+ All Categories
Home > Documents > Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale.doc

Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale.doc

Date post: 09-Nov-2015
Category:
Upload: patry-cia
View: 36 times
Download: 1 times
Share this document with a friend
67
Universitatea „Babeş-Bolyai” Cluj-Napoca Facultatea de Stiinţe Economice si Gestiunea Afacerilor Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune Proiectarea sistemelor informatice de gestiune Tema 55. Analiza economico-financiară a unei societăţi comerciale Student:
Transcript

Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Universitatea Babe-Bolyai Cluj-Napoca

Facultatea de Stiine Economice si Gestiunea Afacerilor

Specializarea Contabilitate si Informatica de GestiuneProiectarea sistemelor informatice de gestiuneTema 55. Analiza economico-financiar a unei societi comerciale

Student:

CUPRINS

1. Prezentarea aplicatiei .................................................................... 2

2. Flux informational ASME............................................................. 73. Incadrarea aplicatiei in sistemul informatic.............................. 124. Machete situatii de iesire.............................................................. 125. Analiza date si algoritmi................................................................. 186. Proiectare documente de intrare.................................................. 207. Organigrama sistem....................................................................... 218. DFD.................................................................................................. 29 9. Diagrama UML .............................................................................. 35Anexe nr.1 Formular bilan contabil.................................................. 39Anexa nr.2 Contul de profit si pierderi.............................................. 42 10. Bibliografie ...................................................................................... 45

1

1.Prezentarea aplicatiei cu obiective

Generaliti

Prin definiie, analiza economico-financiar este un proces complex de cunoatere a strii economico-financiare a unui agent economic, a unei ramuri sau a economiei naionale n ansamblul ei, n condiii concrete de loc i timp, folosind metode adecvate i indicatori specifici n vederea individualizrii i dimensionrii factorilor i cauzelor cu aciune pozitiv sau negativ, care au determinat o anumit condiie economico finan-ciar, precum i reglarea prin decizii tactice i strategice a echilibrului dintre lichiditatea activelor i exigibilitatea elementelor de pasiv, a echilibrului funcional dintre nevoile curente i resursele implicate, precum i a corelaiei globale a costului resurselor cu randamentul ntrebuinrilor.

Analiza, ca metod general de cercetare a fenomenelor, este acea operaiune logic de descompunere sau desfacere a unui ntreg (fie el obiect, fenomen, proces) in elementele, laturile sau trsturile sale componente, precum i in factorii, cauzele i condiiile care le-au generat respectiv influenat, cu scopul stabilirii naturii, locului, rolului, importanei, aportului si necesitii acestora in determinarea unei anumite stri, mrimi, variaii a intregului cercetat.Cercetarea economic recurge la scheme sau modele care constitue simplificri uneori considerabile ale realitii, dar au avantajul de a fi mai uor de folosit, ceea ce reclam ns putere de abstactizare a fenomenului; concluziile fenomenului pot fi generalizate numai in masura in care ipotezele de la care s-a plecat sunt verificate.

Analiza financiar este o componenta de baza a diagnosticului global strategic, este orientat spre investigarea unor aspecte complexe (performane globale ale ntreprinderii, perenitatea acesteia) convergene n ultim instan cu obiectivele economico-financiare ale oricrui agent economic.

Analiza economico-financiar este necesar managementului firmelor, ea descoperind esena fenomenelor i proceselor economice,cauzele modificrii lor, fiind in masur s elaboreze soluii de prevenire i nlturare a cauzelor cu aciune negativ i s creeze condiii pentru cauzele cu efecte pozitive, dorite de conducerea ntreprinderilor.

Performanele ntreprinderilor depind atat de managementul operaional ( al produciei, al resurselor umane), cat i de managementul financiar.

Realizarea obiectivelor managementului financiar se bazeaz pe legislaia financiar-fiscal, precum i pe metode i tehnici specifice de analiz financiar. Pentru desfurarea activitii de analiz economico-financiar se folosete un instrumentar specializat bazat pe suportul informaional oferit de contabilitatea financiar i de gestiune.

Analiza financiar este un sistem complex de tratare a informaiilor financiare trecute i de perspectiv a societailor comerciale, sistem bazat pe metode si procedee de cercetare stiinific, care are urmtoarele obiective:

-analiza financiar urmrete ameliorarea managementului firmei, pornind de la un diagnostic precis

-analiza financiar constituie o parghie de decizie in contractarea unui mprumut

-analiza financiar asigur baza informaional pentru tranzacionarea de aciuni la burs

-analiza financiar asigur studiul strii unui concurent, client, sau furnizor in planul gestiunii, al solvabilitii sau al rentabilitii sale

2

Managementul financiar ca sistem:

Privit ca sistem analiza financiar se descompune in urmatoarele segmente:

Exist ins i instrumente de munc empiric la nivelul analizei economico-financiare, dintre care cele bazate pe studiul direct al documentelor financiar-contabile ( balane contabile, bilanuri, conturi de rezultate) sunt cele mai uzitate.

