AFCC_capitolul 13

7/25/2019 AFCC_capitolul 13

1/48

PT

m

m

f

3i

s8

C

g

A

P

LICA

R

EA

P

R

OC

E

S

U

L

UI

DEAUD

IT

IN

C

I

CLU

LV I

NZAR

I-

I

NC

ASARI

Pe

ntr

u

a

i

ne

l

e

ge

c

ums

e

face

a

uditu

l

in

pr

ac

ti

ca

,

e

s

te

i

mp

or

t

ant

s

ai

nt

elege

t

i

m

o

d

u

lin

care

c

o

nceptelea

u

di

tu

lui

s

int

aplica

t

ein

s

ferele

s

pe

c

ific

e

s

u

p

u

s

e

a

ud

itarii

.

C

icl

u

l

vinzari-i

nc

asari

este

pr

ima

sfe

ra

d

e

aud

i

t

asupr

ac

&

reia

ne

v

om

opri

p

e

ntru

a

ap

lica

ind

e

t

a

liu

c

o

n

cept

e

lestu

d

i

ate,deoar

ece

acestciclu

r

epr

e

z

int

a

o

part

e

importantaaoricaruiaudit

ideoarec

e

e le

s

tede

s

tu

l

de

s

implu

.

Aces

t

epatrucapi

t

oleaplicSnounil

e

pe

c

ar

e

le-ainva-

tatinParteaaIl-ainauditulv

i

nzarilor,incasariloriconturilor

b

il

an

e

r

e

$i

d

e

rezu

l

t

a

te

d

i

nc

icl

u

,

a

so

ci

ate

acestor

ope

r

aun

i

.

S

c

o

p

u

l

c

a

pit

olulu i

13

e

s

t

ede

a

va

a

ju

ta

s

a

i

n

e

legeti

m

e

t

odo log

ia

dedefi

n

ir

e

a

pr

o

ced

urilo

r

d

e

au

d

itn

ece

sar

e

pen

trut

e

st

e

le

m

e

c

a

-

nisme

lo

r

d

e

c

ont

r

ol

i

pe

ntr

u

te

s

te

lesubs

ta

nt

ia

t

e

ale

op

e

r

a-

t

iu

n

i

lor

viz

i

nd

v

i

nza

r

i

l

e

,

i

n

ca

sSr

ile

i

celelalte

cate

gor

ii

d

e

op

er

a

-

\

i

u

n

i

d

i

n

c

i

c

l

u

l

v

i

n

z

a

r

i

-

i

n

c

a

s

a

r

i

.

C

a

p

i

t

o

l

u

l

1

4

a

b

o

r

d

e

a

z

S

me

t

od

e

l

e

d

e

s

o

n

d

a

j

s

t

at

i

s

tic

e

$i

ne

-

s

tat

i

st

ice

ut

i

l

iz

a

te

p

e

n

tru

t

esta

r

e

a

meca-

n

i

s

me

l

ordecontrolipentru

t

e

s

t

areasubs

t

an

t

i

aaoperatiuni-

l

or.Cap

i

to

l

ul

15

p

rez

i

nt

a

m

etodo

l

og

i

ade

p

ro

i

ectar

e

a

proce

d

u-

r

i

lor

d

eaudit

f

olo

s

i

tein

a

ud

i

t

areas

ol

d

u

r

i

l

o

r

c

ontur

il

orincl

u

se

in

cic

lu l

v

i

nza

ri

-inca

s

a

ri .C

apit

olu

l16ex

pl

ica

so

n

d

a

ju

l

d

eau

di

t,

c

on

ce

n

trin

d

u-

s

ea

supr

atehni

c

il

or

d

e

s

o

nd

ajf

o

l

os

it

e

pe

nt

ru

tes

t

areade

t

a

li

i

lor

s

ol

dur i

lo

r

.


2/48


3/48


4/48

FIG

URA

13-1

C

on

turiledin

ciclu lvi

n

zari

-

mca

s

a

r i

V

inza

r

i

V i

nza

r ic

u

plata

i

m

e

diata

Vi

n

z

a

ri

p

e

c

r

e

d

i

t

C

r

e

a

n

t

e

-c li

e

n

ti

S

o ldi

n

i

t

i

a lI

ncasar

i

V in

za

r i

pecre

d

i

t

Soldfinal

V in

za

r i

r

e

st

itui

te

s

i

r

aba

t

u

r i

acordate

Scoaterea

cr

eante

l

o

r

irec

u

p

e

rab i

l

e

d

i

ngest

i

une

Prov

i

z

i

oane

priv

i

nd

c

r

eante

l

e

i

ncerte

S

coaterea

S

o ld

i

n

i

t

ial

cr

e

ant

e

lo r

irecupe

r

a-

Est

im

a

r

ea

b

iledin c

he

l

tu

i

e

lilor

ges

t

i

u

ne pri

v

ind

c

r

eantel

e

incerte

S

o ld

f

in

a l

Cont

ban

c

a

r

cure

n

t

Reduce

r

id

ir

ecte

d

e

p

r

e

t

u

ri

V

i

nza

r

i

r

etitu

i

tesi

r

abatu

r

iaco

r

date

Che ltu i

e

l

ipriv

i

nd

crean

t

e

lei

ncer

te

tiere

i

an

u

me

c

reante-clie

n

ti

s

au

provi

z

i

o

a

n

e

p

r

i

vin

dc

r

eant

ele

in

c

ert

e

".P

e

n

t

ru

a

s

i

m

p

l

i

fic

a,

vo

m

p

re

sup

u

n

ec

a

acelea$ i

m

e

c

a

nism

edeco

nt

roli

nt

ernfu

n

ct

i

o

n

eaz

a

a

tit

p

e

n

tr

u

vi

n

zSrilec

u

p

l

a

taim

e

d

i

a

t

a

,citi

p

e

n

tr

u

vi

n

z

a

i

le

p

ecr

e

d

it .

F

U

NC

T

II

LE

EC

ONO

M

ICED

IN

C

IC

L

U

S

I

D

O

C

U

M

E

N

TELE

S I

E

V

I

DENTEL

E

CON

T

A

B

I

LE

A

F

EREN

T

E

Cic

lu

l

v

inz

ari-

inc

asa

i cu

pri

n

de

de

ciz

i

i

le

i

proc

esele

ne

ces

are

pen

tru

tran

sfe

r

u

l

ca-

t

re

cli

en

t

ia

dreptu

l

u i

de

proprietate

asup ra

bunur

i

lo

r

i

servic

iil

or ,

dupa

c

e

a

c

este

bun

uri

$

ise

rvi

ci

id

e

v

i

n

d

is

p

oni

b

i

l

epent

r

u

vin

z

a

re.E

l

i

ncepe

cu

o

s

o

l

i

c

itare

fo

r

-

m

u

l

a

tade

u

n

cu

m

p

a

rat

o

r

i

s

e

i

nc

h

e

i

e

c

u

tr

a

nsfo

r

m

a

rea b

un

u

lu

i

s

au

s

erv

ici

u

lu

i

1

11-

tr-

o

c

r

ean

tac

o

m

e

r

cia

lac

u

r

en

ta

i

,

in

sf

i

r

i

t,

in

m

ijloa

ce

bne

t

i .

