Alertă Fiscală Noutăţi Legislative Nr. 1 – 15 Ianuarie 2015 www.roedl.com/ro În perioada 1 -15 Ianuarie, au apărut următoarele noutăţi fiscale: Apare un nou formular 101 utilizat pentru declararea impozitului pe profitul anual. Ordin ANAF Nr. 4024/ 23.12.2014 publicat în MO Nr. 0002 / 05.01.2015, Partea I. Nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României in 2015. Circulară BNR Nr. 1/ 07.01.2015 publicată în MO Nr. 0014 / 08.01.2015, Partea I. Se modifică procedura înregistrării în scopuri de TVA aplicabilă de la 1 februarie 2015. OpANAF Nr. 17/ 07.01.2015 publicat în MO Nr. 0016 / 09.01.2015, Partea I. Se detaliază baza de calcul a TVA-ului pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii pentru care TVA-ul nu s-a colectat. OMFP Nr. 1820/ 30.12.2014 publicat în MO Nr. 0020 / 12.01.2015, Partea I. Se modifică procedura existentă privind modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA. OpANAF Nr. 19/ 07.01.2015 publicat în MO Nr. 0019 / 12.01.2015, Partea I. Se reduce impozitul pe construcţii datorat către bugetul de stat. Lege Nr. 11/ 08.01.2015 publicat în MO Nr. 0024 / 13.01.2015, Partea I. Apare o nouă procedură de reînregistrare în scopuri de TVA pentru persoanele impozabile având codul de înregistrare anulat anterior din oficiu. OpANAF Nr. 18/ 07.01.2015 publicat în MO Nr. 0032 / 15.01.2015, Partea I.
Transcript
Alertă Fiscală Noutăţi Legislative
Nr. 1 – 15 Ianuarie 2015 www.roedl.com/ro
În perioada 1 -15 Ianuarie, au apărut următoarele noutăţi fiscale:
Apare un nou formular 101 utilizat
pentru declararea impozitului pe
profitul anual.
Ordin ANAF Nr. 4024/ 23.12.2014 publicat în
MO Nr. 0002 / 05.01.2015, Partea I.
Nivelul ratei dobânzii de referinţă a
Băncii Naţionale a României in 2015.
Circulară BNR Nr. 1/ 07.01.2015 publicată în
MO Nr. 0014 / 08.01.2015, Partea I.
Se modifică procedura înregistrării în
scopuri de TVA aplicabilă de la 1
februarie 2015.
OpANAF Nr. 17/ 07.01.2015 publicat în MO
Nr. 0016 / 09.01.2015, Partea I.
Se detaliază baza de calcul a TVA-ului
pentru livrările de bunuri şi prestările de
servicii pentru care TVA-ul nu s-a
colectat.
OMFP Nr. 1820/ 30.12.2014 publicat în MO Nr.
0020 / 12.01.2015, Partea I.
Se modifică procedura existentă privind
modificarea din oficiu a vectorului fiscal
cu privire la TVA.
OpANAF Nr. 19/ 07.01.2015 publicat în MO Nr.
0019 / 12.01.2015, Partea I.
Se reduce impozitul pe construcţii
datorat către bugetul de stat.
Lege Nr. 11/ 08.01.2015 publicat în MO Nr. 0024 /
13.01.2015, Partea I.
Apare o nouă procedură de reînregistrare în
scopuri de TVA pentru persoanele
impozabile având codul de înregistrare
anulat anterior din oficiu.
OpANAF Nr. 18/ 07.01.2015 publicat în MO Nr. 0032 /
15.01.2015, Partea I.
Nr. 1– 15 Ianuarie 2015
2
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0014/08.01.2015 a fost publicată
Circulară BNR Nr. 1/ 07.01.2015 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii
Naţionale a României.
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0002/05.01.2015 a fost publicat Ordinul
Agentiei Naţionale de Administrare Fiscală Nr. 4024/ 23.12.2014 pentru modificarea şi
completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală Nr. 1950/2012 privind aprobarea modelului şi
conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă.
Actul normativ actualizează formularul 101 pentru declaraţia anuală de impozit pe profit. Declaraţia 101 privind impozitul pe profit anual se va depune în funcţie de regimul fiscal al contribuabilului, astfel: până la data de 25 februarie 2015, de către
asociaţii şi fundaţii, persoane fără scop patrimonial;
până la data de 25 februarie 2015, de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit care obţin majoritatea veniturilor din cultura cerealelor, cultura plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură;
până la data de 25 martie 2015, de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit, ce au exerciţiul fiscal acelaşi cu anul calendaristic. În această categorie, regăsim marea majoritate a contribuabililor plătitori de impozit pe profit;
contribuabilii plătitori de impozit pe profit, ce au un exerciţiu fiscal diferit de exerciţiul calendaristic, depun declarația 101 până pe data de 25 a celei de-a treia luni de la închiderea exerciţiului fiscal modificat;
persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare pe parcursul anului, au obligaţia să depună Declaraţia anuală de impozit pe profit până la data depunerii situaţiilor financiare lichidative.