In funcie de suportul informaional folosit, n practic se utilizeaz instrumente de analiz diverse: tabloul soldurilor intermediare de gestiune, ratele de rentabilitae, capacitatea de

3

autofinanare, fondul de rulment, nevoia de fond de rulment, efectul de levier financiar, pragul de rentabilitate, fluxurile de trezorerie.

Analiza situatiei economico-financiara a intreprinderii pe baza de bilant

Bilanul constituie un calcul de sintez care prezint situaia patrimonial a ntreprinderii la un moment dat. Ca reflectare a strii patrimoniale bilanul stabilit la sfritul perioadei de gestiune descrie separat elementele de activ i cele de pasiv ale ntreprinderii. La un moment dat bilanul contabil indic starea resurselor i mijloacelor unei ntreprinderi, exprimnd echilibrul su financiar. Bilanul este considerat documentul esenial n analiza financiar care permite efectuarea studiilor privind evoluia patrimoniului ntreprinderii i a situaiei financiare. n vederea analizei bilanului este necesar studierea succesiv a activului care grupeaz mijloacele i a pasivului care indic resursele de care dispune ntreprinderea. Activul grupeaz n ordinea lichiditii cresctoare (indicnd rapiditatea cu care se pot transforma n bani) urmtoarele elemente:- active imobilizate ce reprezint elemente importante din patrimoniul ntreprinderii, respectiv o parte a capitalului economic i care, n mod indirect, prin amortizare contribuie la formarea i asigurarea capacitii de autofinanare;- active circulante ce reprezint acele elemente care nu sunt destinate s rmn durabil n ntreprindere;- active de regularizare i asimilate care cuprind att cheltuielile constante n avans ce urmeaz a se include ealonat pe cheltuieli n perioadele urmtoare de gestiune, ct i diferenele de conversie - activ, adic diferenelenefavorabile aferente creanelor i datoriilor n devize, stabilite ntre valoarea lor de intrare i valoarea acestora la cursul ultimei zile a exerciiului financiar;- prime privind rambursarea obligaiunilor care reprezint diferena dintre valoarea de rambursare a obligaiunilor i valoarea de emisiune; aceste prime sunt cheltuieli financiare care trebuie s fie amortizate pe durata utilizrii mprumutului.

Conform analizei financiare, analiza bilanului trebuie s acopere trei aspecte importante: mrimea, profitabilitatea i solvabilitatea societii. Bilanul reprezint o imagine a activitii de investiii i de finanare a unei firme la un moment dat, o imagine static a activelor i pasivelor societii.

Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari

Indicatori de lichiditate a) Indicatorul lichiditii curente (Quick Ratio) = Active circulante/Datorii curente

Arata posibilitatea de acoperire imediata a obligatiilor pe termen scurt,valoarea recomandat acceptabil este in jurul valorii de 2,ofer garania acoperirii datoriilor curente din activele curente.

b) Indicatorul lichiditatii imediate (Cash ratio) = Disponibilitati/Pasive imediate exigibile Este cea mai buna masura a capa-citatii companiei de a plati datoriile imediat exigibile.

4

Indicatori de profitabilitate

Exprim eficiena persoanei juridice in de profit din resursele disponibile

a) Rentabilitatea capitalului angajat =Profitul brut/ Active totale- Datorii curente

Reprezint profitul pe care il obine persoana juridica din banii investii in afacere

b) Marja brut din vanzri =(Profit brut din vanzri/Cifra de afaceri)X 100

Acest indicator serveste la compararea activitatii companiei cu firmele concurente, costul bunurilor vandute variind foarte mult in functie de produsul realizat.

O scdere a procentului poate scoate in eviden faptul c societatea nu este capabil s-i controleze costurile de producie sau s obin preul de vanzare optim.

Indicatori de activitatea) Viteza de rotaie a activelor imobilizate (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri/Active imobilizate (365/Rotatia activelor imobilizate)Evalueaz eficacitatea activelor imobilizate prin analiza cifrei de afaceri raportate la activele imobilizate

b) Viteza de rotaie a activelor totale (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri/Activ total (365/Rotatia activului total)Analiza ratelor de structur patrimonial

