Direcia General de Servicii pentru Contribuabili

www.anaf.ro

SESIUNI DE NDRUMARE IASISTEN CONTRIBUABILI

8 i 15 iulie 2015

VENITURILE DIN ACTIVITIINDEPENDENTE

"Veniturile din activiti independente" - sesiuni de asisten i ndrumare online -

08.07.2015 i 15.07.2015

Nr. Crt. ntrebare Rspuns1 S-au modificat n anul 2015 conturile IBAN pentru

plata contribuiei la sntate conform decizieianuale 2014 pentru aceasta categotie de venituri?

Codurile IBAN valabile/actualizate le putei gsi peportalul ANAF, accesnd urmtorul link:https://www.anaf.ro/.../asi.../persoane_fizice/codurile_iban

2 ntrebrile sunt legate de modul cum noilereglementri privind veniturile din activitiindependente afecteaz PFA-urile pe domeniul IT imodul cum se stabilete dac activitatea estedependent sau nu. Sunt PFA pe domeniul IT i nacest moment am mai muli clieni, din care : -pentru unii clieni se emit nite facturi cu valori maimici, iar pentru altii sunt facturi mai mari. Faptul cpentru anumii clieni este necesar deplasarea lasediul acestora i lucrul acolo pentru un anumitnumr de ore, nseamn c este activatedependent? Sau activitatea dependent se referdoar la acele PFA-uri pe IT care au un singur clientctre care emit facturi (i ei se deplaseaz la sediulclientului pentru prestarea serviciului)?Dac PFA-ul emite facturi ctre 2 clieni sub forma :o lun pentru un client, o lun pentru cellalt client,dar pentru ambii clieni este necesar deplasarea lasediul acestora i prestarea serviciilor. Cum sepoate stabili care este actvitatea dependent icare nu? (sau se consider una din ele ca fiinddependent doar prin prisma faptului c prestareaserviciului se face la sediul clientului?).Care este procentul final datorat de PFA conformnoului cod fiscal (2016) n care se modific valorilecontribuiilor.

Pentru a stabilii dac activitatea este independent,trebuie analizate clauzele contractuale i natura activitiidesfurate, prin prisma celor 7 criterii prevzute nLegea nr.187/2015, din care trebuie s ndeplinii minim4.n legtur cu prevederile noului Cod fiscal n domeniulcontribuiilor sociale, v stm la dispoziie cu precizri ilmuriri numai dup ce acesta se va publica n MonitorulOficial.

3 Unde putem vedea n lege c trebuie s ndeplinimminim 4 din din cele 7 criterii?

Criteriile se pot vedea n Legea 187/2015 publicat nMonitorul Oficial nr. 499 / 07.07.2015

4 A fi interesat s tiu cnd activitatea unui PFApoate fi declarat (vzut de organele de control)ca fiind una dependent? n exemplul de fa,desfor o activitate de consultan financiar, nuam niciun contract de colaborare care smenioneze exclusivitatea relaiei de colaboraredintre PFA-ul meu i respectivul client, totui mareparte din veniturile generate sunt aferente relaieicomerciale cu un singur client.

Pentru a stabilii dac activitatea este independent,trebuie analizate clauzele contractuale i natura activitiidesfurate prin prisma celor 7 criterii prevzute nLegea nr.187/2015, din care trebuie s ndeplinii minim4.

5 n cazul schimbrii sediului unui PFA n alt jude,decizia de impunere aferent normei de venitprimit la nceputul anului se poate recalcula inndcont de norma de venit din judeul unde se mutsediul?

Norma de venit este norma de la locul de desfurare aactivitii iar pentru recalcularea acesteia, n cazulschimbrii sediului PFA, este necesar s v adresaiorganului fiscal de domiciliu.

6 O persoan fizic autorizat a nregistrat pierderi n n formularul 200 "Declaraie privind veniturile realizate

1

Nr. Crt. ntrebare Rspunsanii 2011, 2012, 2013. n anul 2014 nregistreazprofit. Recuperarea pierderii se efectueaz de ctreinspectorul fiscal sau pierderea se nregistreaz ncheltuielile aferente anului 2014, n declaraia 200?

din Romnia" se declar venitul net anual care reprezintdiferena ntre venitul brut i cheltuielile efectuate nscopul realizrii de venituri.Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat, pe bazadeclaraiei privind venitul realizat, emite decizia deimpunere prin deducerea din venitul net anual pentrufiecare surs a pierderilor fiscale. Pierderea fiscalanual nregistrat pe fiecare surs din activitiindependente, cedarea folosinei bunurilor i din activitiagricole, silvicultur i piscicultur se reporteaz i secompenseaz cu venituri obinute din aceeai surs devenit din urmtorii 5 ani fiscali, reportate ,cronologic, nfuncie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 aniconsecutivi.

n baza crui document se reporteaz? Se depunecerere de ctre contribuabil sau organul fiscal tinecont de aceasta pierdere la emiterea deciziei?

Nu este necesar depunerea unei cereri pentrureportarea pierderii din anii precedeni. Unitatea fiscalva deduce pierderile reportate, n baza informaiilor dinevidena fiscal.

7 n cazul unei intreprinderi individuale, avnd caactivitate creterea animalelor,(impozitat pe bazde norm de venit), furajele pot fi achiziionate dela productori persoane fizice nregistrnd ncontabilitate chitana din carnetul de productor?Am neles c nu mai pot fi realizate achiziii cuborderou de achiziie. n cazul n care nu se poate,care este modalitatea corect de achiziie afurajelor de la micii productori?

n conformitate cu art. 73 alin 6 contribuabilii care obinvenituri determinate pe baza normei anuale de venit nuau obligaii de completare a Registrului de evidenfiscal i de conducere a evidenei contabile. Totusi,potrivit Legii 145/2014 documentul care atest calitateade productor agricol persoan fizic, este atestatul deproductor.

V propun un mic exerciiu: Un fermier (titular alunei intreprinderi individuale) are nregistrateanimalele n baza de date DSVSA pe CUI-ulintreprinderii individuale. Fermierul vinde 100 kg deca la preul de 12 RON/kg unui SRL, cu factur dinII n SRL. SRL-ul pltete suma de 1200 RON printransfer bancar ctre contul intreprinderiiindividuale. Fermierul, ulterior, dorete sachiziioneze furaje de 1000 de RON de la unproductor agricol persoan fizic (care deineCarnet de Productor). Justificarea cheltuirii celor1000 de RON din contul intreprinderii individualepoate fi realizat cu chitana eliberat de ctreproducatorul agricol persoan fizic? Pentru c dinrspunsul dumneavoastr eu am dedus c nu artrebui nicio justificare.

Justificarea cheltuirii celor 1000 de RON din contulintreprinderii individuale poate fi realizat, dac estecazul, cu fila detaabil din carnetul de comercializare aproduselor din sectorul agricol, Anexa nr. 1D la Ordinulcomun al MADR i MDARP ce conine i informaia cusuma pltit.Veniturile obinute din valorificarea produselor agricole nalt modalitate dect n stare natural, reprezintvenituri comerciale din activiti independente i sesupun regulilor de impunere proprii categoriei respective(sistem real). Dac fermierul vinde "100 kg cas la pretulde 12 RON/kg unui SRL", acest venit nu se ncadreaz n"norma de venit" ci reprezint venituri din activittiindependente, iar cheltuielile nregistrate vor fi doar celeaferente acestor venituri.

8 Cu referire la modificarea Codului Fiscal publicat nMO n 07.07.2015, cu privire la rencadrareaactivitilor independente. Sunt nregistrat drepttraductor autorizat, n baza autorizaiei emise dePrimrie. Am contracte de prestri servicii cu maimuli beneficiari. Care sunt, exact, situaiile derencadrare a activitii? Ne putei da ctevaexemple concrete? Am citit cele 7 condiii, dar niteexemple concrete ar ajuta mult.

Nu avem cum s v dm nite exemple concretentruct, astfel cum am menionat ntr-un rspunsanterior, trebuie analizat modul de desfasurare aactiviti i condiiile contractuale prin prisma celor 7criterii prevzute n Legea nr.187/2015.