Începând cu 8 Ianuarie 2015, dobânda de referinţă a BNR este de 2,5% potrivit Circularei
BNR Nr. 1/2015.
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0016/09.01.2015 a fost publicat Ordinul Presedintelui Agentiei Naţionale de Administrare Fiscală Nr. 17/07.01.2015
privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri TVA.
Actul normativ adoptă următoarele criterii pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA aplicabile de la 1 Februarie 2015: înregistrarea în scopuri de TVA de la
înmatricularea persoanei juridice la Registrul comerțului, când se estimează depăşirea plafonului de scutire de 220.000 lei. La aceeaşi dată în care documentaţia este depusă la registrul comerţului trebuie depusă cererea de înregistrare în scopuri de TVA formular 098 la organul fiscal.
înregistrarea în scopuri de TVA prin opţiune
ulterior înmatriculării societăţii, şi în cazul în care nu se atinge plafonul ce obligă la înregistrarea în scopuri de TVA. În momentul în care societatea dorește să se înregistreze în scopuri de TVA, se va depune la organul fiscal competent declaraţia de menţiuni, formularul 010.
Nr. 1– 15 Ianuarie 2015
3
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de către autoritățile fiscale se pot înregistra în scopuri de TVA după eliminarea neconformităţilor. Persoanele în cauză ce se reînregistrează în scopuri de TVA depun la organul fiscal competent formularul 099.
Autorităţile fiscale vor considera următoarele criterii în vederea înregistrării în scopuri de TVA: persoana juridică nu are interdicţie de a desfăşura
activităţi economice în spaţiul destinat sediului social sau în spaţiul aferent sediilor secundare;
niciunul dintre administratori şi/sau asociaţii persoanei cu răspundere limitată şi nici societatea însăși nu înregistrează în cazierul fiscal infracţiuni împotriva legislaţiei financiar-contabile și fiscale;
în urma unei evaluări rezultă intenţia și capacitatea persoanei juridice de a desfășura activităţi economice.
Înregistrarea în scopuri de TVA se va realiza prin completarea declaraţiei pe propria răspundere, formularul 088.
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0020/12.01.2015 a fost publicat Ordinul
Ministerului Finanţelor Publice Nr. 1820/30.12.2014 privind aprobarea Deciziei
Comisiei fiscale centrale Nr. 6/2014.
Actul normativ actual stabileşte modul de determinare a bazei de calcul pentru TVA și modul de calcul al TVA pentru aceste tranzacţii când există o situaţie post-factum ce obligă aceste persoane la plata TVA. Astfel, apar următoarele situaţii:
În cazul în care părţile au prevăzut în mod expres că TVA nu este inclusă în contravaloarea livrării. Pentru aceste livrări de bunuri sau prestări de servicii taxa pe valoarea adăugată se va aplica peste întreaga contravaloare a bunurilor livrate/serviciilor prestate;
În cazul în care părţile nu au făcut nici o
menţiune cu privire la TVA iar furnizorul nu poate recupera taxa pe valoarea adăugată de la client. În acest caz, taxa pe valoarea adăugată se va determina prin metoda sutei majorate, cunoscându-se că aceasta este inclusă în preţul total al tranzacţiei;
În cazul în care părţile au prevăzut că taxa pe
valoarea adăugată este inclusă în contravaloarea livrării/prestării de servicii, taxa pe valoarea adăugată aferentă tranzacţiei se determină tot prin metoda sutei majorate.
Nr. 1– 15 Ianuarie 2015
4
Actul normativ curent se aplică persoanelor juridice înregistrate în scopuri de TVA ce îşi vor pierde această calitate în cazul în care participanţii la societate au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni la reglementările din legislaţia economică, financiar contabilă şi fiscală. ANAF are dreptul să anuleze din oficiu codul de înregistrare fiscală când aceste persoane au înfăptuit infracţiuni economice iar procedura este detaliată în funcţie de forma juridică a societăţilor. În cazul societăţilor pe acţiuni și al societăţilor în comandită pe acţiuni înregistrate în scopuri de TVA, ANAF va anula din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA dacă oricare dintre administratori sau chiar persoana juridică însăşi are înscris în cazier infracţiuni la reglementările din legislaţia economică, financiar contabilă și fiscală. În cazul societăţilor cu răspundere limitată, ANAF va anula din oficiu codul de înregistrare în scopuri de TVA dacă asociaţii majoritari, asociatul unic, oricare dintre administratori sau chiar persoana juridică însăşi au înscrise în cazier infracţiuni la reglementările din legislaţia economică, financiar contabilă şi fiscală. De asemenea, procedura de anulare din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA se va aplica şi în cazul în care la Registrul comerţului există menţiuni privind schimbarea asociaţilor sau administratorilor, în contextul în care persoana juridică nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitatea economică.