Rata ce se calculeaza pe baza bilantului functional si evidentiaza eficienta gruparii elementelor patrimoniale, evolutia structurii acestuia in raport cu ratele de structura medii la nivelul sectorului de activitate. In analiza situatiei patrimoniale, deosebit de semnificative sunt:- ratele (sau elementele) de structura a activului bilantului contabil, si- ratele de structura ale pasivului bilantului contabil. O asemeena analiza urmareste stabilirea raporturilor dintre diferite elemente patrimoniale. Ratele de structura se stabilesc ca raport intre un post de activ sau de pasiv si totalul bilantului, precum si ca raport intre diferite componente de activ, respectiv de pasiv. Analiza ratelor de structura patrimoniala isi dovedeste utilitatea si eficacitatea in special in cazul analizelor comparative in timp si spatiu. Ratele de structura a activului sunt:- rata activelor imobilizate;- rata activelor circulante;- rata stocurilor;- rata creantelor;- rata disponibilitatilor si plasamentelor. Ratele de structura a pasivului permit evidentierea unor aspecte privind stabilitatea si autonomia financiara, si sunt:- rata stabilitatii financiare;- rata autonomiei financiare globale;- rata de indatorare globala.

Ratele de structur se stabilesc ca raport dintre un post sau grup de posturi din activele sau pasivele poziiei financiare i totalul activelor, respectiv datoriilor i capitalurilor proprii.

Aceast metod furnizeaz informaii edificatoare privind poziia financiar a

5

societii.

Rata activelor imobilizate :reprezint ponderea elementelor patrimoniale ce servesc unitatea n mod permanent ;

Msoar gradul de investire al capitalului ;

RI = ( AI/AT) 100

Unde : AI-valoarea net a activelor imobilizate ;

RIN = ( IN/AT) 100

IN-active imobilizate necorporale ;RIC = ( IC/AT) 100

IC-active imobilizate corporale ;

RIF = ( IF/AT) 100

IF-active imobilizate financiare ;

AT-activul total.Activele imobilizate reprezint bunuri i valori de orice natur mobile sau imobile, corporale sau necorporale, achiziionate sau create de unitatea patrimonial destinate s serveasc o perioad ndelungat n activitatea unitii i care nu se consum la prima utilizare.

Flux informaional al indicatorilor economico-financiari

Compartimentul financiar contabil, pe baza bilanului contabil in care se regsesc toate operaiile economico-financiare realizate de societatea comercial pe o perioad de un an, calculeaz urmtorii indicatori economico-financiari:

Indicatorul lichiditii curente

Indicatorul lichiditii imediate

Rentabilitatea capitalului angajat

Marja brut din vanzri

Viteza de rotaie a activelor imobilizate

Viteza de rotaie a activelor totale

Rata activelor imobilizate

Rata imobilizrilor necorporale

Rata imobilizrilor corporale

Rata imobilizrilor financiare

Situaia indicatorilor economico-financiari este prezentat pentru analiz conducerii societii comerciale, care hotrte aplicarea unor msuri in ceea ce privete activitatea viitoare a societii comerciale.

6

2.Flux informaional ASME

Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de lichiditate

7

Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de profitabilitate

8

Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de activitate

9

Diagram de flux cu simboluri ASME pentru determinarea

Ratelor de structur patrimonial a activelor imobilizate

10

113.ncadrarea aplicaiei in sistemul informatic

4. Machete situaii ieire

Active circulante,stocuri,datorii curente

Cod

elem.

calculDenumire

U.M

Perioada

An anterior

An curent

C(6)C(23)N(12)N(12)

ACActive circulante

DCDatorii curente

SStocuri

Indicatorul lichiditii curente

Nr.

Crt Denumire

PerioadActive circulante

Datorii curente

Indicatorul lichiditii curente

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

12

Indicatorul lichiditii imediate

Nr.

Crt Denumire

PerioadActive circulante

Stocuri

Datorii curente

Indicatorul lichiditii

imediate

C(2)N(4)N(12)N(12)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

Indicatori ai lichiditii IndicatorulCodMod de calculAn anterior

An curent

C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)

Indicatorul lichiditii curenteILCAcirc/DC

Indicatorul lichiditii imediateILIDisp/P exigibil

Active, profit brut, cifra de afaceri si datorii

Cod

elem.

calculDenumire

U.M

Perioada

An anterior

An curent

C(6)C(23)C(3)N(12)N(12)

ATActive totale

PBProfit brut

CACifra de afaceri

DCDatorii curente

Rentabilitatea capitalului angajatNr.

crt Denumire

PerioadProfit brut

Active totale

Datorii curente

Rentabilitatea capitalului angajat

C(2)N(4)N(12)N(12)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

13

Marja brut din vanzri

Nr.

crt Denumire

PerioadProfit brut

Cifra de afaceri

Marja brut din vanzri

C(2)N(4)N(11)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

Indicatori de profitabilitate Indicatorul Cod Mod de calculAn anterior

An curent

C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)

Rentabilitatea capitalului angajat

RCAPB /(AT-DC)

Marja brut din vanzri

MB(PB / CA)100

Active si cifra de afaceri

Cod

elem.