9 Eu prestez servicii i ctre beneficiari externi (UE iSUA). Nu sunt pltitoare de TVA n ar. Estenecesar obinerea nregistrrii n Registruloperatorilor intracomunitari? A deveni obligatoriupltitoare de TVA, chiar dac nu m ncadrez nplafonul stabilit legal?

n Registrul operatorilor intracomunitari sunt cuprinsetoate persoanele impozabile i persoanele juridiceneimpozabile care efectueaz operaiuni intracomunitare.

Pentru serviciile prestate ctre clieni din SUA nu aveiobligaia nregistrrii n Registrul operatorilorintracomunitari.

2

Nr. Crt. ntrebare RspunsDin aspectele prezentate de dumneavoastr rezult csunteti o persoan impozabil, nenregistrat n scopuride TVA n Romnia, care presteaz servicii pentrubeneficiari stabilii n UE.A. n situaia n care beneficiarii sunt persoaneimpozabile, locul prestrii se consider a fi n statulmembru n care sunt stabilii acetia. Beneficiariiserviciilor sunt persoane obligate la plata taxei conformlegislaiei statului membru. n acest caz, aveiurmtoarele obligaii:1 - s v nregistrai n scopuri de TVA pentru operaiuniintracomunitare (conform art.153^1 alin. (1) lit. b) dinCodul fiscal) nainte de prestarea serviciului, prindepunerea Declaraiei de nregistrare n scopuri deTVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane careefectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii(091) i s solicitai organului fiscal i nscrierea nRegistrul operatorilor intracomunitari, prin depunereaCererii de nregistrare n/ radiere din Registruloperatorilor intracomunitari (095) odat cu nregistrarean scopuri de TVA pentru operaiuni intracomunitare.Dumneavoastr VEI FI NREGISTRAT N SCOPURI DETVA DOAR PENTRU OPERAIUNI INTRACOMUNITARE.2 - s depunei Declaraia recapitulativ (390) VIES pnla data de 25 a lunii urmtoare celei n care ai prestatserviciul respectiv.B. Precizm c, pentru serviciile prestate ctrebeneficiari - persoane neimpozabile stabilite n UE, loculprestrii serviciilor este considerat n Romnia, neavndobligaia nregistrrii n Registrul operatorilorintracomunitari i nici n scopuri de TVA pentruoperaiuni intracomunitare.

10 Pe durata ct activitatea unei PFA a fost suspendatpentru concediu de ngrijire a copilului, persoanafizic respectiv a obinut venituri din dividende dela o societate comercial. Reprezint veniturile dininvestitii (dividende) "venituri supuse impozitului" insensul art. 16 alin. (2) lit. i) din OUG 111/2010?

Veniturile din investiii (dividende) reprezint veniturisupuse impozitului pe venit, conform prevederilor Legiinr.571/2003 privind Codul fiscal, dar pentru ncadrarea nconditiile art. 16 alin. (2) lit. i) din OUG 111/2010 vsugerm s v adresai unitii teritoriale a AgenieiNaionale pentru Pli i Inspecie Social.

11 Am o intreprindere individual cod CAEN 0111 cunorm de venit. Dac am venituri mai mari de100.000 euro, trec la sistem real? Veniturile dinsubvenii intr n acest plafon?

Pentru veniturile din activiti agricole stabilite pe bazanormelor de venit, nu se aplic prevederile privindplafonul de 100.000 euro pentru trecerea la sistem real.

12 n prezent am un PFA la norm de venit peconsultan IT i am dou contacte cu firme dinNorvegia i Anglia, pentru care tai facturi lunar.Factura pentru Norvegia este net superioar celeidin Anglia. n contractele mele nu este stipulat exclusivitateacu nici una din firme.Deplasarea la sediul firmelor nu este necesar,avnd un birou n ar unde mi desforactivitatea, iar programul n care lucrez este stabilitde mine.ntrebrile mele :1) Ce trebuie s fac pentru a m asigura cactivitatea mea nu este considerat cadependent? M intereseaz nite pai clari, pecare i pot urma.2) Avnd n vedere c Norvegia nu este n UE,activitatea pe care o am cu firma de acolo poate s

1. Referitor la criteriile privind considerarea activitii caindependent, Legea nr. 187/2015 nu face nici odistincie ntre activitatea desfurat pentru beneficiaridin Romnia sau din strintate. Ca urmare, n opinianoastr, activitatea desfurat de dumneavoastrpentru firme din Norvegia i Anglia, pentru a ficonsiderat independent, trebuie s ndeplineasc celpuin 4 dintre criteriile enumerate n legea menionat.Criteriile pot fi considerate ndeplinite n urma analizeiclauzelor prevzute n contractul ncheiat dedumneavoastr cu firmele respective ct i a modului dedesfurare a activitii. De aceea v sugerm stransmitei solicitarea dumneavoastr cu mai multedetalii pe formularul de asisten astfel nct, dupconsultarea direciei de legislaie din MFP, s vformulm un rspuns complet.2. Din discuiile cu colegii de la Braov, acetia auconfirmat o discutie cu dumneavoastr, dar ne-au

3

Nr. Crt. ntrebare Rspunsfie interpretat ca i dependent? (call centerul dela ANAF Braov mi-a spus c dac desforactiviti cu ri non UE nu am nici o problem, darn acelai timp un expert contabil mi-a spus exactopusul).3) Exist un numr de contracte pe care un PFAtrebuie s l aib cu diferite firme pentru a nu ficonsiderat dependent?

precizat c subiectul discuiei a fost aplicarea legislaieiprivind TVA i nu a impozitului pe venit.3. n Legea nr.187/2015 se prevede ca i criteriu"libertatea persoanei fizice de a desfura activitateapentru mai muli clieni ". Nu se prevede un numrminim de clieni, dar din cele prezentate dedumneavoastr c "nu este stipulat exclusivitatea cunici una din firme", considerm c este un criteriundeplinit.

13 Pentru impozitul pe venitul zilierilor, conform Legii52, trebuie s m nscriu n vectorul fiscal?

Deoarece plata impozitului pe venit datorat pentruactivitatea prestat de zilier este n sarcinabeneficiarului, avei obligaia reienerii la surs i caurmare nregistrarea la organul fiscal.

14 Dac in contabilitatea n partid simpl, esteobligatoriu s nregistrez aporturile aduse iretragerile? Care ar fi justificarea, innd cont c nutrebuie s nregistrez, de exemplu, retragerilediverse de bani?

nregistrarea aporturilor se face n Registrul-jurnal dencasri i pli, n condiiile prevzute de Anexa 1sectiunea a 2-a a OMFP nr. 170 din 17 februarie 2015,pentru aprobarea Reglementrilor contabile privindcontabilitatea n partid simpl, astfel:ncasrile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind,printre altele, aporturile n numerar i prin conturibancare aduse la nceperea activitii ori n cursuldesfurrii acesteia.Plile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind,printre altele, sumele reprezentnd restituirea aporturilorn numerar i prin conturi bancare.

15 Dac un PFA cu norm de venit factureaz mai multde 220.000 de lei ntr-un an calendaristic, acestadevine pltitor TVA? De la ce sum facturat seface trecerea la sistemul real?

Contribuabilii pentru care venitul net se determin pebaz de norme de venit, cu excepia celor care realizeazvenituri din activitti agricole i care n anul fiscalanterior au nregistrat un venit brut anual mai maredect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro,ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinriivenitului net anual n sistem real. Aceasta, se realizezprin completarea i depunerea declaraiei privind venitulestimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarieinclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentrudeterminarea echivalentului n lei al sumei de 100.000euro este cursul de schimb mediu anual comunicat deBanca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal.n situaia n care prin facturare se depete plafonul de220.000 lei, avei obligaia s solicitai nregistrarea nscop de TVA n termen de 10 zile de la data atingerii oridepirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonuluise consider a fi prima zi a lunii calendaristice urmtoarecelei n care plafonul a fost atins ori depit.