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0024/13.01.2015 a fost publicată Legea Nr.
11/08.01.2015 privind aprobarea
Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului Nr. 102/2013 pentru modificarea şi completarea
Legii Nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi
reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.
În 2015, impozitul pe construcţii datorat către bugetul de stat este redus la procentul de 1% din valoarea brută a acestora. Actul normativ stabileşte modul în care se va calcula impozitul pe construcţii. Astfel, apar următoarele precizări: Baza de calcul de la care se porneşte la
determinarea impozitului este soldul debitor al conturilor de construcţii valoare brută existentă în situaţiile financiare de la 31 decembrie a anului anterior;
Dacă în anul în curs se realizează o modernizare, aceasta nu conduce în perioada curentă la majorarea impozitului, ci va fi luată în considerare la determinarea impozitului din anul următor;
Nu se datorează impozitul pe construcţii către bugetul de stat pentru construcţiile la care se datorează impozit pe clădiri către bugetul local;
Legiuitorul extinde scutirea la impozitul datorat pentru clădirile situate în parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice aprobate conform legii;
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0019/12.01.2015 a fost publicat Ordinul
Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală Nr. 19/07.01.2015 privind modificarea si completarea Ordinului Preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscala Nr. 3331/2013
pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare.
Nr. 1– 15 Ianuarie 2015
5
Dacă în anul în curs se efectuează o consolidare, modernizare sau extindere pentru o construcţie deţinută prin contract de închiriere, administrare sau alt contract cu drept de folosinţă, această sumă nu se află în sfera impozitului. Această prevedere trebuie analizată în contextul notificării proprietarului cu valoarea modernizării iar, după caz, acesta va avea obligaţia reactualizării bazei impozabile;
Nu se datorează impozit pe construcţii pentru cele regăsite în subgrupa 1.2.9 „Terase pe arabil, plantaţii pomicole şi viticole” din catalogul mijloacelor fixe;
Nu se datorează impozit la bugetul de stat pentru valoarea construcţiilor deţinute de structurile sportive.
Nu se datorează impozit la bugetul de stat pentru valoarea construcţiilor situate în afara frontierei de stat a României, chiar dacă acestea se regăsesc în apele mărilor teritoriale și a zonei economice maritime a României;
În cazul în care se efectuează modernizări sau amenajări la construcţii aflate în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale deţinute într-o formă legală de un operator economic, pentru acestea nu se datorează impozit la bugetul de stat. Acelaşi tratament de scutire de impozit la bugetul de stat se va aplica şi dacă o astfel de construcţie urmează să fie trecută în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale în perioada următoare a exerciţiului.
Pentru construcţiile administrate de RAAPPS nu se datorează impozit la bugetul de stat;
Dacă în cursul anului curent se înregistrează operaţiuni de majorare sau diminuare a soldului debitor al conturilor de construcţii (vânzări, cumpărări), impozitul din anul curent nu se recalculează iar acestea vor fi luate în considerare la calcul impozitului datorat în anul următor;
Cheltuiala cu impozitul pe construcții datorat bugetului de stat este o sumă deductibilă la calculul impozitului pe profit;
În cazul contribuabilior ce nu au datorat în 2014 impozitul pe construcţii dar datorează începând cu 2015, trebuie să depună până pe 30 ianuarie 2015 declaraţie de menţiuni 010. Pe baza declaraţiei 100, impozitul pentru construcţii în 2015 se declară o singură dată până pe 25 mai. Impozitul se plăteşte în două rate egale, până pe 25 Mai, respectiv 25 Septembrie.
În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr.
0032/15.01.2015 a fost publicat Ordinul Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală Nr. 18/07.01.2015 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare, la cerere, în scopuri de taxă pe valoarea
adăugată potrivit prevederilor art. 153 alin. (9^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului
unor formulare.
Actul normativ actual reglementează o nouă procedură de reînregistrare în scopuri de TVA pentru persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat anterior din oficiu.
Procedura intră în vigoare la data de 1 februarie
2015 și va fi utilizată la solicitarea expresă a
persoanei impozabile.
Persoana ce solicită reînregistrarea în scopuri de
TVA trebuie să depună la organul fiscal competent
Formularul 099 la poștă sau direct la registratura
ANAF, împreună cu documentația justificativă din
care să rezulte capacitatea economică și intenția de
a desfășura activități economice, prin declarația pe
Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop
strict informativ.
7
Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a
companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul
unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele
reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă
ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"
(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor
esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile
fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner
s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.
- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.