calculDenumire

U.M

Perioada

An anterior

An curent

C(6)C(23)C(3)N(12)N(12)

ATActive totale

AIActive imobilizate

CACifra de afaceri

Viteza de rotaie a activelor imobilizateNr.

crt Denumire

PerioadCifra de afaceri

RonActive imobilizate

RonViteza de rotaie a activelor imobilizate

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

14

Viteza de rotaie a activelor totaleNr.

crt Denumire

PerioadCifra de afaceri

Active totale

Viteza de rotaie activelor totale

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1. An anterior

2.An curent

Indicatori de activitate Indicatorul CodMod de calculAn anterior

An curent

C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)

Viteza de rotaie a activelor imobilizate

VRAICA/AI

Viteza de rotaie a activelor totale

VRATCA/AT

Imobilizri i active

Cod

elem.

calculDenumire

U.M

RonPerioada

An anterior

An curent

C(6)C(23)N(12)N(12)

AIActive imobilizate

INImobilizri necorporale

IFImobilizri financiare

ICImobilizri corporale

ATActive totale

Rata activelor imobilizate

Nr.

crt Denumire

PerioadActive imobilizate

RonActive totale

Rata activelor imobilizate

C(2)N(5)N(12)N(12)N(6.3)

1.An anterior

2.An curent

15

Rata imobilizrilor necorporale

Nr.

crt Denumire

PerioadImobilizri necorporale

Active totale

Rata imobilizrilor necorporale

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1.An anterior

2.An curent

Rata imobilizrilor financiare

Nr.

Crt Denumire

PerioadImobilizri financiare

Active totale

Rata imobilizrilor financiare

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1.An anterior

2.An curent

Rata imobilizrilor corporale

Nr.

Crt Denumire

PerioadImobilizri corporale

Active totale

Rata imobilizrilor corporale

C(2)N(4)N(12)N(12)N(6.3)

1.An anterior

2.An curent

Ratele de structur ale activelor imobilizate

Indicatori CodMod de calculAn anterior

%An curent

%

C(45)C(6)C(13)N(6.3)N(6.3)

Rata imobilizrilorRI(AI/AT) 100

Rata imobilizrilor necorporaleRIN(IN/AT) 100

Rata imobilizrilor corporaleRIC(IC/AT) 100

Rata imobilizrilor financiareRIF(IF/AT) 100

Sursa: Bilanul contabil al societii

16 C5

R1 SC Mentorsystems SRL TurdaR3 STR. Libertatii, NR.10R5 TEL 0264/3111222R7 COD FISCAL R9552769 C40

R9 INDICATORII ECONOMICO-FINANCIARI

R11-C5

NR.

CRTCOD INDICATORDENUMIRE INDICATORU.MPERIOAD CALCULOBSERVAII

AN ANTERIORAN CURENT

N(2)C(6)C(45)C(3)N(6.3)N(6.3)C(20)

17

5. Analiz date si algoritmi

Date intrateDateBaza informaionalSimbol algoritmSimbol iesireDENUMIRE DATE

IESIRESITUATII FINALE

PermanenteRepetitiveEntitate permanentEntitate stareEntitate variabil

Centralizator elemente calculIndicatorul lichiditii curenteIndicatorul lichiditii imediateRentabilitatea capitalului angajatMarja brut din vanzriViteza de rotaie a activelor imobilizateViteza de rotaie a activelor totaleRata activelor imobilizateRata imobilizrilor corporaleRata imobilizrilor necorporaleRata imobilizrilor

financiareCentralizator indicatori

I1XXXX-E1COD ELEM. CALCULXXXXXXXXXXX

I2XX-E2DENUMIRE ELEMENTE CALCULX

I3XX-E3U.M ECX

I4XX-E4VALOARE ECXXXXXXXXXXX

I5XX-E5PERIOAD ECXXXXXXXXXXX

I6XX-E6COD INDICATOR FINXXXXXXXXXXX

I7XX-E7DENUMIRE INDICATOR FINXXXXXXXXXXX

I8XX-E8U.M INDICATORXXXXXXXXXXX

-A10E9VALOARE INDICATORXXXXXXXXXXX

I9X-E10PERIOADXXXXXXXXXXX

-E11OBSERVAIIX

18

Algoritmi

Active circulante (AC )

A1: Indicatorul lichiditii curente(ILC)=---------------------------------

Datorii curente (DC )

Active circulante (AC ) Stocuri( S)

A2: Indicatorul lichiditii = ------------- ---------------------------------

imediate (ILC) Datorii curente (DC )

Profit brut (PB )

A3: Rentabilitatea capitalului = ------------- ---------------------------------

Angajat (RCA ) Active totale (AT)- Datorii curente(DC)

Profit brut (PB )