16 Dac vnd nite produse electronice celor dinRomnia, dar plata se face ntr-un cont din afar lao companie de procesare a plilor online iar baniirmn n acel cont, nu sunt ncasai n ar, trebuiedeclarat undeva venitul acesta?

nelegem c desfurai o activitate comercial nRomnia, ceea ce nseamn c, potrivit Codului fiscal,veniturile obinute sunt venituri impozabile i suntsupuse regulilor de declarare specifice veniturilorobinute din desfurarea unei activiti independentecomerciale. n acest sens vei completa i depuneformularul 200 - Declaraie privind veniturile realizate dinRomnia, pn la data de 25 mai a anului urmtor celuide realizare a veniturilor.ntruct plile din Romnia le ncasai ntr-un cont dinstrintate, n vederea declarrii veniturilor respective,vei converti n moneda naional sumele obinute, prinutilizarea cursului de schimb valutar comunicat de BancaNaional a Romniei, valabil la data la care se primescsau se pltesc sumele respective.

4

Nr. Crt. ntrebare Rspuns17 Am un birou individual de arhitectur i am fost

angajat pe acest birou din 2012, iar n acest an mis-a spus la ANAF c sunt n ilegalitate i amrenunat la contractul de munc. Care este de faptsolutia juridic legat de aceast situaie i careeste varianta de a emite adeverine de venit undemi se solicit i pentru medicul de familie? Contabiliispun c este legal angajarea, iar inspectorii ANAFspun contrariul. V rog dac putei s m lmurii ieventual s-mi indicai legislaia care trebuieconsultat.

Potrivit prevederilor Codului fiscal, veniturile obinute dinexercitarea profesiei de arhitect, n cadrul unui birouindividual de arhitectur reprezint venituri din activitiindependente ce se cuprind n categoria veniturilor dinprofesii libere.Conform prevederilor art. 18 din Legea nr. 184/2001privind organizarea i exercitarea profesiei de arhitect,indiferent de forma de exercitare a profesiei, arhitectii cudrept de semntur pot angaja salariai.n cazul n care suntei titularul unui birou individual dearhitectur putei angaja salariai, dar nu putei fipropriul angajat al biroului individual de arhitectur.Adeverine de venit puteti solicita organului fiscal dedomiciliu, n situaia n care medicul de familie sau alteinstituii consider necesar prezentarea adeverinei devenit.Totui v sugerm ca pentru clarificarea situaieidumneavoastr s v adresai Inspectoratului Teritorialde Munc.

18 n cazul avocailor colaboratori n cadrul uneisocieti civile de avocatur se analizeazdependena activitii tot pe baza ndeplinirii a 4 dincele 7 criterii prevzute n Legea nr.187/2015?

n conformitate cu Legea Nr.187/2015 " Activitateindependent reprezint orice activitate desfurat de opersoan fizic n scopul obinerii de venituri carendeplineste cel puin 4 din cele 7 criterii" .

19 mi putei spune ce contribuii pltete un avocatsalarizat n cadrul profesiei? Aceste venituri sunt totvenituri din activiti independente i se declar ndeclaria 200? Societatea pltete contribuii pentruavocatul salarizat n cadrul profesiei?

Potrivit prevederilor Codului fiscal, veniturile obinute dinexercitarea profesiei de avocat, reprezint venituri dinactiviti independente ce se cuprind n categoriaveniturilor din profesii libere.n ceea ce privete contribuiile precizm c, avocaiidatoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate inu datoreaz contribuia de asigurri sociale (pensii)deoarece au propria cas de pensii.Pentru mai multe informaii referitoare la contribuii vrugm s consultai sesiunile precedente unde s-audezbtut aceste teme.

20 Am un PFI farmacist. Am un singur contract decolaborare i consider c nu prestez activitatedependent deoarece ndeplinesc 4 din cele 7criterii i anume:1. persoana fizic dispune de libertatea de alegerea locului i a modului de desfurare a activitiiprecum i a programului de lucru;2.riscurile inerente activitii sunt asumate de ctrepersoana fizic ce desfoar activitatea;3.activitatea se realizeaz de persoana fizic prinutilizarea capacitii intelectuale i/sau a prestaieifizice a acesteia, n funcie de specificul activitii;4.persoana fizic face parte dintr-un corp/ordinprofesional cu rol de reprezentare, reglementare isupraveghere a profesiei desfurate, potrivitactelor normative speciale care reglementeazorganizarea i exercitarea profesiei respective; Care este punctul dumneavoastr de vedere? Aputea fi rencadrat ca persoan dependent dinpunct de vedere fiscal?

n limita informaiilor furnizate, mprtim opiniadumneavoastr. Totui, sarcina de a stabili situaia defapt revine organului fiscal, n baza prevederilorOrdonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul deprocedur fiscal, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare. Astfel, acesta este ndreptit saprecieze, n limita atribuiilor i competenelor ce irevin, relevana strilor de fapt fiscale i s adoptesoluia admis de lege, ntemeiat pe constatricomplete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare ncauz.

21 mi putei spune ce fel de colaborare am puteancheia noi, ca societate comercial cu rspunderelimitat i profesorii cu care colaborm pe proiecte,n perioada examenelor? Mentionez c nu putemncheia contract individual de munc, ntruct

Aspectele referitoare la ncheierea raporturilorcontractuale legale ntre dumneavoastr i persoanele cucare colaborai nu intr n sfera de competen aAgeniei Naionale de Administrare Fiscal. n acest sens,v sugerm s v adresai Inspectoratului Teritorial de

5

Nr. Crt. ntrebare Rspunsactivitatea lor este ocazional i nu putem stabilianticipat o norm de lucru sau o durat a muncii(luna aceasta pot lucra 12 ore, luna viitoare 40s.a.m.d.). Putem ncheia un contract de antreprizcu persoana fizic respectiv? Daca da, care sunttaxele care trebuie pltite pentru aceasta form decolaborare, pentru fiecare dintre pri?

Munc n a crui raz avei sediul social, n calitate desocietate cu rspundere limitat.

22 A dori s deschid un magazin online tipconsignaie de jucrii. Care este forma legal ceamai potrivit pentru o astfel de activitate?

Pentru desfasurarea unei astfel de activiti v puteiautoriza n baza prevederilor OUG 44/2008 privinddesfurarea activitatilor economice de ctre persoanelefizice autorizate, intreprinderile individuale iintreprinderile familiale, sau putei nfiina o societatecomercial n baza Legii 31/1990.Alegerea modului de desfurare a activitii rmane lalatitudinea dumneavoastr, activitatea de asisten nuinclude informaii privind optimizarea sarcinii fiscale.

23 M-ar interesa s aflu cum se vor impozita de la 1ianuarie 2016, conform Noului Cod Fiscal, venituriledin drepturi de autor. Mai exact, ce se va reine lasurs, de ctre pltitorul de venit?

Despre prevederile noului Cod fiscal, vom putearspunde doar dup ce acesta se va publica n MonitorulOficial.

24 Am lucrat n luna iunie (an curent) n Budapesta, cuun contract de consultan pentru o companie dinAustralia. Durata contractului a fost de 3 sptmni(consultan IT, fr SRL sau PFA, nu contract demunc). Dup acest contract, am trecut la contractde munc (CIM) pentru sucursala din Budapesta acompaniei. nteleg c pentru acest tip de venitdependent, nu trebuie s achit nici o tax sauimpozit n Romnia, avnd n vedere faptul ctaxele sunt pltite de angajator n Ungaria.ntrebarea mea este dac pentru contractul deconsultan cu Australia, se completeaz formularul201 i pn cnd trebuie depus?

Declaraia 201 se completeaz i se depune de ctrepersoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul nRomnia care realizeaz venituri din strintate,impozabile n Romnia, ca urmare a desfurrii unoractiviti n strintate, cum ar fi: venituri din profesiilibere, venituri din activiti comerciale, venituri dinvalorificarea drepturilor de proprietate intelectual,venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri dinactiviti agricole, piscicultur, silvicultur, venituri subform de dividende, venituri sub form de dobnzi,venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituridin transferul proprietilor imobiliare din patrimoniulpersonal, ctiguri din transferul titlurilor de valoare,venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract ialte operaiuni similare, alte venituri din investiii,venituri din pensii, precum i alte venituri impozabilepotrivit Titlului III din Legea nr.571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.Ca urmare, pentru veniturile obinute din contractul deconsultan avei obligaia depunerii formularului 201pn la data de 25 mai a anului urmtor celui deobinere a venitului.