E

x

i

s

taop

t

fu

nc

t

i

i

ec

on

o

m i

ce

al

e

c

iclulu

i

vin

za

ri

-

in

ca

s

a

ri ,

aa

cu

m

si

n

t

eleilu

s

-

tr

a

te

i

n

cead

e

-atr

e

i

aco

l

o

a

na

d i

n

T

a

b

e

l

u l13

-1

(p

a

gi

na

45

6).

A

c

e

s

te

f

u

n

c

t

i

i

s

edes

f

a

-

o

a

r

5

i

no

ri

ce

i

ntr

epri

ndere

i

n

c

urs

ul

in

r

eg

i

s

t

rSrii

cel

or

ci

n

ci

cat

eg

o

ri

i

de

oper

at

iun

i

ale

c

iclului

v

inzai-inca

s

ai.Rem

a

r

c

a

t

idinTabelul1

3

- 1ca

primele

patru

proce

s

e

core

spun

d

in

reg

ist

ra

i

ivi

n

zarilor ,

i

n

t

i

m

pce

f

ie

c

areia

d

intr

e

celelal

t

e

c

ategori i

d

e

ope

r

a

ti

un

iiic

o

re

spun

d

ecite

o

s

i

n

g

u

raf

u

n

ctie

e

c

o

n

o

m ica.Secti

un

ea

d

efata

ex

p

lica

fi

e

c

ar

ed

in

c

e

le

o

ptf

un

ct

ii

ec

o

n

o

mice

i

d

e

scr

ied

o

cume

n

tele iev

iden

t

e

lec

o

ntabi

l

e

ti

p

ice

pen

t

ru

iec

arefu

n

ctie.

Ac

es

te

d

o

cum en

te

$

i

evi

dente

co

n

ta

b

i

l

e

sinti

l

u

st

r

ate

in

cead

e

-a

p

a

tra

c

o

l

o

a

na

di

n

T

a

b

e

lu

l13

-

1 .

E

st

e

es

e

n

tia

l

sa

s

e

inte

l

eag

a

f

un

ct

ii

le

eco

no

-

m

ice

,

pr

e

cum

i

do

c

um

entel

e

$

i

ev

i

d

ent

el

e

co

ntab

i

l

e

di

n

tr-oi

nt

r

e

prin

d

er

e

in

a

i

nte

de

as

e

es

t

i

m

a

r

is

cu

lde

co

n

t

ro

l

i

as

e

p

ute

a

p

r

o

iec

ta

t

e

st

el

e

m

ecani

smel

or

d

e

co

n

t

r

ol

$ i

t

e

st

e

l

es

ubs

t

an

ti

a

l

e

a

leop

e

r

a

t

iun

i

lo

r.

OB IECT IV

U

L13-2

D

e

sc

riere

a

fun

c

tii lo

r

econom iceinclusein

c ic l

u

lv i

n

z

a

ri-i

n

c

a

s

a

r

i

sia

docum

en

t

elo

r

s i

e

v idente lor

co

n

tab ile

asoc i

a

t

e

ac

esto

r

f

u

nctii .

CAPI

T

OLUL

13/

AUD I

T

ULC

I

CLU

LU

I

V

IN

Z

AR

I

-INCASAR

I

:TES

T

ELE4

5

5

MECAN

I

SMELORDECON

T

ROL

SITE

S

TEL

E

SUBSTANJ IAL

E

AL

E

OPERA

T

IUN

IL

OR


5/48

TABEL

UL

13

-1

Cate

go

r

iil

e

d

e

o

perat

i

u

n

i,

c

o

nt

ur

i

le,

f

unctiil

ee

con

o

mic

e

s

id

oc

u

ment

e

l

e

s

ievid

ente

le

c

on

tab i

l

easocia

t

e

a

cestor

a

,

incluse

i

n

ci

cl

u

lv

in

zar

i

-incas

a

r i

C

ategor

i

i

de

o

p

erat

i

un i

Co

nturi

Fun

ct

ii

ec

o

n

om

i

c

e

D

ocume

n

t

es iev

idente

c

o

nt

abil

e

Vinza

r i

V

i

n

z

ar i

Cre

an

te-clie

n

t i

Pr

e

lu

c

rar

e

a

c

ome

n

z

i l

o

r

c

l

ientilor

Acordareacreditulu i

co

m

er

c

ial

Livrareabunurilo

r

Facturarea

c

lientilo

r

s

i

i

n

re

gi

s

t

rarea

vinzarilor

Com

a

ndaclientulu

i

O

rdindevin

z

are

C

o

manda

c

lientulu

i

sauordin

devinzare

Do

c

umen

t

deli

v

rare

Fa

c

tu

r

a

de

vin

z

are

J

u

r

n

alde

vin

z

ari

Situ

a

ti

e

si

n

tet ica

a

vi

n

za

r

il

o

r

Fi

s

ie

r

s

i

stemati

c

a l

c

r

eante

lor-

clien

t i

B

alan ta

d

e

ve

r

ificar

e

acreant

el

or-clienti

Situat

i

ireca

p

itulative

l

u

nare

I

n

casar

i

Cont

bancar

c

urent

(d

ebit

ari

d

in

in

ca sari)

C

r

eante

-c

lien

t i

P

reluc

r

a

r

eas iinregistra-

r

e

ai

n

casarilor

Avizdeachit

a

re

Lista

p

r

el

i

mina

r

a

a

i

n

c

a

s

a

ri

lo

r

Jurna lde

i

ncasari

V

i

nz

ar

i

r

e

s

t

i

tuit

e

si

ra

b

a

tu

r ia

c

or

d

a

t

e

Vin

z

ar

i

restit

u

ite

s

i

r

a

b

atur

i

aco

r

date

Cr

e

a

n

te

-

clie

n

t i

Pr

el

ucrar

e

a

si

in

re

g

is

t

ra-

rea

bunu

r

il

o

rre

s

tituit

e

s

i

a

rab

at

u

r

il

o

r

a

c

or

dat

e

Nota

c

ontabila

de

c

reditare

J

urna lul

vinzari lo

r

res

t

ituite

si

rabaturilora

c

ordate

Scoaterea

creantelo

r

i

r

e

c

upe

rab

il

e

dinge

s

tiune

Creante

-c

lient i

P

r

ov izioanep

r

ivind

creantele

incerte

Scoa

tere

a

cre

an

tel

o

r

i

r

e

c

upe

r

abile

di

n

ges

t

iune(evidenta )

Formular

deau torizare

acreantelor

ir

e

c

upe

ra

bil

e

Ju

r

na

l

gene

r

a l

Cheltu

i

e

l

ipriv

i

ndcre-

an t

ele

ince

r

t

e

Chel

t

u

i

e

l

ip

r

i

vi

nd

cr

e-

a

n

telei

n

certe

P

r

ovizioanep

r

iv ind

cr

ea

ntelei

n

ce

r

te

Acoperireache l

t

uielilor

p

rivindcrea ntele

i

n

c

e

r

t

e

Ju

r

na lgene

r

a l

Prelucrar

e

acomenz

i

lor

clien

ti

lor

S

ite-

u

r i

o

ficiale

de

comerte lectron

i

c

A

c

o

r

d

a

re

a

cred i

t

u

lu

i

c

o

m

e

rci

a

l

Se

r

v ic

ii

de

e

v

alua

re

acred

ite

l

or

2

Solici

ta

r

ea

unor

bunu

r

ide c

a

tre

u

n

cli

e

n

t

c

o

nstituie punc

t

u ld e pl

e

c

a

r

e

a

lintr

e

gu lu

i

c

i

c

l

u .D

in

pu nctde

v

ederejur

i

dic,

a

ce

a

star

e

prez

in

ta

o

o

fertadec

u

m

pa

rareaun

o

r

bunurii

n

cond

i

tii

sp

e

c

if

ic

ate.

