+ All Categories
Home > Documents > Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Date post: 16-Jan-2016
Category:
Upload: bratu-cristina
View: 248 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
Description:
-
14
Prof.univ.dr. Stela Toader [Despre completarea unei declarații fiscale] „Este prea dificil pentru un matematician. Am nevoie de un filozof” Albert Einstein
Transcript
Page 1: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Prof.univ.dr. Stela Toader

[Despre completarea unei declarații fiscale] „Este prea dificil pentru un matematician. Am nevoie de un filozof”

Albert Einstein

Page 2: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

CPF reglementeaza drepturile si obligatiile partilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de CF

CPF se aplica si pentru administrarea drepturilor vamale, a creantelor provenind din contributii, amenzi si alte sume ce constituie venituri la bugetului general consolidat

Administrarea ITCaS datorate BGC se refera la ansamblul activitatilor desfasurate de organele fiscale in legatura cu:◦ Inregistarea fiscala◦ Declararea, stabilirea, verificarea si colectarea ITCaS◦ Solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative

fiscale

Page 3: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Creanțele fiscale – drepturi patrimoniale care rezultă din raporturile de drept material fiscal

Creanțe fiscale principale◦ Dreptul la perceperea impozitelor, taxelor,

contribuțiilor și a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat

◦ Dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugată◦ Dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuțiilor

și a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat (în masura în care plata acestora a fost făcută fără temei legal)

Creanțe fiscale accesorii ◦ Dreptul la perceperea dobânzilor, penalităților de

întârziere sau a majorărilor de întârziere

Page 4: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Obligația de a declara bunurile și veniturile impozabile sau, după caz, impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat (ITCaS)

Obligația de a calcula și de a înregistra în evidențele contabile și fiscale ITCaS

Obligația de a plăti la termenele legale ITCaS Obligația de a plăti dobânzi, penalități de întârziere

sau majorări de întârziere aferente ITCaS Obligația de a calcula, de a reține și de a înregistra

în evidențele contabile și de plată, la termenele legale, impozitele și contribuțiile care se realizează prin stopaj la sursă

Orice alte obligații care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale

Page 5: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Dreptul de creanță fiscală și obligația fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează

Creanțele fiscale se sting prin:◦ Încasare◦ Compensare◦ Executare silită◦ Scutire◦ Anulare (când cheltuielile de executare sunt mai mari

decât creanțele fiscale supuse executării silite)◦ Prescripție

Sumele achitate de debitor în contul unor creanțe fiscale, după împlinirea termenului de prescipție, nu se restituie

◦ Alte modalități prevăzute de lege (ex.: darea în plată, insolvabiltatea)

Page 6: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrază primind un cod de identificare fiscală (cod de inregistrare fiscala, cod unic de inregistrare, cod numeric personal)◦ Plătitorii de ITCaS au obligația de a menționa pe

facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscală

Atribuirea codului de identificare fiscală se face exclusiv de către organul fiscal din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, pe baza declarației de înregistrare fiscală

Declarația de înregistrare fiscală (certificat de inregistrare fiscala) se depune în termen de 30 de zile de la:◦ Data înființării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice,

asocierilor și al altor entități fără personalitate juridică◦ Data eliberării actului legal de funcționare, data începerii

activității, data obținerii primului venit sau dobândirii calității de angajator, după caz, în cazul persoanelor fizice

Page 7: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Declarațiile fiscale sunt documente care se referă la:◦ Impozitele, taxele și contribuțiile datorate, în cazul în

care, potrivit legii, obligația calculării acestora revine plătitorului

◦ Impozitele colectate prin stopaj la sursă, în cazul în care plătitorul are obligația de a calcula, de a reține și de a vărsa impozite și taxe

◦ Bunurile și veniturile impozabile, precum și alte elemente ale bazei de impozitare, dacă legea prevede declararea acestora

◦ Orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora

Page 8: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Obligația de a depune declarație fiscală se menține și în cazurile în care:◦ A fost efectuată plata obligației fiscale◦ Obligația fiscală respectivă este scutită la plată, conform

reglementărilor legale◦ Pentru obligația fiscală nu rezultă, în perioada de raportare,

sume de plată, dar există obligația declarativă, conform legii Nedepunerea declarației fiscale dă dreptul organului

fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a ITCaS. Stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației fiscale.

Contribuabilul poate depune declarația fiscală pentru obligațiile fiscale care au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligații fiscale, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. (Decizia de impunere se desființează de organul fiscal la data depunerii declarației fiscale).

Page 9: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

ITCaS se stabilesc:◦ Prin declarație fiscală (atunci când în declarația fiscală

trebuie să se calculeze cuantumul obligației fiscale) – declarația fiscală fiind asimilată unei decizii de impunere

◦ Prin decizie emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri

Dreptul organului fiscal de a stabili obligații fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel. Termenul de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili ITCaS începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a nascut creanța fiscală

Page 10: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Creanțele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementează

Pentru diferențele de obligații fiscale principale și pentru obligațiile fiscale accesorii, termenul de plată se stabilește în funcție de data comunicării acestora:◦ Dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din

lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare

◦ Dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii urmatoare

Pentru obligațiile fiscale eșalonate sau amânate la plată, precum și pentru accesoriile acestora termenul de plată se stabilește prin documentul prin care se acordă înlesnirea respectivă

Page 11: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Creanțele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadența și termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente și se declară până la data de 21 decembrie.

În situația în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie

Page 12: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Dobânzile Dobanda = prejudiciul creat titularului creantei fiscale ca

urmare a neachitarii de catre debitor a obligatiilor de plata la scadenta

◦ Se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua urmatoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv

◦ Nivelul dobânzii este de 0,03% (incepand cu 1 martie 2014, anterior 0,04%) pentru fiecare zi de întârziere

Penalitățile de întârziere Penalitatea = sanctiunea pentru neindeplinirea obligatiilor de

plata la scadenta se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua

imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv

Nivelul penalităţii de întârziere este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere

Penalitatea de întârziere nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor

Page 13: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Nu se datorează dobânzi și penalități de întârziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligații fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silită, cheltuieli judiciare, sumele confiscate etc.

Pe perioada pentru care au fost acordate înlesniri la plata obligațiilor fiscale restante se datorează dobânzi pentru obligațiile fiscale ce fac obiectul înlesnirii la plată

Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobândă din ziua urmatoare expirării termenului de restituire/rambursare (45 de zile de la înregistrarea cererii, 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere în cazul impozitului pe venit, 5 zile de la data încasării în cazul sumelor încasate în plus prin poprire). Acordarea dobânzilor se face la cererea contribuabililor

Page 14: Administrarea Impozitelor - Cursul 8

Nivelul majorării se întârziere este de 2% din cuantumul obligațiilor fiscale principale, calculată pentru fiecare lună sau fracțiune de lună, începând cu ziua imediat urmatoare termenul de scadență și până la data stingerii sumei datorate inclusiv

O persoană fizică datorează un impozit pe cladiri în sumă de 1.400 lei, eșalonat în două rate egale. Contribuabilul plătește în contul impozitului datorat urmatoarele sume:◦ 500 lei – pe data de 11 mai◦ 900 lei – pe data de 5 decembrie.◦ Sa se determine majorările de întârziere considerându-se

că sumele precizate anterior sunt utilizate numai pentru stingerea debitului, urmând ca sumele rezultând din majorări să fie achitate separat, în numerar, de către contribuabil la aceeași dată la care se efectueaza și plata obligației fiscale principale.


Recommended