25 Care sunt obligaiile fiscale datorate pentruveniturile obinute n strintate ? Mulumesc !

Pentru veniturile obinute din strintate, pentruactivitatea desfurat n strintate , exist obligaiadeclarrii acestora prin formularul 201, precum i plataimpozitului/ diferenei de impozit i /sau a contribuiilorobligatorii, dup caz..Nu se declar deoarece sunt scutite de impozit, sumelesau avantajele primite de persoane fizice din activitidependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent detratamentul fiscal din statul respectiv, cu excepiaveniturilor salariale pltite de ctre sau n numele unuiangajator care este rezident n Romnia ori are sediulpermanent n Romnia, care sunt impozabile n Romnianumai n situaia n care Romnia are drept de impunere.

26 I am an italian ciziten residen in Italy. I pay mytaxes in Italy. For family reasons i usually do travelto Bucharest, so i chose to open a bank account in

Stimate domn, ntrebarea adresat de dumneavoastr nuse ncadreaz n tema acestei sesiuni, ns avnd nvedere situaia prezentat, vom da curs acesteia.

6

Nr. Crt. ntrebare RspunsRomania where it is channeled my retirementitalian. Is opening the account i had to present thecertificate of tax residence for individuals releasedme from the italian tax authorietes, which showsthat pay taxes in Italy and avoid doubletaxation.This situation forces me to communicatesomething to the Romanian tax authorities?.

n funcie de cazul prezentat i n limita informaiilor pecare ni le-ai comunicat, v facem cunoscut c, potrivitlegislaiei interne, persoanele fizice care sosesc nRomnia i au o edere n statul romn o perioad saumai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, peparcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care sencheie n anul calendaristic vizat, au obligaiacompletrii formularului "Chestionar pentru stabilirearezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea nRomnia". Chestionarul se depune n 30 de zile de lamplinirea termenului de 183 de zile de prezen nRomnia. Contribuabilii au obligaia s anexeze lachestionar urmtoarele documente justificative:a) copia paaportului sau a documentului naional deidentitate, valabil;b) certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritateacompetent a statului strin cu care Romnia arencheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau unalt document eliberat de ctre o alt autoritate dect ceafiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezideneifiscale conform legislaiei interne a acelui stat, n originalsau n copie legalizat, nsoite de o traducere autorizatn limba romn.c) documente care atest existena unei locuine nRomnia a persoanei fizice, locuin care poate fi nproprietate sau nchiriat, dar care rmne disponibiloricnd pentru aceast persoan i/sau familia sa.Organul fiscal va analiza ndeplinirea condiiilor dereziden n funcie de situaia concret a persoaneifizice, lund n considerare prevederile conveniei deevitare a dublei impuneri sau prevederile Codului fiscal,dup caz, precum i documentaia prezentat. n urmaanalizei efectuate, organul fiscal va stabili dac persoanafizic nerezident pstreaz rezidena fiscal a celuilaltstat potrivit conveniei de evitare a dublei impuneri sauva fi persoan fizic rezident fiscal n Romnia.n termen de 30 de zile de la depunerea chestionarului,organul fiscal va notifica persoana fizic dac aceastaare obligaie fiscal integral n Romnia sau va fiimpus numai pentru veniturile obinute din Romnia. ncazul obligaiei fiscale integrale, persoana fizic rezidenteste supus impozitului pe venit pentru veniturileobinute din orice surs, att din Romnia, ct i dinafara Romniei.Menionm c, NU au obligaia completrii formularului"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale apersoanei fizice la sosirea n Romnia" cetenii strini custatut diplomatic sau consular n Romnia, ceteniistrini care sunt funcionari ori angajai ai unui organisminternaional i interguvernamental nregistrat nRomnia, cetenii strini care sunt funcionari sauangajai ai unui stat strin n Romnia, membrii familiiloracestora, cu respectarea regulilor generale ale dreptuluiinternaional sau a prevederilor acordurilor speciale lacare Romnia este parte.De asemenea, persoanele fizice nerezidente, care auavut obligaia completrii chestionarului mai susmenionat, care pleac din ara noastr i care vor aveao edere n strintate mai mare de 183 de zile ntr-unan calendaristic, au obligaia s depun la organul fiscalformularul "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale

7

Nr. Crt. ntrebare Rspunsa persoanei fizice la plecarea din Romnia".Avnd n vedere cele de mai sus, v informm c, nsituaia n care avei obligaia depunerii chestionarelor laorganul fiscal, va trebui ca toate documentelejustificative, certificate sau alte nscrisuri emise ntr-olimb strin s fie nsoite de traduceri n limba romncertificate de traductori autorizai.Informaii suplimentare putei obine de la autoritateafiscal competent n a crei raz teritorial persoanafizic i are domiciliul fiscal, potrivit legii.

27 Un expert contabil care este i angajat cu contractde munc, poate s i deduc la calcululimpozitului pe venit asigurarea de pensie privat nlimita a 400 euro pe an?

Sunt deductibile limitat DOAR contribuiile efectuate nnumele angajailor la fondurile de pensii facultative, nconformitate cu legislaia n materie, precum i cele laschemele de pensii facultative calificate astfel nconformitate cu legislaia privind pensiile facultative dectre Autoritatea de Supraveghere Financiar, efectuatectre entiti autorizate, stabilite n state membre aleUniunii Europene sau aparinnd Spaiului EconomicEuropean, n limita echivalentului n lei a 400 de europentru fiecare participant, ntr-un an fiscal.

28 n cazul unui cabinet medical de medicin defamilie, bonurile fiscale de taxi pentru transportulmedicului titular pentru efectuarea activitii deteren, precum i pentru transportul acestuia de lalocuina personal la cabinet i viceversa suntdeductibile fiscal?

Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasccheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse,sunt, printre altele, s fie efectuate n cadrul activitilordesfurate n scopul realizrii venitului, justificate prindocumente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiuluifinanciar al anului n cursul cruia au fost pltite.Precizm c la pct. 38 din normele date n aplicarea art.48 din Codul Fiscal, n categoria cheltuielilor deductibile,printre altele sunt enumerate i cheltuielile cu transportulde bunuri i de persoane. Prin urmare, cheltuielileefectuate cu transportul n vederea acordrii asisteneimedicale sunt deductibile n baza documentelorjustificative. Totui facem meniunea c sarcina de astabili situatia de fapt revine organului de inspecie fiscal,care este ndreptit s aprecieze, n limita atribuiilor icompetenelor ce i revin, relevana strilor de faptfiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat peconstatri complete n urma analizei documentelorjustificative prezentate.

29 Am consultat ghidul pentru profesiile liberale i l-amgsit util. ns am o nelmurire. Fiind medic, am unPFI pentru un contract de grzi, ncheiat lanceputul lunii aprilie, cu activitate propriu-zis dinluna mai. Din cte mi s-a explicat, eu trebuie doars atept decizia de impunere pentru a mi pltitaxele ctre stat. Corect? Sau trebuie s mai depunalte acte ntre timp? i a doua ntrebare: din cteam citit, mi trebuie un registru special pentru aine evidena la ceea ce ncasez pentru serviciilemedicale i la ceea ce deduc? Putei s mi spuneice fel de registru i de unde pot sa l achiziionez? As vrea s m descurc fr contabil, pentru cacesta m-ar costa jumtate din ce ctig i nurenteaz per total deloc.

n situaia n care ai depit etapele de nregistrarefiscal i de depunere a formularului 220 - "Declaraieprivind venitul estimat/norma de venit, urmeaz sprimii de la unitatea fiscal n a crei raz teritorialavei domiciliul fiscal, decizia de impunere pentru plianticipate cu titlul de impozit.n vederea stabilirii venitului net anual, avei obligaia scompletai Registrul de eviden fiscal, al crui model iconinut vor fi aprobate prin ordin al ministruluifinanelor publice.V mai precizm c, stabilirea venitului net anual o veirealiza, n sistem real, prin conducerea evideneicontabile. Printre documentele obligatorii pe care le veiutiliza, sunt:- Registrul-jurnal de ncasri i pli;- Registrul-inventar .nscrierea datelor n aceste documente se face cucerneal, cu pix cu past sau prin utilizarea sistemelorinformatice de prelucrare automat a datelor, dup caz.Registrele de contabilitate i formularele financiar-contabile pot fi adaptate n funcie de specificul activitii

8

Nr. Crt. ntrebare Rspunsi necesitile fiecrui utilizator, cu condiia respectriiconinutului de informaii i a normelor de ntocmire iutilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau editatecu ajutorul sistemelor informatice de prelucrareautomat a datelor.Conducerea evidenei contabile se face n conformitatecu regulile stabilite prin Ordinul ministrului finanelorpublice nr.170 din 17 februarie 2015 pentru aprobareaReglementrilor contabile privind contabilitatea n partidsimpl, pe care v sugerm s l consultai.