P

r

imir

ea

un

e

i

com

e

nzi

di

n

p

artea

unu

i

c

l

i

e

n

t

duc

e

,

deregu

l

a

,

l

ain

t

o

c

mireaimediatSaunuiord

in

de

v

in

z

are.

Co

m

a

nd

a

cl

ie

nt

u

l

u

i .Co

m

a

n

d

a

cli

en

tul

u

i

e

ste

o

sol

i

cita

r

ed

e

m

a

r

fur

i

dec

a

treu

n

cli

e

nt

.

E

a

po

ate

f

ip

r

im i

t

a p

r

i

n

te

l

e

fon ,

p

r

i

n

po

ta,

i

n

f

o

r

m a

de

mod

e

li

m

p

r

im

at

c

a

r

e

a

fost

trim is

clientilor potential

i

i

clientilore

x

istenti ,prin

intermediu

l

r

ep

r

ezen-

tant

ilo

rc

o

merc

i

al

i

aiint

r

epr

i

nder

ii

sau

pri

nplasareae

l

ectr

o

n

i

csauneicomenzia

c

lien

t

ului

c

u

a

ju

t

orul

I

nterne

t

ului

s

a

u

al

al

t

or

c

one

xi

uniin

r

e

t

e

a

in

tref

urn

iz

or

$

i

cumpa

rat

o

r

.

Ordinuld

e

vinza

r

e .Ordinu ldev

i

nz

a

r

ees teu

n

do

c

u

m

e

n

t

int

e

r

n

p

r

i

n

c

a

rese

c

o-

m

un i

c

a

d

e

s

cr

i

er

ea

,

c

antit

a

te

a

i

alte

info

rm

atii

con

ex

e

d

e

spr

e

bunurile

co

m

and

a

tc

declient .Aces

t

do

c

u

m

en

t

es tedeseo

r

iutili

z

atpent

r

uaindicaap

r

obarea

c

reditS

r

ii

ia

a

u

t

orizalivr

a

r

e

a

bunurilor.

Inaintedeexpediereabu nurilor

,

operso

a

naadecvat

im

pute

r

ni

c

itatrebu ies 1 apr

ob

e

cre

di

t

ar

eac

lie

ntulu

i

i

n

cazu l

v

inz

a

r

i

l

or

i

n

con t

(

pecred

i

t).Des

eo

r

i

,pr

a

ct

i

c

i

lc

ne

c

o

respunzat

o

arein

do

men

iul

apr

ob

ar

ii

cred

i

te

lor

d

u

e

l

aunexces

d

ecreante

in

ce

r

te

?

i

l

a

apa

r

i

t

iade

cr

eanteca

r

e

ar

pu

te

ad

e

v

e

n

i

i

rec

up

era

bile.

Ome

n

t

iuneaap

r

ob

d

ri i

c

redit

a

riipefor

m

ul

a

ru

l

ordinulu ide

v

inz

a

res

e

r

v

et

e

,deseori,d rept

a

prob

a

rep

e

ntru

,Referintapen

t

ru

ci

Sut

a

re

peInt

e

rnet:

.

.

Go

v

e

rnm

e

ntE-

C

om

m

e

r

c

e

Sit

e

(

n.tr.

)

.

JR

efer

i

ntapent

r

uc

S

utare peInte

r

net:..Cred

i

tRa t

i

ngSe

r

vices

(n.

t

r.).

4

5

6

P

A

R

T

EAA

TR

E IA

/

A

PLICA

R

EA

PRO

C

ES

U

L

U I

D

EA

UD

I

T

I

N

C

I

C

L

UL

V IN

ZAR

I

-

INCAS

A

R I


6/48


7/48


8/48


9/48


10/48

ratiu

n

ilor

in

s

f

e

r

a

v

inza

r

il

o

r

e

st

eilustrata

inFi

g

u

r

a1

3-2

.

Acea

s

ta

m

eto

d

olo

g

ie

a

f

o

st

s

t

u

diatainli

n

ii

m

ariinca

p

it

o

lele10i12 .In

s

ec

un

eade

f

aa

,

eae

s

tea

p

licatain

sf

e

r

a

sp

eci

fic

sa

vi

nz

ai

l

o

r.Ulti

m

aca

su

a

di

n

F

i

gur

a

1

3

-2il

us

trea

z

a

c

ele

pat

r

u

d

e

c

i-

zi

il

egat

ede

pr

ob

e

p

e

ca

ret

re

b

u

ie

sa

le

ia

aud ito

rul.S

ectiu

n

e

ade

fat

#

s

e

refe

r

s

la

d

e

i

n

ireapr

o

ce

d

u

r

il

o

r

d

ea

u

dita

d

ec

v

ate.Urmat

o

are

l

e

s

ectiu

n

i

vo

r

trataie

c

ared

in

tre

p

a

r

ol

eFi

g

u

ri

i

13-2,i

n

c

ep

i

n

dc

u

i

n

e

le

gereac

o

n

tr

olulu

i

in

t

e

rn

d

in

s

feravi

n

z

a

r

i

l

o

r.

Inca

pi

to

lu

l10a

m

d

i

s

c

u

ta

t

m

o

d

ul

i

ncarea

u

d

i

t

ori

i

pot

ob

ti

n

eo bu

n

ai

n

e

l

e

g

erea

co

nt

r

olu

lu i

i

nt

e

r

n.

O

m

e

to

dS

ti

p

ic

a

fol

o

sita

in

s

feravin

za

r

il

o

r

co

n

sta

i

n

as

t

u

di

a

diag

r

a

me

l

es

e

cven

ale

al

e

cli

en

tului

,a

i

nto

c

m

i

u

nc

he

stio

n

ar

de

co

n

t

r

ol

i

n

te

r

n

i

a

f

a

ce

o

testa

r

eavi

n

zari

l

orpr

in

tr-

u

n pa

rc

urs

d

esist

e

m".Figur

il

e13-5

i

13-6(p

a

-

gi

n

ile4

7

8-

479

)co

n

n

o

or

ga

ni

g

r

a

mai

o

d

i

a

g

r

a

ms

s

e

cv

e

n

ti

a

la

p

e

n

tr

u

c

o

mp

a

nia

Ii

illsbu

rgH

a

rdware ,

el

emente

ca

re

s

i

n

tf

ol

o

si

tep

e

ntr

u

ilu

str

a

r

e

a

m

o

d

ul

u

i

in

c

a

re

s

i

nt

co

n

c

e

p

ute

p

r

o

ce

du

rile

d

e

a

ud

i

t p

e

ntr

u

te

s

tele

m

e

c

a

n

is

m

elor

d

e

c

o

ntrol

i

t

e

stele

s

ub

stanti

a

leale

o

peratiunil

o

r.

