţa unui SOP

2 3 4

5. Beneficii acordate angajaţilor (continuare)

14martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

Notificare

Chestionar

Certificatde

rezidenţăfiscală

Contract demuncă / acord dedetaşare

Paşaport

Atenție!

Termenele de depunere

Documente suplimentare

6. Chestionarul pentru stabilirea rezidenţei fiscale

15martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

7. Eliminarea dublei impuneri pentru veniturile dinsalarii plătite pentru munca în străinătate

Contract demuncă activ

Mai mult de183 zile

Drept deimpunere alţării gazdă

(tratat)

Stopreținere

16%

Eliminareadublei

impuneri

Atenție!

Condiții de reținere impozit

Obligații declarative

Regularizare (201)

16martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

8. Definitivarea procedurii de declarare şi plată a contribuțiilor sociale pentru salariile primite de la angajatori nerezidenți

Angajatori ţări terțe

Acord angajat-angajator =>

D112

Angajatori ţări terțe

Acord angajat-angajator =>

D112

Certificate în bazaregulament/ acorduri

=> D 224

Certificate în bazaregulament/ acorduri

=> D 224

Angajatori EU

1. înregistraredirectă:

=> D112+ D224

2. Acord angajat -angajator

=>D112

Angajatori EU

1. înregistraredirectă:

=> D112+ D224

2. Acord angajat -angajator

=>D112

SE DATOREAZĂ

EXCEPŢIEAtenție!

Sfera de aplicare aacordurilor (ex. Canada -doar contribuția de asigurări sociale)

17martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

PwC Romania

9. Ordinul 539/2013 - scutirea de la plataimpozitului pe salariu

Beneficii

• Lărgirea numărului de specializări• Clarificări privind forma de învăţământ (lungă durată, ciclul I de licenţă)• Clarificări privind momentul aplicării scutirii

Limite

• Finalizarea unei forme de învăţământ acreditată (calificări internaţionale nerecunoscute);

• Activitatea de creare de programe de calculator destinate comercializării pe bază de contract

Problemepractice

• Scutirea pentru specializări nelistate/excluse (ex. Automatică). • Specializare => ocupaţia => atribuţiile din fisa postului

18martie 2014Anul fiscal 2013 şi modificări în 2014 privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale

Vă mulţumesc!

Simona KrutschManagersimona.krutsch@ro.pwc.com

Prezentul material a fost întocmit exclusiv cu titlu de recomandări generale în probleme de interes şi nu constituie consultanţă profesională. Nu se recomandă să acţionaţi pornind de la informaţiile cuprinse în acest text fără a apela în prealabil la consultanţă profesională de specialitate. Nu se oferă nicio declaraţie sau garanţie (explicită sau implicită) cu privire la acurateţea sau integralitatea informaţiilor incluse în acest document şi, în măsura permisă de lege, PricewaterhouseCooprts Tax Advisors and Accountants SRL membrii, angajaţii, colaboratorii şi intermediarii săi nu acceptă şi nu îşi asumă nicio responsabilitate sau obligaţie de diligenţă pentru niciun fel de consecinţă a niciunei hotărâri de a acţiona sau nu, luate de dumneavoastră sau orice terţ, pe baza informaţiilor cuprinse în acest document, şi pentru niciodecizie luată pe baza acestora.

© 2014 PricewaterhouseCooprts Tax Advisors and Accountants SRL. Toate drepturilerezervate. În acest document, “PwC” înseamnă PricewaterhouseCooprts Tax Advisors andAccountants SRL , firmă membră a PricewaterhouseCoopers International Limited, în cadrul căreia fiecare firmă membră este persoană juridică distinctă.