30 Am un PFA de jurnalist i organizator deevenimente (PR). A dori s tiu ce pot deconta pePFA, ce pot scdea din profit ca i cheltuieli?

Venitul net anual, din activiti independente obinut dectre persoanele fizice autorizate, care sunt impuse nsistem real, pe baza datelor din contabilitate, sedetermin ca diferen ntre venitul brut i cheltuieliledeductibile efectuate n scopul realizrii de venituri. Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasccheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse,sunt:- s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate nscopul realizrii venitului, justificate prin documente;- s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar alanului n cursul cruia au fost pltite;- s respecte regulile privind amortizarea.Cheltuielile deductibile limitat, respectiv cheltuielilenedeductibile sunt prevzute la art. 48 alin.5), respectivalin.7) din Codul fiscal.Pentru mai multe detalii putei accesa Codul Fiscal laurmtorul linkhttps://static.anaf.ro/.../Legi.../Cod_fiscal_norme_2015.htm, sau putei consulta Ghidul fiscal al persoanelor fizicecare realizeaz venituri comerciale n Romnia laurmtorul linkhttps://static.anaf.ro/.../GHID_CONTRIBUABILI_ACTIV...

31 Ce se ntmpl cu un PFA care are o activitatecomplex, 10 angajai, vnzri cu ncasare latermen, etc. Poate intra n concediu pentrucreterea copilului pn la vrsta de 1 sau 2 ani? idac da, considerai normal s-i concedieze toi cei10 angajai i s suspende activitatea PFA, aa cumcere legea, ntruct nu are voie s ncaseze venituripe CNP n perioada concediului pentru cretereacopilului?

Concediul de cretere copil este reglementat prin OUG111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentrucreterea copiilor i Normele metodologice aprobate prinHG 52/2011.Indemnizaia de crestere copil se acord de catreAgenia Naional pentru Prestaii Sociale n raza creiaaveti domiciliul, fapt pentru care v sugerm s vadresai acestei instituii.

32 Am un PFA care presteaz servicii n Frana.Datorit faptului c nu a obinut A1, a primit un CFprovizoriu francez i personalul angajat estedeclarat n Frana pe CF-ul primit, unde se ipltesc asigurarile sociale. Facturile ce le emite suntpe CF-ul din Romnia. Cheltuielile cu personalulsunt deductibile?Personalul are dreptul la diurn icazare extern?

Din cele prezentate de dumneavoastr nelegem c PFA-ul are angajai detaai/delegai n Frana pentru prestriservicii.n domeniul securitii sociale, sunt aplicabile, n astfelde situaii prevederile Regulamentului (CE) nr. 883/2004al Parlamentului European i al Consiliului din 29 aprilie2004 privind coordonarea sistemelor de securitatesocial, odat cu intrarea n vigoare a Regulamentului(CE) nr. 987/2009 al Parlamentului European i alConsiliului din 16 septembrie 2009 de stabilire aprocedurii de punere n aplicare a Regulamentului (CE)nr.883/2004.Meninerea la sistemul de securitate social (pensie,sntate, omaj, accidente de munc i boliprofesionale) din statul de trimitere se atest prindocumentul portabil A1. Dup cum menionai,personalul salariat nu deine acest document i caurmare acetia vor fi supui legislaiei de asigurri

9

Nr. Crt. ntrebare Rspunssociale din Frana.n ceea ce privete deductibilitatea cheltuielilor la carefacei referire, v precizm c, pentru a fi deductibile,cheltuielile trebuie s ndeplineasc o serie de condiii,printre care:- s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate nscopul realizrii venitului, justificate prin documente;- s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar alanului n cursul cruia au fost pltite;- s fie efectuate pentru salariai pe perioada delegrii idetarii n alt localitate, n ar i n strintate, ninteresul serviciului, reprezentnd indemnizaiile pltiteacestora, precum i cheltuielile de transport i cazare.Sunt deductibile limitat, cu respectarea condiiilormenionate mai sus i cheltuielile reprezentndcontribuii sociale obligatorii pentru salariai icontribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidentede munc i boli profesionale, potrivit legii.Totusi, pentru c situaia prezentat nu este suficient declar iar pentru un raspuns concret sunt necesare maimulte detalii, v sugerm s transmitei solicitareadumneavoastr pe formularul de asisten, pe care lgsii la urmtorul link : https://www.anaf.ro/arondare/

33 Soul are un PFA la norm de venit i presteaz unserviciu intracomunitar (emite o factura de salariu).Ce declaraii am obligaia s depun? Am doucertificate fiscale, unul de la Registrul Comertului siunul de la Agenia Naional de AdministrareFiscal.

Contribuabilii care ncep o activitate independent ncursul anului fiscal, sunt obligai s depun la organulfiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul, Declaraiaprivind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15zile de la data nceperii activitii (formularul 220).Totodat, contribuabilii care realizeaz venituri dinactiviti independente, au obligaia de a plti contribuiisociale obligatorii.n cazul contribuiilor de asigurri sociale de sntate,plaile anticipate, se stabiliesc n baza declaraiei privindvenitul estimat/norma de venit, depus, iar pentrucontribuiile de asigurri sociale*), plile anticipate secalculeaz n baza Declaraiei privind venitul asigurat lasistemul public de pensii (formualrul 600), care sedepune la organul fiscal n a crui raz teritorialcontribuabilii i au domiciliul, n termen de 15 zile de ladata producerii evenimentului.*) Persoanele care realizeaz venituri din activitiindependente i care obin n acelai timp venituri dinsalarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri dindesfurarea unei activiti dependente, venituri dinpensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj,asigurate n sistemul public de pensii, persoaneleasigurate n sisteme proprii de asigurri socialeneintegrate n sistemul public de pensii, care nu auobligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum ipersoanele care au calitatea de pensionari ai acestorsisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri socialeasupra veniturilor din activiti independente.n ceea ce privete prestarea de servicii intracomunitare,avei obligaia s v nregistrati n scopuri de TVA pentruoperaiuni intracomunitare (conform art.153^1 alin. (1)lit. b) din Codul fiscal) nainte de prestarea serviciului,prin depunerea Declaraiei de nregistrare n scopuri deTVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane careefectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii(091) i totodat s solicitai organului fiscal i nscrierean Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea

10

Nr. Crt. ntrebare RspunsCererii de nregistrare n/ radiere din/ Registruloperatorilor intracomunitari (095) odat cu nregistrarean scopuri de TVA pentru operaiuni intracomunitare. Deasemenea, avei obligaia s depunei Declaraiarecapitulativ (390) VIES pn la data de 25 a luniiurmtoare celei n care ai prestat serviciul respectiv.Dar nu nelegem la ce v referii cnd menionai cpentru prestrile de serviciu se emite o factur desalariu, ntruct salariile nu se pltesc n baza uneifacturi, ci a unui contract de munc.

Conform legislaiei din Bulgaria aa i s-a spus sprocedeze. Are un contract de prestri servicii iarlunar emite o factur pentru serviciile prestate(salariul). Am obligaia s depun decont 300 lunar?Am primit o amend pentru c nu am depus 300lunar. Contabilul a depus 300 trimestrial. Ulteriorplii amenzii s-a descoperit c nu trebuie s depun300 deloc. V rog din suflet s m ajutai cuaceast problem. Am facut mii de drumuri laghiseele ANAF i tot nu am un rspuns .