Au

di

t

o

r

u l

f

olo

sete

i

nf

o

rm

ail

e

o

b

t

inu t

e

i

n

c

ursu

l

in

e

le

g

e

r

ii

con

tr

olul

u

ii

nt

e

r

n

p

e

n

-

trua

es

ti

ma

r

i

s

c

ul

l

egat

de

c

on

t

rol

.

A

c

easta

es

t

imare se

fa

c

e in

pa

t

ru

pa$ i

esena

li

,

p

ecarei-

am

d

is

cuta

t

i

n

c

apito

l

ul

10 .

1

.

I

n

p

r

i

m

ul

r

i

n

d

,

a

u

d

i

to

r

u

l

a

re

n

e

voi

e

d

e

u

n

c

a

d

r

u

d

e

r

e

f

e

r

i

n

a

p

e

n

t

r

u

a

es

t

i

m

a

ris

cu

l

lega

t

dec

on

tro

l

.Ca

d

rulde

re

f

erina

p

e

n

tru

toate categ

o

riile de

o

p

era

-

tiu

n

i

i lf

or

m

ea

za

cel

e

$a

se

o

b

iecti

vede

a

u

di

t

lega

te

d

e

o

p

era

u

ni .

Pe

n

tru

vin

-

z

a

r

i

,

ac

es

t

ea

s

in t

il

us

t

ra

te

p

e

c

azu

l

co

m

pa

n

ieiHills

bu rg

H

ar

dw

a

r

e

i

n

F

i

gura

13-

7

d

el

a

p

agi

na

480 .

A

ce

st

e

$

a

s

eo

b

iect

i

ve

s

intide

n

t

i

ce

p

entru

o

r

i

cea

ud i

t

alvinzaril

o

r .

I

n

t

e

l

e

ge

r

e

a

c

o

n

t

r

o

l

u

l

u

i

intern-

vinzar i

Es

ti

m

a

r

e

ar i

s

c

u

lu ide

c

o

n

tr

ol

pl

a

n ificat

-

vi

n

zar i

F

IGU

RA

1

3-

2

Metod

ol

og

i

a

d

e

p

r

o i

ectareateste

l

o

r

m

e

c

a

ni

sme

l

o

r

d

e

c

on t

ro lsi

atest

e

lorsu

b

sta

n

ti

a

le

a

leo

pe

ra

t

i

u

nil

o

rin

sfera

v

in

z

a

rilor

I

n

t

e

l

e

g

e

r

e

a

c

o

n

t

r

o

lu

l

u

i

intern- vinzar i

Es

t

imar

e

a

r isc

u

l

u

i

decontro

l

plan if

i

cat-

v

inzari

Eva

l

ua

r

ea

c

os

t

ur ilor

si

avantajelor

te

s

tar

i

i

m

e

c

an

ism

e

l

o

r

decontro l

I

P

ro iectareateste lor

m

ecan

ism

e

l

ordecont

r

o l

siat

e

ste lor

su

b

sta

n

ti

a

le

ale o

p

era

t

i

u

nilor

in

sfera

vin

zari l

or,

as

tf

e l

in

c

it

s

a

se

at

i

nga

o

bi

e

ct iv

e

le

de

au

di

t

r

efe

r

i

t

o

a

re

la

o

p

e

rat

i

u

n

i

Pr

ocedu

r i

deau

d it

D i

mens

i

une a esantionu

l

ui

Eleme

n

tedeselect

a

t

Pr

o

gramarea

i

nt

i

mp

CA

P

I

T

OLUL

1

3/AUD I

T

UL

CICLULU

IVi

l

M

Z

ARI

-i

NCASARI

:

TESTELE

M

ECANIS

M

ELOR

DE

C

O

NTR

OLS I

T

ES

T

ELE

SUBS

T

AN

T

IA

L

EA

L

E

OPERA

TI

U

N

ILOR

461


11/48


12/48


13/48


14/48


15/48


16/48


17/48

Orie

nta

reate

st

elor .E

s

tei

m

porta

n

tcaa

ud i

tori i

s

ai

n

teleagadeo

s

e

b

irea

din

tre co

n

-

fru

n

tarea

d

o

cum

e

n

tel

o

r

ju

s

tif

ic

at

i

ve

c

uj

u

r

n

ale

l

e$ico

n

fr

un

tarea

ju

r

n

ale

lo

r

c

ud

o

-

cume

n

te

le

j

u

s

ti

fi

c

a

t

iv

e.

Pri

m

a

procedu raest

e

o

t

es

t

ar

e

a

ope

ra

t

iu

n

i

l

or

o

mis

e

(

o

biec

-

tivul

ex

h

a

us

tivitati

i

),

p

e

c

i

nd

ceade-a

d

o

u

aes

t

e

o

t

e

s

t

areai

n

regi

s

t

rariiu

n

or

ope

-

r

at

iun

i

i

n

exist

e

n

te

(

o

b

ie

c

t

ivul

exist

e

n

t

e

i)

.

In testel

e

vi

z

i

n

d obie

c

tivul

ex

is

te

n

te

i

,

punc

tul

d

e

p

le

c

ar

e

e

s

t

e

j

urn

alul

.

Unean-

tio

n

d

e

n

u

mer

e

d

e

fa

ct

u

r

i

es

te

se

l

e

c

ta

tdi

nju

rn

al$

ico

nf

r

un ta

tc

u

co

p

iile

fac

tur

i

l

o

r

d

e

vi

nza

r

i

,docum

ente

l

e

de

l

i

vr

are

i

c

o

m

e

n

z

il

e

c

l

ient

i

lor.

I

n

te

s

te

l

e

v

i

z

in

d

obi

e

c

tiv

u

l

exhau

s

tivitat

ii ,pun

ctul

p

rob

abil

d

e

p

lecare

va

f

i

do

cum

e

n

tul

d

e

l

i

vr

are.Une$a

n

t

io

n

de

d

o

c

u

mente

d

e

l

ivrare

estese

l

e

ct

at

$i

c

o

n

fru

n

tatcuc

o

p

ii

lefa

ct

uri

l

o

r

d

e

v

in

z

are

$i

c

ujurnalu lvin

z

arilor,

pentru

ase

dete

c

ta

o

misiunile.

In curs

u

lpr

o

ie

c

tarii

p

r

oc

edurilo

r

de audit aferente obiect

i

velo

r

existe

n

te iiex-

h

a

u

s

tivitat

ii

,

pu n

ctu l

de

p

l

ec

a

re

al

p

r

oc

eduri i

de

c

o

n

fru

n

t

a

re

a

d

o

cum

e

n

te

l

or (retra-

sarea

pa

r

c

ursu

l

u

i

sum

e

l

o

r)

esteesen

tia

l .

Ac

estaspectes

t

enum

i

t

or

ie

nt

ar

eateste

l

or

.

Deexem

p

l

u

,

d

a

c

Sa

u

dit

o

r

u

leste

i

nteresa

t

d

e

o

bie

c

tiv

u

lexiste

n

t

e

i

,

darconfruntasu-

m

elei

n

tr-o

d

ir

e

ctie

g

reets(

p

o

r

n

i

n

d

d

ela

d

o

c

um

e

n

tele

d

elivr

a

re

sp

rej

u

r

na

l

e

)

,

va

a

p

Sre

a

o

c

a

r

en

ta

d

e

a

u

d

i

t

g

r

a

v

a

.