A4: Marja brut din vanzri (MB ) = -------------------------------- 100

Cifra de afaceri (CA )

Cifra de afaceri (CA)

A5: Viteza de rotaie a activelor = ---------------------------------

imobilizate (VRAI) Active imobilizate (AI)

Cifra de afaceri (CA)

A6: Viteza de rotaie a activelor = ---------------------------------

Totale (VRAT) Active totale (AT)

Active imobilizate (AI )

A7: Rata activelor imobilizate (RI ) = --------------------------------- 100

Active totale (AT)

Imobilizri necorporale (IN )

A8: Rata imobilizrilor = ------------------------------------------ 100

necorporale (RIN ) Active totale (AT)

Imobilizri corporale (IC )

A9: Rata imobilizrilor = ---------------------------------------- 100

corporale (RIC ) Active totale (AT)

Imobilizri financiare (IF )

A10: Rata imobilizrilor = ---------------------------------------- 100

Financiare (RIF ) Active totale (AT)

196. Proiectare documente intrare

Document culegere date permanente

Active si imobilizri

Cod

(CODAI)Denumire

(DENAI)U.M

(UMAI)

C(6)C(23)C(3)

Indicatori economico-financiari

Cod

(CODIEF)Denumire

(DENIEF)U.M

(UMIEF)

C(6)C(23)C(3)

Document culegere date de stare

Indicatori economico-financiari

Cod indicator

(CODIEF)Valoare an anterior

(VAIEFANA)

C(6)N(6.3)

Document culegere date variabile

Active si imobilizri

Cod

(CODAI) Valoare an curent

(VALAIANC)

C(6)N(12)

Indicatori economico-financiari

Cod indicator

(CODIEF)Cod active si imobiliz.

(CODAI)Valoare an curent

(VAIAINC)Observaii

(OBS)

C(6)C(6)N(12)C(20)

20

7. Organigrama de sistem

U.F.1.1 Creare si actualizare active si imobilizari (entitate permanenta )

21

22

U.F.1.2 Creare si actualizare indicatori economico financiari ( entitate permanenta )

23

24U.F.2 Creare si actualizare valori indicatori an precedent (entitate de stare )

25

26

U.F.3 Creare si actualizare valori active si imobilizari pentru an curent (entitate variabila )

27U.F.4 Obinere situaii finale

288.DFDDiagrama de context Sistemul indicatori economico- financiari

29Diagrama de descompunere

30Identificarea depozitului de date

31

Diagrama de flux de date generala

DFD generala

32Diagrama de flux de date de nivel mediu

DFD pentru subsistemul P1- Indicatori de lichiditate

33Diagrama de flux de date de nivel jos ( primitive )

DFD primitiva pentru procesul P 1.1 Prelucrare indicatori de lichiditate

349.Diagrame UML i aplicaii

Diagrama USE CASE

Diagram de clas

35

Diagram de obiecte

Diagram de secven

36Diagram de colaborare

Diagram de activitate

37Diagram de exploatare

38Anexa nr.1

JUDEUL .............................. FORMA DE PROPRIETATE..............

UNITATEA .......................... ACTIVITATEA PREPONDERENT

ADRESA loc.........sector........ (denumire grup CAEN).....................

str.......................... nr.............. .............................................................

bl................ap..........sc............ .............................................................

TELEFON ............................ COD GRUP CAEN...........................

NUMR DIN REGISTRUL COD UNIC DE INREGISTRARE

COMERULUI .................... ........................................................

BILAN

Nr.

Rd.Sold la

Inceputul anuluiSfaritul

Anului

AB12

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZARI NECORPORALE

(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808-290-293*)01

II. IMOBILIZARI CORPORALE

(ct. 211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293*)02

III.IMOBILIZRI FINANCIARE

(ct. 261+262+263+265+267-296)03

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL(rd. 01 la 03)04

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI

(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+346 +/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+ /-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)05

II. CREANE

(Sumele ce urmeaz a fi ncasate dup o perioad mai mare de un an se prezint separat.)

(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+ 4382+441**+4424+4428**+444**+445+446**+ 447**+4482+451**+452**+456**+4582+461+ 473**491495496+5187)06

III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114591592593595596598)07

IV. CASA I CONTURI LA BNCI

(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)08

ACTIVE CIRCULANTETOTAL(rd. 05 la 08)09

C. CHELTUIELIN AVANS

(ct. 471)10

D. DATORII CE TREBUIE PLTITENTRO PERIOAD DE PN LA UN AN

(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)11

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE

(rd. 09+101118)12

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+1217)13

G. DATORII CE TREBUIE PLTITENTRO PERIOAD MAI MARE DE UN AN

(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)14

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI (ct. 151)15

I. VENITURIN AVANS rd.(17+18), din care:16

ct. 13117

ct. 47218

J. CAPITAL I REZERVE

I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care:19

capital subscris nevrsat (ct. 1011)20

capital subscris vrsat (ct. 1012)21

patrimoniul regiei (ct. 1015)22

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104 )23

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)Sold C24

Sold D25

IV. REZERVE (ct. 106)26

V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117)Sold C27

Sold D28

VI.REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR (ct.121)Sold C29

Sold D30

Repartizarea profitului (ct.129)31

TOTAL CAPITALURI PROPRII

(rd.19+23+2425+26+2728+293031)32

Patrimoniul public (ct. 1016)33

TOTAL CAPITALURI (rd.32+33)34

*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.