Formularul 300 - Decont de tax pe valoarea adugat,se completeaz de persoanele impozabile nregistrate nscopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003privind Codul fiscal, cu modificrile i completrileulterioare (astfel cum reiese din Instruciunile pentrucompletarea a formularului Ordinul preedinteluiAgeniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1790/2012).Astfel cum v-am precizat anterior, n situaia n care opersoan presteaz servicii intracomunitare, are obligaiade a se nregistra n scopuri de TVA pentru operaiuniintracomunitare (conform art.1531 alin. (1) lit. b) dinCodul fiscal) nainte de prestarea serviciului si areobligaia depunerii Declaraiei recapitulative (390) .Informaiile furnizate, nu sunt suficiente pentru a vclarifica situaia si de aceea va sugerm sa apelati laasistena telefonic la numrul 031 403 91 60, sau cumai multe detalii pe formularul de asistenhttps://www.anaf.ro/arondare/

34 Asocierile cu personalitate juridic (SPRL) constiuiten baza OUG nr.86/2006 depun formularul 204?Cum se completeaz 204 dac SPRL-ul are filiale nar, constituite prin asocierea SPRL-ului cu o altpersoan fizic? Mentionam c SPRL-ul esteconstituit prin asocierea unor persoane fizice.

Formularul 204 "Declaraie anual de venit pentruasocierile fr personalitate juridic i entiti supuseregimului transparenei fiscale" se completeaz i sedepune pentru asocierile fr personalitate juridic,constituite ntre persoane fizice pentru care venitul netse determin n sistem real.Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat princontract s rspund pentru ndeplinirea obligaiilorasocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15martie a anului urmtor celui de raportare.Originalul declaraiei se depune la organul fiscal la careasocierea este nregistrat n evidena fiscal.Copia se pstreaz la domiciliul fiscal al asocierii,mpreun cu celelalte documente privind activitateaacesteia.

35 PFA apicultur. Soia a rmas nsrcinat i soulcare are PFA-ul vrea s intre el n cretere copil. Sepoate? Primete indemnizaia de crestere copil? LaPFA pltete impozit pe norma de venit, sntate ipensie.

Soluionarea solicitrii dumneavoastr nu intr ncompetena ANAF. V sugerm s v adresai DirecieiGenerale de Asisten Social si Protecia Copilului peraza creia are domiciliul persoana care solicitindemnizaia.

36 Ca PFA la norm de venit (electrician), pot prestaaceast activitate n baza unui contract de prestride servicii ctre un beneficiar persoan impozabildin UE ? Mentionez c sunt pltitor de TVA,nregistrat n VIES i nu depesc 100.000 EUR pean.

Putei desfura activiti economice n toate domeniile,meseriile, ocupaiile sau profesiile pe care legea nu leinterzice n mod expres pentru libera iniiativ, cucondiia s fii autorizat pentru activitatea pe care vreis o desfurai. Modalitatea de stabilire a impozitului pevenit, pe baza normelor de venit sau n sistem real nuare relevan.Relaiile contractuale sunt reglementate de ctre Codulcivil, ANAF neavnd competen privind condiiile dencheiere a acestora.

11

Nr. Crt. ntrebare Rspuns37 Ca PFA cu norm, mi trebuie contract pentru

fiecare activitate pe care o prestez? Sau esuficient factura/bonul de cas?

n situaia n care activitatea pe care o desfurai capersoan fizic autorizat este supus impunerii pe bazanormelor anuale de venit, nu avei obligaii privindevidena contabil. Avei doar obligaia de a completanumai partea referitoare la venituri din Registrul deeviden fiscal.Ca urmare, pentru ndeplinirea acestei obligaii, veiutiliza pentru nregistrarea veniturilor, ca documentejustificative, factura sau bonurile fiscale emise, dup caz,n funcie i de specificul activitii desfurate.

38 n ceea ce privete profesia de avocat, putei smi spunei n ce masur/cot sunt deductibilecontribuiile lunare i anuale obligatorii pe careavocaii trebuie s le plteasc ctre Baroul de careaparin i ctre UNBR? Totodat, pentru stabilireavenitului la care se aplic cota de impozit suntconsiderate deducibile contribuiile pltite ctreasigurrile de sntate?

Potrivit art. 48 alin. (5) lit. m) i n) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile icompletrile ulterioare, sunt deductibile limitat,cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionaleobligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilorprofesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a5% din venitul brut realizat.n ceea ce privesc contribuiile de asigurri sociale desntate achitate, acestea sunt cheltuieli deductibile.

39 Veniturile obinute de o persoan fizic dinvnzarea de fotografii pe site-uri de specialitate dinstrintate, cu reinerea impozitului la surs, se maiimpoziteaz i n Romnia?

Pentru veniturile realizate din Romnia sau dinstrintate exist obligaia declarrii acestora i a pliiimpozitului pe venit. Contribuabilii persoane fizicerezidente care, pentru acelai venit i n decursulaceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pevenit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, audreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat nRomnia a impozitului pltit n strintate (n condiiileart. 91 Lg. 571/2003) i totodat au obligaia depuneriiformularului 201 "Declaraie privind veniturile realizatedin strintate".

40 Am autorizaie de PFA i un contract de munc cutimp parial de 2 ore la o SRL.Trebuie s mai achitCAS ca PFA ?

ntrebarea dumneavoastr nu se ncadreaz n temaacestei sesiuni, putei vizualiza sesiunile anterioare petema contribuiei de asigurri sociale, unde este dejapostat rspusul c persoanele care realizeaz venituri dinsalarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri dindesfurarea unei activiti dependente, nu datoreazcontribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinuteca PFA (Codul fiscal art. 296^21 alin. (1) coroborat cuart. 296^23 alin. (4).)

41 mi putei spune v rog cum pot nchide un PFA,deoarece nu mai am nici un fel de activitate?

n cazul n care desfurai activiti autorizate deRegistrul Comerului, ncetarea activitii se menioneazn registrul comerului n termen de 15 zile, pe bazadeclaraiei pe propria rspundere a titularului persoaneifizice autorizate, iar n situaia n care desfuraiactiviti din profesii libere, reglementate n baza legilorspeciale, trebuie s obinei de la corpul/ordinulprofesional din care facei parte documente justificativeprivind ncetarea activitii.n termen de 30 de zile de la ncetarea activitii, aveiobligaia de a depune la organul fiscal n raza cruia seafl sediul de desfurare a activitii, formularul 070(Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniunipentru persoanele fizice care desfoar activitieconomice n mod independent sau exercit profesiilibere), nsoit de documentele doveditoare eliberate deRegistrul Comerului sau de la corpul/ ordinul profesionaldin care facei parte precum i certificatul de nregistrarefiscal/certificatul de nregistrare ca pltitor de TVA,dup caz, n vederea anulrii .

12

Nr. Crt. ntrebare RspunsTotodat, avei obligaia de a depune, la organul fiscalde domiciliu, formularul 220 (Declaraie privind venitulestimat / Norma de venit), nsoit de documentejustificative, n termen de 15 zile de la ncetareaactivitii cu bifarea csuei "Recalculare pli anticipate".

42 Sunt n urmtoarea situaie: am publicat anulacesta cteva crti pe un site de profil din SUA;sunt autorul lor; am vndut numai 3 exemplare;veniturile, dup reinerea comisionului de ctresite-ul respectiv i dup reinerea impozitului (30%)ctre statul american, sunt undeva pe la 5 USD.Dac o s mai am vnzri, nu stiu, dar pentru cnu sunt rezident american, ci romn, m-am ntrebatdac trebuie s declar aici n Romnia acestevenituri, i dac da, ce taxe ar trebui s pltesc aici,innd cont de faptul c mi se reine deja 30%impozit pe venitul din drepturile de autor n SUA.tiu c exist un acord de evitare a dublei impunericu SUA i c pot beneficia de un regim de taxaremai avantajos (se reine doar 10% n SUA), dareste opional i pe de alt parte procedura esteextrem de costisitoare, trebuie s trimit actul deidentitate n original la fiscul din SUA, ceea cecontravine legislaiei din Romnia, aa c nu potface acest lucru. Cum trebuie procedat?