Or

i

e

nt

a

r

e

at

es

t

e

l

or

estei

lu

st

ra

tai

n

F

ig

u

r

a

13-3

.

Inc

u

r

su

l

te

s

ta

r

ii

c

elorlalte

p

at

r

uo

b

iecti

v

e

d

e

a

u

dit

legatede

o

p

e

r

atiuni

,

o

r

ien -

tareateste

lo

r

n

ue

s

te

,

deregu la,re

l

e

v

antDee

x

e

mp

l

u ,

exa

c

titateao

p

e

r

at

i

uni

l

or de

v

in

z

a

ri

poa

tefite

s

t

a

ta

p

r

i

n

c

o

n

fr

un

t

a

r

e

a(r

e

tr

a

s

a

r

ea

)

su

m

e

lo

r

p

o

r

n

ind

u

-

s

e

d

e

l

ao

c

o

p

ieaf

a

c

t

u

rii

d

e

vi

n

za

r

e

s

p

re

u

n

do

c

u

m

en

t

d

elivr

a

re ,

d

ar

$ ii

n

v

e

rs.

V

in

z

ar

ile

s

int

c

o

re

c

t i

n

r

e

g

is

tr

a

te .In

r

e

gi

stra

r

ea

cor

e

c

taavin

z

ar

i

lo

r

v

i

z

ea

z

a :ex-

p

e

di

ereac

a

n

t

i

t

a

tiicor

e

ctede

b

u

nu r

i

co

m

a

nd

a

t

e

,

f

a

ctu

r

a

r

eae

x

a

c

taa

c

a

n

titat

il

or de

b

unu ri

li

vr

a

te

$i

inreg

i

s

t

r

a

rea

co

r

ect

a

a

sum

e

i

f

act

ur

a

te

i

n

evide

ntel

e

con

tabi

l

e.De

o

bi

cei,

i

nor

i

cea

ud it

s

efa

c

t

e

s

te

s

ub

s

ta

n

tia

t

e

p

e

n

trua

s

ea

si

g

u

ra

c

af

i

e

c

are

d

intre

a

ce

s

teas

p

e

c

te

a

leo

b

i

e

cti

vu

l

u

ie

x

a

c

t

i

t

a

iestere

sp

e

c

tat .

Pr

i

n

t

ret

e

steles

u

bs

tantia

e

ti

p

ic

e

a

te

o

p

e

r

ati

un

ilor

senum

a

ra

$i

r

ecal

c

ula

r

e

a

i

n

f

o

rm

a

tiil

or

d

i

n

evi

d

e

n

telec

o

n

t

ab

ile

p

e

n

tr

u

a

verifica

da

ca

a

ce

s

t

e

a

s

i

n

tc

o

r

e

ct

e

.O

me

t

o

dac

lasi

c

a

c

o

n

s

t

a

in

a

i

n

cepe

c

u

inreg

i

s

t

r

a

i

l

e

di

n

jurn

a

l

u

l

vinz

a

rilo

r

i

a

co

m

-

pa

ratota

l

ul

op

e

rat

iu

n

il

or

s

e

l

ect

a

te

c

u

in

regi

s

tr

a

r

i

l

ed

i

n

fis

i

e

rul

si

st

e

m

at

i

c

a

l

c

r

ea

n-

t

el

o

r-clie

nti

i

cu

cop

iilef

a

ctur

i

l

or

d

evin

za

r

e

.

P

re

t

urile

d

in

co

pii

l

efa

ct

uril

or

d

evin

-

zare

si

n

t,

d

e

o

bicei,c

o

m

p

aratecuol

i

sta

d

epretur

i

aprobate,prod

u

sele isumele

sintr

ecalc

u

la

t

e

,

iar

de

t

aliil

em

entio

n

a

te

in

f

act

ur

i

si

n

t

c

om

p

ar

a

te

c

u

evi

d

e

nt

el

e

c

on-

tabi

l

e a

l

e

li

vrar

ilor

pe

ntr

u ase sta

bil

i

c

o

n

c

o

rda

nt

a d

int

re

d

e

s

crierea prod

us

elo

r

,

c

an

-

t

i

tat

i

?

i

inf

or

mat

i

i

l

ede

ide

nt

i

fi

ca

reac

li

e

n

t

ilo

r.

D

eseor

i

,c

o

m

enzi

lecl

i

ent

i

lor$

i

o

r

di

-

n

e

l

ede

vin

z

a

re

sin

t,

l

ar

ind

u l

l

or ,e

x

a

m in

ate

p

r

i

n

p

ri

sm

a

a

ce

lo

r

a

$i

in

f

o

r

m

a

t

ii

.

FIGURA 13-

3

Orientarea

t

es

t

e

l

or

ap

l

ica

t

evinzar

i

lor

C

o

m

and

a

D

o

cum en

t

Co

p

ie

factu

r

a

d

evi

n

zare

J

u

rna l

C

ar

t

e

mare

F

i

s

ie

r

sistem

a

t

i

c

c li

entu

l

u

i

de

l

iv

r

are

de

v i

n

z

a

r i

a

lcr

ean

t

e

lo r-

c

li

enti

P

un

c

t

d

e

p

l

e

c

ar

e

E

x

h

a

u

stiv i

t

a

t

e

Pu

n

ct de

p l

eca

re

Ex ist

en

t

a

468

P

AR

T

E

AA

TR

E

IA/

A

P

LI

C

ARE

AP

RO

C

ES

U

L

U I

D

E

A

U

D IT

I

N

C

I

C

L

U

L

VIN

Z

ARI-

1N

CA

S

AR

I


18/48


19/48


20/48


21/48


22/48


23/48


24/48


25/48


26/48

FIG

U

R

A

1

3

-4

Tip

u

ridetestedeau

di

t f

olo

siteincicl

u

lvinzari-incasari

(

pentruco

n

t

u

ri,

v

e

ziF

ig

ur

a

1

3

-1

d

e

l

a

pagin

a

455)

Vin

z

a

r

i

Cr

eante-cli

e

n

t

i

Cont

b

an

c

a

r

c

u

r

ent

T

e

s

t

eale

m

ecan

is-

mel

o

r d

e

c

o

ntro l

(

i

nc

l

usivprocedur i

d

eobtin

e

rea

u

ne i

T

n

te

le

ger

i

acontro

l

ulu i

i

n

t

ern)

(TMC)

+

Teste

s

ub

s

t

a

n

-

t

i

a

l

a

l

e

o

p

e

ra

t

iu

ni-

l

or

(

T

SO)

+

Pr

o

ce

d

ur

i

a

n

a

li

t

i

c

e

(P

A

)

+

T

est

e

al

e

deta

liil

o

r

s

o ld

u

r ilo

r

(T

D

S)

S

u

fici

ente

p

ro

be

tem

ei

n i

c

e

c

on

f

orm

SAG

A/

G

AAS-

u

rilo r

come

r

tul

c

uutil

aj

edeinaltacalit

a

te

.