**) Solduri debitoare ale conturilor respective.

***) Solduri creditoare ale conturilor respective.

ADMINISTRATOR NTOCMIT,

Numele, prenumele, Numele, prenumele

semnatura i i semntura

tampila unitii

41

Anexa nr.2CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

La data de 31.12.______.

RON

DENUMIREA INDICATORULUINr. rd.

Exerciiul financiar

PrecedentIncheiat

1.Cifra de afaceri net (rd 02 la 04)1

Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708)2

Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707)3

Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)4

2.Variaia stocurilor------Sold C5

(ct.711) -------Sold D 6

3.Producia imobilizat (ct.721+722)7

4.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)8

VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL

(RD.01+05-06+07+08)9

5.a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602)10

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)11

b) Alte cheltuieli din afara

(cu energia i apa) (ct.605)12

c) Cheltuieli privind mrfurile (ct.607)13

6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16),din care:14

a) Salarii (ct.621+641)15

b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645)16

7. a) Amortizri i provizioane pentru deprecierea imobilizrilor corporale i necorporale (rd.18-19)17

a) 1) Cheltuieli (ct.6811+6813 )18

a) 2) Venituri (ct.7813)19

b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)20

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)21

b.2) Venituri (ct.754+7814 ) 22

8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26)23

8.1.Cheltuieli privind prestaiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+62824

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635)25

8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658) 26

Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli (rd.28-29)27

- Cheltuieli (ct.6812)28

- Venituri (ct.7812) 29

CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL

(rd.10 la 14+17+20+23+27)30

REZULTATUL DIN EXPLOATARE-Profit( rd.09-30)31

Pierdere (rd.30-09)32

9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616)33

- din care ,n cadrul grupului34

10. Venituri din alte investiii fin. i creane care fac parte din act. imobilizate (ct.7611+7612)35

- din care, n cadrul grupului36

11. Venituri din dobnzi (ct.766)37

- din care, n cadrul grupului38

Alte venituri financiare

(ct.762+763+764+765+767+768)39

VENITURI FINANCIARE-TOTAL

(RD.33+35+37+39)40

12.Ajustarea valorii imobiliz. fin. i a invest. financiare deinute ca active circ.(rd.42-43)41

- Cheltuieli (ct.686)42

- Venituri (ct.786)43

13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666)44

- din care, n cadrul grupului45

Alte cheltuieli financiare

(ct.663+664+665+667+668)46

CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL (rd.41+44+46)47

REZULTATUL FINANCIAR -Profit (rd.40-47)48

-Pierdere (rd.47-40) 49

14. REZULTATUL CURENT-Profit (rd.09+40-30-47)50

-Pierdere51

15. Venituri extraordinare (ct.771)52

16. Cheltuieli extraordinare (ct.671)53

17. REZULTATUL EXTRAORDINAR

- Profit (rd.52-53)54

- Pierdere (rd.53-52)55

VENITURI TOTALE (rd.09+40+52)56

CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53)57

18. REZULTATUL BRUT-Profit (rd.56-57)58

-Pierdere (rd.57-56)59

19. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)60

20. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698)61

21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR Profit (rd.58-60-61)62

-Pierdere (rd.59+60+61);(rd.60+61-58)63

ADMINISTRATOR NTOCMIT,

Numele, prenumele, Numele, prenumele

semnatura i i semntura

tampila unitii

44

Bibliografie

Constantin Avornicului, N.Tomai, M.Avornicului - Proiectare obiectual si UML, editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2003

Ministerul finanelor publice - Reglementri contabile pentru agenii economici, editura Economica, Bucureti, 2002

Stnescu C., Ifnescu A., Bicui A., Analiza economico-financiar,

Editura Economic, Bucureti, 1996.

Dumitru Mrgulescu Analiza economico - financiar a societilor comerciale, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1994.