Potrivit prevederilor Codului Fiscal contribuabilii careobin venituri din strintate au obligaia s le declare,prin completarea declaraiei 201, pn la data de 25 maia anului urmtor celui de realizare a venitului. Impozitul anual datorat se stabilete de ctre organulfiscal competent care emite o decizie de impunere.Pentru impozitul pltit n strintate se acord creditfiscal, adic din impozitul calculat potrivit legislatieiinterne se scade impozitul pltit n strintate. Creditulfiscal este limitat la impozitul datorat conform legislaieiinterne. Plata impozitului n strintate se dovedeteprintr-un document justificativ, eliberat de autoritateacompetent a statului strin respectiv.

i dac e evident c impozitul de acolo (30%) emai mare dect cel din Romnia (16%), tot maitrebuie depuse formele? Din ce am neles eu dinCodul Fiscal, dac am pltit impozit mai mareacolo, nu mi se returneaz nici acolo, nici aici (debun simt regula, de altfel).

Dac impozitul pltit n strintate, justificat cudocumente, este mai mare dect cel calculat potrivitlegislaiei interne atunci impozitul de plat este zero.Impozitul este stabilit de organul fiscal pe baza datelordin declaratia 201. Chiar dac impozitul este zero tottrebuie s declarai veniturile realizate n strintate.

43 Sunt PFA nou nfiinat, nepltitor de TVA, activitiindependente, cod CAEN 6201. Am cititdocumentele indicate de dumneavoastr n postare.Deoarece am primit informaii contradictorii de ladiveri contabili, am cteva ntrebri:1) Aportul personal de bani (depunerea denumerar, de ctre mine, n contul bancar al PFA-uluimeu) trebuie nregistrat n Registrul de ncasri iPli?2) Retragerile din contul de PFA (la bancomatsau/i transfer bancar n contul personal) trebuienregistrate n Registrul de ncasri i Pli?3) Inteleg ca de la 1 martie 2015, ncasrile iplile din Registrul de ncasri i Pli trebuietotalizate i lunar. Aporturile personale de bani iretragerile mentionate mai sus la punctele 1) i 2)trebuie excluse din calculul acestui total?4) Pentru realizarea activitii PFA, voi folosi unlaptop personal cumprat din fonduri personalenainte cu 12 luni de nfiinarea PFA. Trebuie trecutacest laptop n Registrul Inventar?5) Voi lucra n urmtoarele 12 luni cu clieni dinSUA i Canada, de la care voi avea ncasri exclusivprin banc (deci nu prin numerar). Codul CAEN este6201. Am nevoie de cas de marcat n acestmoment?6) Am nfiintat PFA-ul prin Registrul Comerului. Amfost la ANAF deja s depun formularul 220. Nu mis-a spus de un alt formular care ar trebui depus,

Potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanelorpublice nr.170/ 2015 pentru aprobarea reglementrilorcontabile privind contabilitatea n partid simpl,registrul-jurnal de ncasri i pli se ntocmete ntr-unexemplar, nregistrarea operaiunilor pe bazadocumentelor justificative fcndu-se distinct, pe fiecareoperaiune de ncasare/plat.n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreazatt operaiunile n numerar, ct i cele efectuate princontul curent de la banc, la valoarea prevzut ndocumentele justificative, inclusiv taxa pe valoareaadugat.ncasrile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind:- sumele ncasate din desfurarea activitii;- aporturile n numerar i prin conturi bancare aduse lanceperea activitii ori n cursul desfurrii acesteia;- sumele primite sub form de credite bancare sau dealte mprumuturi;- sumele primite ca despgubiri;- sumele primite sub form de sponsorizri, mecenat saudonaii;- sumele primite reprezentnd forme de sprijin cudestinaie special din fonduri nerambursabile(subvenii);- alte sume ncasate (de exemplu: restituiri de impozite,taxe, penaliti).Plile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind:- plile efectuate n cadrul activitii desfurate nscopul realizrii de venituri;

13

Nr. Crt. ntrebare Rspunsns am citit pe diverse forumuri c trebuia sdepun la nfiinare i formularul 070 pentrunregistrare fiscal. Trebuia?

- sumele reprezentnd restituirea aporturilor n numerari prin conturi bancare;- sumele reprezentnd rambursarea de credite bancaresau de alte mprumuturi;- alte pli efectuate (de exemplu: penaliti, amenzipltite .a.).Sumele nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i plise totalizeaz lunar.n situaia n care laptopul este adus ca aport n naturla desfurarea activitii, acesta se nscrie n Registrul-inventar.n ceea ce privete acivitatea pe o vei desfura cuclieni din SUA i Canada, de la care vei avea ncasriexclusiv prin banc, nu avei obligaia utilizrii aparatelorde marcat electronice fiscale, acestea se utilizeaz doarpentru ncasarea numerarului .(OUG nr.28/1999). Persoanele fizice care desfoar o activitate autorizatla Oficiile Registrului Comerului trebuie s completezeformularul 070 DOAR n situaia n care intervinmodificri fa de datele iniiale declarate la RegistrulComerului (de ex: devine pltitor de TVA, devineangajator,etc.).

44 Am PFA n sistem real, cod CAEN 9001 interpretriartistice. La fiecare prestaie este obligatoriu snchei contract de prestri servicii sau doarfactur ,bon fiscal, chitan, etc. ?

Relaiile contractuale sunt reglementate de ctre Codulcivil, ANAF neavnd competen privind condiiile dencheiere a acestora.Documentele justificative privind veniturile realizate suntfactura sau bonurile fiscale emise, dup caz.

45 Pentru o intreprindere individual, cu cod caen4619 (intermedieri n comerul cu produse diverse),unde activitatea se desfoar la sediul clienilorpot deduce cheltuieli cu ntreinerea sediului social?

n ceea ce privete deductibilitatea cheltuielilor la carefacei referire, v precizm c, pentru a fi deductibile,cheltuielile trebuie s ndeplineasc o serie de condiii,printre care:- s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate nscopul realizrii venitului, justificate prin documente;- s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar alanului n cursul cruia au fost pltite;- s respecte regulile privind amortizarea;Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentruntreinerea i funcionarea spaiilor folosite pentrudesfurarea afacerilor chiar dac documentele suntemise pe numele proprietarului, i nu pe numelecontribuabilului.Ca urmare, considerm c, pot fi deductibile cheltuieliledestinate ntreinerii sediului social numai n msura ncare acestea se ncadreaz n condiiile menionate,respectiv aceste cheltuieli contribuie la realizareavenitului din activitatea pentru care suntei autorizat.

46 Am o intreprindere individual; n anul 2013 amobinut venituri nete de 3.000 lei; decizia deimpunere anticipat a stabilit un impozit de 4.000lei; nu tiam n 2013 c pot s depun D220 oricnd,explicaia pe care am primit-o la ghieu a fost c s-a folosit ca i baz anul 2011 (cand ntr-adevr amavut venituri mai mari) dei era depus deja D200pentru anul 2012 (cu venituri mai mici fa de2011). n continuare i pentru anul 2014 s-a stabilitun impozit la fel de mare, desi am depus D200pentru anul 2013 cu venit net 3.000 lei. V rog taremult s mi spunei unde s m adresez pentrurecalcularea acestor sume i dac exist vreoposibilitate ca acestea s fie calculate corect pe anii

Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi icei care au realizat venituri pe perioade mai mici dectanul fiscal, precum i cei care, din motive obiective,estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin20% fa de anul fiscal anterior depun, ODATA cudeclaraia privind venitul realizat, i declaraia privindvenitul estimat/norma de venit.Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va luaca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiilen care a fost depus o declaraie privind venitulestimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitulnet din declaraia privind venitul realizat pentru anulfiscal precedent, dup caz. n situaia prezentat aveaiposibilitatea s formulai contestaie.

14

Nr. Crt. ntrebare Rspunsrespectivi astfel nct s se tearg din majorarilestabilite.

n vederea clarificrii situaiei dumneavoastr fiscale, vsugerm s v adresai unitii fiscale care a emisdeciziile.