A

c

e

st

a

e

stea

l

pat

r

ul

ea

an

i

nca

r

efi

r

m

a

de

e

x-

p

e

r

t

i

zec

on

ta

bila

f

a

c

e

audi

t

ul a

cest

ui

c

li

e

nt i

,

pin

a

a

c

um

,teste

l

e

nu

a

u

scos

la

i

v

e

a

la

nicioe

r

oa

re

se

m

nificat

iv

a .Incursu

l

anulu

i

curent s

-a

produsoschimba

re

ma

j

ora.

C

ontabilul-

ef

ap

a

rasi

t

i

ntr

e

p

r

ind

ere

a

i

afos

t

i

nlocu i

t

de

E

rmaSwanson.S

-

apro-

dus$i

orotateaaltorcipvaanga

j

apdincontabilitate

.

E

v

alua

r

e

a

general

a

facutad

e

conduce

re

afirmacape

r

sonalu

l

contabi

l

est

e

r

e-

.

/

.

o

n

a

b

i

l

d

e

co

mp

e

t

e

n

t

$

i

f

o

a

r

t

e

f

i

a

b

il

.

P

r

e

e

d

i

n

t

e

l

e

c

o

mp

a

n

i

e

i

,

R

i

c

k

C

h

u

li

c

k

,

a

ocu

p

a

t

l

im

p

de

a

proximati

v

10

a

n i

funca

de

di

r

ectore

x

e

cu

ti

v

.Eles te

consid

e

r

a

t

a

io

pe

rsoan

a

foa

r

t

e

comp

ete

nt

ai

on

e

s

t

a

,

ca

re

i

i

i

nd

e

plin

e?te

con

tiin

c

i

os

ind

a

to

r

i

r

ile

.

Informa

t

i

i

ledem

a

i

j

osaufost

ext

r

as

edindo

s

ar

e

leaud

i

tor

i

lor :

.

O

r

ganigrama?idiagr

a

masec

v

e

npalaac

o

ntr

o

lu

luiinter

n

,in

to

cm

it

epentru

audit .

A

cest

e

in

f

o

r

m

a

ti

i

s

i

n

t

incluse

i

nF

i

g

u

r

ile

13-5$i

13-6

(paginile

4

7

8i

479) .VinzSr

il

er

e

s

tit

u

i

t

e?

ir

a

b

a

tur

il

e

a

cord

a

t

e

i

n

c

a

zu l

a

c

e

s

t

uic

lie

nt

sint

prean

e

semnif

ic

a

t

ivepen

t

r

u

aiincluse

ind

i

a

g

ramas

ecv

enpa

l

asaupen

t

ru

a

f

i

veri

f

ica

t

ein

curs

u

l

au

d

itul

u

i .

.Mecan ismeles

i

nea

j

unsurilecont

r

olulu

i

intern?iestimarearisculu

i

decontr

ol

p

e

nt

r

u

v

i

n

za

r

i$i

inc

a

s

a

ri.Metodapot

r

ivitap

e

nt

ru

identific

a

r

e

ai

docu-

m

e

n

t

ar

e

a

mecan

i

sm

el

or

ineajunsuri

l

or

con

t

ro luluiintern

i

p

e

n

t

ru

e

s

ti

mar

e

a

r

i

s

c

u

l

u

i

d

e

co

n

t

r

o

l

es

t

e

i

l

u

s

t

r

a

t

d

p

e

n

t

r

u

v

i

n

z

a

r

i

i

n

F

i

g

u

r

a

1

3-

7

(

p

a

g

i

n

a

4

8

0

)

$ip

e

ntruinc

a

sSriinFigura13-8(p

a

gina48

1

).

Fr

a

nMoor

e

,

a

ud itorul,a

intr

e

pr

i

nsma

i

m

u

lte

lu

cr

lri

p

entr

u

acom

pl

etafi

e

care

di

ntreacestem

a

tr

i

c

i

.

In

pr

i

mu

lri

nd

,eaaidentifi

c

a

t

m

eca

n

i

sme

le

d

eco

n

trolinte

r

npe

b

aza

dia

g

ramelorsec

v

enpale,

a

chestiona

r

elor

de

cont

r

o

l

inte

r

n

?i

adiscupilor

cu

personalu l

c

lientului.Inca

z

ulH illsbu

r

gnusin

t

disponibiledeci

t

dia

g

r

a

mele

s

ec

v

e

ntial

e

.

I

n

a

l

d

oil

e

a

r

in

d

,

e

a

a

i

d

e

ntii

c

a

t

n

e

aju

n

surile

co

nt

ro

l

u

lu

i

int

er

n ,

b

a

zin

d

u-

s

e

p

eac

e

l

ea

$is

u

r

s

e .Inaltreilea

r

i

nd

,

e

aad

e

te

rm

i

n

a

t

o

b

i

e

cti

v

elede

a

ud itr

e

f

c

rito

a

relaop

e

ratiun ic

a

resint

a

f

e

ctatedeme

c

a

nismelesineajun -

su

r

ilec

o

nt

r

o

lul

u i

in

t

e

rn .I

n

sfirit,eaaest

i

m

a

trisc

u

l

d

ec

o

ntr

ol

,f

olo

s

ind

CAPITOLUL13

/A

UDI

TU

LC

I

C

L

ULUI

V

I

NZ

A

R

I-

INCA

SA

RI

:TES

T

ELE

477

M

EC

AN

ISMELO

R

DE

C

ONT

R

OL

S

I

TEST

E

L

E

SU

B

S

T

ANJ I

A

LE

A

LE

O

P

E

RAJ

IU

NIL

OR


27/48

F

I

G

UR

A

13-

5

Or

g

an ig

r

ama

c

om

p

ani

ei

Hi

llsb

ur

g

Har

dwa

r

e:P

e

rs

o

na l

D irecto

r

vTnza

r

i

B

o

b

J

o

lly

Persona l

c

o

merc

i

a

l

detere

n

Pr

es

ed

i

nt

e

R

ic

kChu lick

(

n

u

est

e

sip

r

op

r

ietar)

Contro lu

l

n

a

r

ilo r

s

i

ap

ro

v

i

z

i

o

-

sto

c

uri

l

o r

A r

thur

R

u

sk

Liv rare-

recept

i

e

Ha

rr

y Mo

rt

o

n

Pr

o

prieta

ri

,

m

e

m

bria iCA

M

ax

M

ohr

Ma

r

yMoh

r

Stuart Fata

A

p

rov

i

z

i

onare

O

sca

r

Reed

C

o

ntab

il-s

e

f

Erm

a

S

w

an

son

Resp

o

n

s

abil

c

om enz

i

Pa

m

Dille

y

Pre lucrarea

date lo

r

Vi

r

gilGi

l

lings

i

nfo

r

ma

tiil

e

ob

ti

nu

t

e

in

pr

i

me

l

e

t

r

e

i

e

t

ap

e

.

Utiliza

r

e

am

atrice

ipe

o

b

iectiv

e

in

F

iguril

e

13-

7

$

i13-

8

s-

a

e

cuti

n

princip

a

lp

e

ntr

u

a

o

a

jut

a

peFran

M

o

o

re

s

3

est

i

me

z

e

d

e

ma

n

i

era

m

a

i

e

f

ici

e

nta

riscu

l

lega

tdecon

trol

.