45MANAGEMENT

FINANCIAR

MODIFICAREA

OBIECTIVELOR

STRATEGICE

CONTROLUL

REALIZARII

OBIECTIVELOR

PREVIZIUNE FINANCIARA

MONITORIZARE

GESTIUNII PATRIMONIULUI

MANAGEMENT

GENERAL

Informatii financiare

Deciziin generale

Informatii

Decizii financiare

Decizii

financiare

Informatii

Obiective

realizate

Decizii

financiare

Obiective

strategice

Analiza

performanei

SISTEMUL ANALIZEI FINANCIARE

Analiza modificrilor n poziia

financiar

Analiza riscului n afaceri

Analiza echilibrului financiar

Analiza

poziiei

financiare

2

3

1

Bilan

2008

Centralizator

Elemente de calcul

Indicatorul lichiditii imediate

Indicatorul lichiditii curente

Centralzator ul Indicatorilor de

lichiditate

Conducere

Comp fin. contab

2

3

1

Bilan

2008

Centralizator

Elemente de calcul

Marja brut din vanzri

Rentabilitatea capitalului angajat

Centralzator ul Indicatorilor de

profitabilitate

Conducere

Comp fin. contab

2

3

1

Bilan

2008

Centralizator

Elemente de calcul

Viteza de rotaie a activelor totale

Viteza de rotaie a activelor imobilizate

Centralzator ul Indicatorilor de

activitate

Conducere

Comp fin. contab

2

3

1

Conducere

Comp fin. contab

Bilan 2008

Centralizator

Elemente de calcul

Rata activelor imobilizate

Rata imbili-zrilor necorp

Rata imbili-zrilor corp

Rata imbili-zrilor fin

Ratele de structura patr.

ale activelor

SISTEM INFORMATIONAL

SUBSISTEM

FINANCIAR

CONTABIL

SUBSISTEM PERSONAL

SUBSISTEM ADMINISTRATIV

SUBSISTEM TRANZACTII

Aplicatia

Analiza Economico-Financiara

Aplicatie

Contabilitate de Gestiune

Aplicatie

Contabilitate Financiara

Aplicatia

Contabilitatea

Trezoreriei

Aplicatia

Contabilitate

Generala

UF4 Rate de

Structura

UF3 Indicatori de

Activitate

UF2 Indicatori de Profitabilitate

UF1 Indicatori de

Lichiditate

UP42 Rata imobilizarilor fina-nciare

UP43 Rata imobilizarilor cor-porale

UP42 Rata imobilizarilor ne-corporale

UP41 Rata activelor imobili-zate

UP32 Viteza de rotatie a activelor totale

UP31 Viteza de rotatie a activelor imob.

UP22 Marja bruta din vanzari

UP21 Rentab. capitalu-lui angajat

UP11 Ind. de lichidi-tate cu-rent

UP12 Ind. de lichidi-tate ime-diate

SISTEMUL INFORMATIC

SUBSISTEM

CERCETARE

DEZVOLTARE

SUBSISTEM

PENTRU

PRODUCIE

SUBSISTEM

ACTIVITATEA

COMERCIAL

SUBSISTEM

PERSONAL

SALARIZARE

SUBSISTEM

FINANCIAR

CONTABIL

DCP

Creare structura, incarcare date si validare formala date active si imobi lizari ( entitate permanenta )

EPV

S

EPS

Validare in continut active si imobilizari ( entitate permanenta )

UP 1.11

UP1.12

EPC

Listare active si imobilizari ( entitate permanenta )

UP1.13

Lista active si imobilizari (entitate permanenta )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODAI

Document actualizare active si imobilizari

( entitate permanenta )

EPC

Actualizare date active si imobi lizari ( entitate permanenta )

Mesaje eroare

UP 1.14

Document actualizare active si imobilizari (entitate permanenta)

(DAP )

Cod

(CODAI)Denumire

(DENAI)U.M

(UMAI)Cod act.

(CODAC)

C(6)

C(23)

C(3)

N(1)

DCP

Creare structura, incarcare date si validare formala date indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )

EPV

S

EPS

Validare in continut indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )

UP 1.21

UP1.22

EPC

Listare indicatori economico- financiari

( entitate permanenta )

UP1.23

Lista indicatori economico- financiari (entitate permanenta )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEF

Document actualizare indicatori

economico- financiari

( entitate permanenta )

EPC

Actualizare date indicatori economico- financiari ( entitate permanenta )

Mesaje eroare

UP 1.24

Document actualizare indicatori economica financiari

(entitate permanenta)

(DAP )

Cod

(CODIEF)Denumire

(DENIEF)U.M

(UMIEF)Cod act.