47 n cazul rencadrrii veniturilor obinute depersoane din activiti independente, ca fiindvenituri din activiti dependente, care suntcontribuiile sociale datorate de pltitorul de venit icare sunt cele datorate de beneficiarul veniturilor?n acest caz, pltitorul de venit face reinerea lasurs pentru contribuiile datorate? Care esterelaia contractual ntre cele dou i cum declarpltitorul de venit?

Pn la data de 1 iulie 2015, n cazul reconsiderrii uneiactiviti ca activitate dependent, impozitul pe venit icontribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vorfi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctrepltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplicregulile de determinare a impozitului pentru venituriledin salarii realizate n afara funciei de baz, si anumecota de 16% se aplic asupra bazei de calculdeterminate ca diferen ntre venitul brut i contribuiilesociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivitlegii, cu respectarea prevederilor Uniunii Europene sauale conveniilor/acordurilor privind coordonareasistemelor de securitate social n care Romnia esteparte, pe fiecare loc de realizare a acestora. Relaiacontractual nu se modific ci doar din punct de vederefiscal se aplic un alt tratament. Declararea veniturilor ia impozitului/contribuiilor aferente acestora generate deactivitatea reconsiderat, se face potrivit regulilordeclarative specifice veniturilor asimilate salariilor.(Codulfiscal art.7,pct 2.2). Potrivit prevederilor Legii nr. 187/2015, n vigoare dupdata de 01 iulie 2015, pct. 1 prin care se modific art. 11din Codul fiscal, la stabilirea sumei unui impozit, a uneitaxe sau unei contribuii sociale obligatorii, autoritilefiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nuare un scop economic, ajustnd efectele fiscale aleacesteia, sau pot rencadra forma unei tranzacii/activiti pentru a reflecta coninutul economic altranzaciei/activitii.Ca urmare, n situaia n careactivitatea este ncadrat ca dependent se aplicregulile de impunere, de calcul al contribuiilor ideclarative specifice veniturilor salariale realizate lafuncia de baz.

48 Sunt un PFA cu cod CAEN 6920 nfiinat n anul2014, nainte de abrogarea Art.10 pct.(3^1) dinordonana de urgen nr. 79/2014 din 10 decembrie2014 pentru modificarea i completarea Legiicontabilitii nr. 82/1991 art. (3^1) n cazulpersoanelor prevazute la art. 5 alin. (1^1),contabilitatea poate fi organizat i condus potrivitprevederilor alin. (2) i (3) sau pe baz decontracte/convenii civile ncheiate potrivit Coduluicivil cu persoane fizice care au studii economicesuperioare, situaie n care rspunderea pentruconducerea contabilitii revine acestor persoanefizice. Eu ca PFA nfiinat nainte de abrogareaacestui articol din lege, cu contracte n derulare amvoie s funcionez? Sau sunt obligat s nchidacest PFA ?

Aplicarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, nueste n competena ANAF, fapt pentru care v sugerms v adresai Ministerului Finanelor Publice - DirecieiGenerale Cod de Procedur Fiscal, ReglementriNefiscale i Contabile.

49 Am promovat de curnd examenul pentru accesulla o profesie liber. Urmeaz s depun actelepentru nscrierea n Registrul OrganizaieiProfesionale la seciunea persoane fizice activitate.ntrebarea mea este urmtoarea: n cazul n careobin viza pentru desfurarea activitii, dar eu nudesfor activitatea n cauz i rmn n continuaresalariat la un agent economic, trebuie s depun

Formularul (070) "Declaraie de nregistrarefiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizicecare desfoar activiti economice n mod independentsau exercit profesii libere", se completeaz i sedepune, n termen de 30 de zile de la data eliberriiactului legal de funcionare, data nceperii activitii, dataobinerii primului venit sau dobndirii calitii deangajator, dup caz, astfel dup cum prevede Codul de

15

Nr. Crt. ntrebare Rspunsformularul 070? Sau m nregistrez doar nmomentul n care ncep s desfor propriu zisactivitatea pentru care sunt nregistrat n RegistrulOrganizaiei Profesionale n cauz, adic nmomentul n care obin venituri din activitateaindependent. Cu alte cuvinte dac n momentulnregistrrii n registrul persoanelor active trebuies m nregistrez i la ANAF, chiar dac nu desforactivitatea?

procedur fiscal.n cazul dumneavoastr considerm c, formularul 070 lvei depune la data eliberrii actului legal de funcionare(respectiv autorizaia de practicare a prefesiei libere), cutoate c dumneavoastr dorii s figurai n RegistrulOrganizaiei Profesionale ca persoan activ dar s nufuncionai.Persoan fizic activ ntr-o profesie liber, nseamnpracticarea profesiei respective, deci obinerea devenituri, adic nregistrarea obligatorie la ANAF.Ca urmare, pentru a rmne n limitele legale, vsugerm s v nregistrai cu dreptul de a practica oprofesie liber dar ca persoan inactiv, atta timp ctdorii s rmnei cu statutul de salariat.

50 Am un PFA, cod CAEN 5821 "Activitati de editare ajocurilor de calculator", iar la nfiinare l-amncadrat n ceea ce privete categoria de venit (cuajutorul celor de la registrul comerului i celor dela finane), la "profesii libere", la determinareavenitului net am norm de venit. Ulterior, cnd amncercat s obin un credit, cei de la banc, dincentral, mi-au spus c bifa trebuia s fie la"drepturi de activitate intelectual". Nu primescdrepturi de autor pentru ceea ce fac, ci am doar uncontract de colaborare cu o firm n domeniu. Adori s tiu mai exact, unde se ncadreaz? i dacnu este ncadrat corect, ce trebuie s fac?

Din cele relatate de dumneavoastr reies unelecontradicii: profesiile libere nu sunt autorizate deRegistrul Comerului, ci sunt acele activiti care sedesfoar n baza unor legii speciale i nu sunt impusela norm de venit; drepturile de autor sunt celereglementate de Legea nr. 8/1996 i presupun uncontract de cesiune a acestora. Sugestia noastr este sprezentai unitii fiscale n evidena careia suntetinregistrat, documentele n baza crora v desfuraiactivitatea, n vederea stabilirii naturii acesteia.

51 Am un PFA de 2 luni, impozitat pe baza normei devenit. Am depus formularul 220 i am primit odecizie de impunere n baza creia am pltit pnn septembrie, impozitul i CASS. La CAS este trecut0. Trebuie s merg s mai completez vreunformular i pentru pensie, sau datorit sumei micide anul acesta a normei de venit (6894 lei), nutrebuie s mai pltesc CAS? Menionez c nu suntangajat. Sunt obligat s in evidena n registrul de ncasrii pli sau e de ajuns s pstrez Z-urile (lucrez cupersoane fizice i mi-am luat cas de marcat)?

n cazul contribuabililor care nu sunt asigurai n sistemulpublic de pensii sau nu au alte venituri pentru carepltesc CAS (ex:salariat) i incep o activitateindependent n cursul anului fiscal, formularul 600"Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public depensii" se depune obligatoriu, iar venitul ales nu poate fimai mic dect ctigul salarial mediu brut utilizat lafundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat inici mai mare de 5 ori acest ctig. n cazul n care informularul 600 a fost nscris un venit mai mic dect celmenionat anterior, unitatea fiscal trebuie s calculezeCAS datorat la nivelul acestui venit. Ca urmare vsugerm s v adresai unitii fiscale pentru clarificareasituaiei dumneavoastr.Referitor la cea de a doua ntrebare, pentru activitateape care o desfurai ca persoan fizic autorizatimpus pe baza normelor anuale de venit, nu aveiobligaii privind evidena contabil. Avei doar obligaiade a completa numai partea referitoare la venituri dinRegistrul de eviden fiscal.Ca urmare, pentru ndeplinirea acestei obligaii, veiutiliza pentru nregistrarea veniturilor, ca documentejustificative, factura sau bonurile fiscale emise, dup caz,n funcie i de specificul activitii desfurate.

Menionm c ntrebrile contribuabililor au fost parial modificate pentru o mai bun nelegere.

16