.T

e

ste

leme

c

an i

s

melor

de

co

n

t

rol

pentru fiecaremecan ism

alcontro

l

u

l

uiinte

r

n

.

T

es

te

l

e

mecanism

e

lor

d

e

contro l

pent

r

u

vinzS

r

i

sint

inclus

e

i

n

ce

a

de-a

treia

coloana

a

Tabelulu i1

3

-

4

(

paginile

48

2

-

4

8

3

)

,

iar

p

e

n

t

r

ui

n

casar

i

-in

ace

e

a$

i

col

o

an

S

din

Ta

b

e

lu

l

13-

5

(

pa

g

inil

e

4

83-

4

8

4

)

.

S

ur

s

ame

c

an i

s

me

l

or de

c

o

nt

rol

int

erne

st

e

Fi

g

u

r

a

13-

7

p

ent

r

u

v

inza

ri

i

Fi

g

u

r

a1

3-

8

pe

nt

ru

i

nc

as

ar

i

.

F

r

an

a

id

e

nti

i

catt

e

st

e

lepot

r

i

v

ite

pent

r

u

ie

ca

re

m

e

canis

m

de

cont

r

ol .

.Testele su

b

stantiatealeoperatiun ilor

p

en

t

ru

f iec

are

o

b

i

e

cti

v

de

aud

i

t

le

ga t

de

o

p

e

ra fiun i

.Te

st

e

lesubstantiae

a

l

e

operatiun ilor sin

t

inclus

e

in

ultima

col

o

a

n

a

pentr

u

vinz

a

r

i

(

T

a

b

e

lu

l

1

3

-

4)

ip

e

ntru

inc

a

s

a

r

i

(T

a

belu

l

1

3

-

5

).

Fran

a

d

et

e

r

m ina

ttes te

l

es

ub

st

antia

e

at

eo

pe

ra

tiun ilor pot

r

ivi

te

pent

ruf

iec

a

r

e

ob

ie

c

t

iv,dup

a

o

a

n

a

l

i

za

aest

im

a

riiri

s

culu

i

decon

t

rol,a

t

e

st

elorpl

an

i

fi

ca

t

e

a

e

me

c

a

n

i

smelordecontrol

$

i

a

n

ea

junsuri

l

orcontrolu

l

u

i

inter

n

a

f

e

r

e

n

t

e

i

e

cS

rui

ob

i

e

ct

i

v .

R

em

a

r

cat

i

faptu

l

cautiliza

re

af

o

r

ma

t

u

l

ui

p

e

o

bi

ec

t

ive

i

n

T

ab

e

l

e

l

e

1

3-4

i

13-

5

a

redr

ep

t sc

op

sa

o

a

j

u

tepeFr

an

sa

de

t

e

rmine

d

e

m

a

ni

e

ra

m

a

i

eic

i

e

ntat

e

st

e

les

u

b-

st

a

ntia te

a

teop

e

ratiun ilor

a

decv

a

te

.

Ea

a

ripututdeterminatestelemec

a

nism

e

lor

de

c

o

n

t

ro l

l

a

fel

d

e

u

o

r

,

s

el

ect

i

n

d

tes

t

el

e

a

f

e

re

n

t

e

iecSr

u

i

m

ec

an

ismd

e

co

n

t

ro l

i

n

terndin

F

igurile

1

3-7i13-8

.

.

Pro

gra

m

ul

de

au

dit

in

f

o

r

m

a

t aplica

t,

in

t

ocmit

pen

tru

t

e

st

a

re

a

mecanismel

o

r

d

e

controlsip

e

nt

rut

e

st

a

r

e

a

s

u

bstan tial

a

op

e

ratiun il

o

r.

T

e

st

e

lem

e

c

a

nismelord

e

con tro l

$

i

tes

tel

esub stan

t

i

a

eaeoper

ati

uni

l

ord

in

T

a

be

l

e

l

e

1

3-

4

$i

1

3-

5

sin t

combin

a

teintr

-

u

n

sin

g

ur p

r

og

r

a

mde

a

udi

t

i

n

Fi

g

ura1

3

-

9

(

p

a

gina4

8

6

)

.

Ref

e

rin

t

eleincruci$

a

t

e

a

enum

er

elordinp

a

r

a

n

t

ezearatacanic

i

oproc

e

-

du

r

enu

af

os

t

adau

ga

t

a

sau

e

lim ina

t

e

i

n

compa

r

atie

cu

T

ab

e

l

e

l

e

13

-

4$ i

13-

5

,

iarfo

r

mulS

r

ile

r

am in

neschimbat

e

.

Scopu

r

ilepent

r

u

c

a

r

e

F

r

anaintoc

m

i

t

programu l

d

e

aud i

t

in

f

o

r

ma

t

aplica

tau

fo

s

t

:ae

lim ina

proc

e

duril

e

d

ea

udi

I

care

au

f

o

s

tmen

ti

on

at

ede

m

ai

m

u

l

t

e

or

ii

nT

a

be

l

e

l

e

13-4

$

i

13-

5

$

i

a

a

r

a

nja

(c

onti

nu

a

r

e inpagina

-

IS

'

)

47

8

PA

R

TEAAT

R

E

I

A

/

AP

L

I

C

A

REA

P

ROCESU

LU

I

DE

AU

DIT

INC

I

CLUL

V

INZARI

-iNCAS

AR

I


28/48

FI

GUR

A

1

3-6

H

il

ls

b

urg

Ha

r

d

w

a

re-

Dia

g

r

a

ma

s

e

c

v

e

nt i

al

aa

v

inz

a

r

il

or

s

i

incasa

r

il

or

R

E

S

PON

S

A

B

I

L

C

O

M

E

N

Z

I

PamDill

e

y

DEPARTA

ME

NT

L IVR

AR

I

Harry

M

orton

PRE

L

UCRARE

A

D

ATELOR

Vi

r

g

i

lGi

l

l

in

g

s

RECEPT IONER

Pr

imi

r

e

a

c

omenz ii

c

li

c

n

t

ulu

i

Comanda

dien

t

ulu

i

(C.C.)

Com

an

d

a

i

n

to

cmire

a

o

r

d

in

ulu

i

d

o

v

in

z

a

r

e

(O.V.)

C

.

C

.

O

.

V

.

O

V

O

V2

i;

Or

d

i

n

J

d

evinzare

4

O

O

V

A

E

.

A

.

E

.

A

.

E

.

I

Av izde

expe

d

itie

4

3

t

rebui

e

intocmirea

Intr

o

duce

-

aprob

a

t

a

d

e

av

iz

u

lu

i

d

e

r

eadat

el

o

r

Presed in

t

e

ex

p

e

d

i

t

ie

vinzSril

o

r

(A E.)

i

n

s

is

t

em

F

isieru

l

operatiunilor

de

v

inzar i

J

urnalu

l

vinza

r

ilor

C

op

ia

transpor-

tato

rul

ui

Catre

clie

n

t

Catre

c

lient

Indos

a

r

i

er

e

VAlfabetica

Nu

m

erica

Cronolog ica

Ac

t

ua li

z

area

fi

s

ie

r

ul

ui

sis

t

em

a

tic

al

crean

t

elo r-clienti

R

apoarte

i

m

pr imate

F

isie

r

u

l

s

i

s

t

e

-

mat i

c

a

l

cre-

a

ntelo

r

-clie

n

t

i

O

.