(CODAC)

C(6)

C(23)

C(3)

N(1)

DCS

Creare structura, incarcare date si validare formala date indicatori an precedent ( entitate de stare )

ESV

S

ESS

Validare in continut date indicatori an precedent

( entitate de stare )

UP 21

UP22

ESC

Listare date indicatori an precedent

( entitate de stare )

UP1.23

Lista date indicatori an precedent

( entitate de stare )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEF

Document actualizare date indicatori an

precedent ( entitate de stare )

ESC

Actualizare date indicatori an precedent

(entitate de stare )

Mesaje eroare

UP 24

Document actualizare active si imobilizari (entitate permanenta)

(DAS )

Cod

(CODIEF)Valoare indicator an anterior

(VAIEFANA)

C(6)

N(6.3)

DCV

Creare structura, incarcare date si validare formala date active si imobilizari ( entitate variabila )

EVV

S

EVS

Validare in continut date active si imobilizari

( entitate variabila )

UP 31

UP32

EVC

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEF

K=CODAI

EVC

Creare fisier temporar de lucru

UP4.1

FTL

EPC

ESC

Listare S1 ndicatori an precedent

( entitate de stare )

UP42

Indicatori ai lichiditatii

Listare S2 ndicatori an precedent

( entitate de stare )

UP43

Indicatori

de profitabilitate

Listare S3 ndicatori an precedent

( entitate de stare )

UP44

Indicatori

de activitate

Listare S4 ndicatori an precedent

( entitate de stare )

UP43

Ratele de structura

Listare S5 ndicatori an precedent

( entitate de stare )

UP44

Indicatorii economico- financiari

PE 0

SISTEMUL INDICATORILOR

ECONOMICO-

FINANCIARI

COMPARTIMENT

FINANCIAR

BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR

MANAGEMENTUL

GENERAL

PE 4.2

LISTA-RE

INDICA-TORI

PE 4.1

PRELUCRARE

INDICA-TORI

PRELU-CRARE

INDICA-TORI

PE 1.1

PE 1

SUBSiSTEMUL

INDICATORI DE

LICHIDITATE

PE 0

SISTEMUL INDICATORILOR

ECONOMICO-

FINANCIARI

PE 2

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

PROFITABILITATE

PE 3

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

ACTIVITATE

PE 4

SUBSISTEMUL

RATELOR DE

STRUCTURA

PE 1.2

LISTA-RE

INDICA-TORI

PE 2.1

PRELUCRARE

INDICA-TORI

PE 2.2

LISTA-RE

INDICA-TORI

PE 3.1

PRELUCRARE

INDICA-TORI

PE 3.2

LISTA-RE

INDICA-TORI

D 4

MODEL DE DATE

INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

D 1

BILANT CONTABIL

D 2

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

D 3

INDICATORI ECONOMICI

MANAGEMENTUL

GENERAL

BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

PE 2

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

PROFITABILITATE

PE 3

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

ACTIVITATE

PE 4

SUBSISTEMUL

RATELOR DE

STRUCTURA

PE 1

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

LICHIDITATE

CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR

BILANTUL CONTABIL

Model date indicatori

D 4

PE 1.1

PRELUCRARE

INDICATORI DE LICHIDITATE

MANAGEMENTUL

GENERAL

PE 1.2

LISTARE

SITUATII

PE 1

SUBSISTEMUL

INDICATORI DE

LICHIDITATE

Indicatori economici indicatori

D 3

Bilantul contabil

D 1

PE 1.1.3

VALIDARE INDICATORI LICHIDITATE

PE 1.1.1

CULEGERE

ACTIVE,

DATORII,

STOCURI

Indicatori economici indicatori

D 3

Bilantul contabil

D 1

PE 1.1.2

CALCUL

INDICATORI DE

LICHIDITATE

PE 1.1.4

STERGERE

IDICATORI DE

LICHIDITATE

NU

DAPE 1.1.4

DIRECTOR

ECONOMIC

CALCULEAZ

INDICATORI ECONOMICI

ANALIZEAZ

INDICATORI ECONOMICI

DECIZII

MAJORE

MANAGER

GENERAL

MANAGER

GENERAL

DIRECTOR

ECONOMIC

BILANT

INDICATORI

ECONOMICI

DIRECTOR

ECONOMIC

INDICATOR DE

LICHIDITATE

INDICATOR DE

ACTIVITATE

CALCULEAZ

CALCULEAZ

MANAGER

GENERAL

DIRECTOR

ECONOMIC

INDICATORI

ECONOMICI

CALCULEAZ() ))=

CERE()

PRIMETE()

MANAGER

GENERAL

DIRECTOR

ECONOMIC

INDICATORI

ECONOMICI

1:CALCULEAZ()

2:CERE()

3:PRIMETE()

DA

MENEGERUL GENERAL CERE INDICATORII ECONOMICI

Calculati

DIR. ECONOMIC CALCULEAZ INDICATORII ECONOMICI

M. G. PRIMETE

INDICATORII

ECONOMICI

NU

SERVER

DE

DATE

STAIE

DE

LUCRU

STAIE

DE

LUCRU

PAGE


Recommended