V

C

.

C

.

A

.

E

.

3

F

a

ct

.3

.

F

act

.

2

]

F

ac

t

u

r

a

V

F

i

s

i

e

r

u

l

opera

t

iun ilor

d

e

Tncasar

i

A

Ca

tr

e

client

Jurnalu

l

incasaril

o

r

1

Lista

preliminara

C

e

cu

r i

P

r

i

m

i

rea

cec urilor

Ce

c

uri

In

t

ocm

irea

li

s

t

e

i

prel

i

minar

e

L

i

s

ta

pre

limi

nara

C

ecur

i

I

n

t

r

o

duce

-

r

ea

d

a

t

e

l

o

r

i

nc

asa

ril

o

r

in

siste

m

*

b

o

rde r

o

ulu

i

de varsa

mi

nt

(

B

.V)

B

.

V

B

V

L

is

ta

p

reliminara

I

C

ecur

i

C

a

t

re

ban ca

V

Note:

I

.

Toa

ta

c

or

esponden

ta

p

r

i

m

i

ta

es

ter

e

m

is

a

p

r

esed in

t

elui.

2

.

Toa

t

enu

m

e

r

e ledeo

r

d

i

nede

vinza

r

e

s

T

n

t

ve

r

i

f

ica

t

esap

t

a

m i

na

l

de

c

ontabilul-

s

ef.

3

.

To

ate

nu

m

e

r

e l

e

d

e

a

v iz

e

d

e

exped i

t

i

e

si

nt

ve

r

i

f

ic

ate

s

a

p

t

a

m

ina ld

e

contab

i

lu l-

s

e f

.

4

.

Sumele vinzarilo

r

in

r

eg ist

r

atein facturilede v inza

r

esint bazatepelista

p

r

e

t

u

r

ilo

r

s

t

anda

rd

.

A

ceas

t

a

lis

t

a es

t

einclusa

Tnfisie

r

u

l

sis

t

ema

t

ica l

stocu

r

ilors

i

poa

t

e fimod ifica

t

a numai cuautorizarea contabilului-sef.

5

.

Copiile facturilorde vinzare sint comparatecua

v

izele deexped itie zilnic

d

e ca

tr

e

P

a

m

D

illeypentrua verificadesc

r

ierile s icantitatile

,

ea verificind

$

i

c

ara

c

t

eru

l

rez

o

n

a

b

i

l

a

l

T

n

m

ul

t

iril

or

s

i

T

n

s

u

m

a

ril

o

r

d

i

n

f

a

c

t

uril

e

d

e

vinza

re

.

E

a

T

si insc

r

ie i

n

i

t

ial

e

le

p

e o copie a fac

tur

ii inain

t

e

d

e expe

d

i

e

rea

originalu lu icat

r

eclient.

6

.

V inzarilesint

r

egrupa

t

epepache

t

ededa

t

ezilnicdecat

r

ePam

Dilley.

Totalurile pe pachetede date sint comparatesaptamina

l

cujurnalu

l

vinzar il

o

r.

/

.

S

ituatiilereca

p

it

u

lat

i

ve

s

intexpe

d

iate luna

r

cli

e

ntil

o

r

.

8.Totalu lfisie

r

ulu isis

t

ema

t

icalc

r

ean

t

elo

r-

clien

t

iestecompa

r

at infieca

r

e

lun

a

d

e

c

atre

c

o

n

ta

bi

l

ul

-j

e

f

c

u

car

t

e

a

mar

e

.

9

.

F

ac

t

uril

e

neachita

t

e

sint

i

ndosa

r

ia

t

e separat d

e

fac

t

u

r

ile achitate .

1

0 .

Re

ce

p

t

i

oneru

l

stam

p

ileaza cec

ur

ile

p

ri

m

ite cuo sta

mp

ila

d

ea

n

d

o

sare

r

es

tricti

v

e

i

m

ed i

at

dup

a

r

ecep

t

i

a

l

o

r .

I

I .

N

u

e

x i

st

a

vinzar ic

u

plat

a

imedia

t

a

.

1

2 .

D

epozi

t

a

r

ea

l

a

banca am ijloace lo

r

de

p

l

a

t

ap

r

imi

t

e

p

r

in

pos

t

aes

t

e

facu

t

a

ee l

pu

t

ino da

t

ap

e

sap

t

am ina .

1

3 .

Incasarile

s

int zilnicre

g

rupate

p

epachete

d

e

d

ate

d

e catrerec

e

pti

on

er

.

T

o

ta lurile pe pachete

d

e date sintcomparate

s

apta

m

ina lcuj

u

rnal

u

l

in

ca

s

arilo

r

.

14

.

Soldulc

o

ntului

d

in

extrasu l

bancar es

t

e c

o

n

f

runta

t

Tn fiecare

l

un a de

c

at

r

e

c

o

n

t

abilul-sef cu

e

v ide

nt

el

e

c

o

n

ta

bil

e

in

t

erne .

15

.

"loatecheltuie lileprivindc

r

eante leince

r

tesi scoate

r

ilec

r

eante lor

i

r

ecupe

r

abile din evidenta sintap

r

obatede presedinte dupa ce

contabilul-sefsi-a inscris initia lele pe documentele care lejustif

i

ca .

16 .Si

t

ua

t

iile financiare sintimp

r

ima

t

e lunarde catre contabilul-sef si

v

er

ificate

d

e

presed

i

n

t

e

.

1

7

.

Toate er

o

rile s

i

n

t

ver

i

fica

t

e z

i

ln

i

c

de catre c

o

n

t

abi

l

u

l

-se

f ,

i

m

edia

t

dup

a

o

pera

t

iune

a

de ac

t

ua liza

re

a

eviden

t

elorc

o

n

t

abile.

Co

rec

t

a

r

ile sint

fac

ut

e ina

ce

ea

s

i

zi .

CA

P

I

T

OL

U

L

13

/

A

UD

I

TU

L

CICLULU

I

V

I

NZ

AR

MN

CASARI:

TESTELE

4

79

MEC

A

NISMELORDE

CONTROLS

I

TESTELESUBS

T

ANTI

A

LEALEOPERATIUNIL

O

R


29/48

FI

G

U

R

A 1

3-7

M

atr

i

c

e

a

r

i

s

cu

lui

d

e

c

on

t

rolp

e

ntr

u

c

om

p

ani

a

H

il

l

s

b

u

r

g

Ha

rd

w

are

-VTnz

a

r

i

OB

I

ECT

IV

E

DE

AU

D

IT

P

RIVIND

OP

ER

A

TI

U

NIL

E

DE

Vi

N

ZAR I

CONT

R

O L

I

NTE

RN

O

o

c

i

S

a

.

12

M

x

U

S

o

0

16)

?

.

-

S

_4

-1-

Wc

.

t

-

=u

>

tC

N >2

=

C

.

1

N

g

>1

0x

Oa

)

Date post:	26-Feb-2018
Category:	Documents
Upload:	iuliana-oana-mihai
View:	217 times
Download:	0 times

AFCC_capitolul 13

Documents