+ All Categories
Home > Documents > 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea...

60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea...

Date post: 03-Aug-2015
Category:
Upload: cristea-teodora
View: 519 times
Download: 7 times
Share this document with a friend
57
MISIUNE DE AUDIT INTERN LA PRIMĂRIA COMUNEI COMANA PRIVIND ÎNREGISTRAREA, EVIDENŢA ŞI INVENTARIEREA PATRIMONIULUI LA DATA DE 31.12.2011
Transcript
Page 1: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

MISIUNE DE AUDIT INTERN LA

PRIMĂRIA COMUNEI COMANA PRIVIND

ÎNREGISTRAREA, EVIDENŢA ŞI INVENTARIEREA

PATRIMONIULUI LA DATA DE 31.12.2011

2011

Page 2: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

După cum se poate observa, o misiune de audit intern de regularitate prezintă 4 etape: pregătirea

misiunii de audit, intervenţia la faţa locului, raportul de audit intern şi urmărirea recomandărilor,

toate acestea fiind cuprinse schematic mai jos.

1. PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Această etapă cuprinde procedurile:

iniţierea auditului, P02 – Declaraţia de independenţă, P03 – Notificarea privind declanşarea

misiunii de audit intern;

colectarea şi prelucrarea informaţiilor P04;

analiza riscurilor P05;

elaborarea programului de audit intern P06;

şedinţa de deschidere.

2

Page 3: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

PROCEDURA P – 02 DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Scopul: De a demonstra independenţa auditorilor faţă de entitatea/structura auditată şi de a arata că

auditorul desemnat are calificările necesare efectuării auditului respectiv.

Premise: În vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern vor fi

verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde

există incompatibilităţi personale, doar dacă repartizarea lui este imperios necesară, fiind furnizată

în acest sens o justificare din partea conducătorului structurii de audit intern. Dacă în timpul

efectuării misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, reală sau presupusă, auditorii sunt

obligaţi să informeze de urgenţă conducerea societăţii.

Procedura:

Auditorii (evaluatori) 1. Elaborează Declaraţia de Independenţă

Şeful compartimentului

de audit

2. Verifică Declaraţia de Independenţă;

3. Identifică starea de incompatibilitate semnalată de către

auditori şi explică modul în care aceasta poate fi atenuată;

Directorul general

al societăţii

4. Aprobă Declaraţiile de Independenţă;

Auditorii (evaluatori) 5. Îndosariază Declaraţiile de Independenţă în dosarul misiunii

de evaluare;

6. Dacă în timpul misiunii apare o incompatibilitate reală sau

presupusa, informeaza imediat conducerea;

Conducerea societăţi 7. Analizeaza starea de incompatibilitate semnalata si dispune in

consecintă.

3

Page 4: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit intern: Înregistrarea, evidenţa şi

inventarierea patrimoniului

Incompatibilităţi în legătură cu structura auditată Da Nu

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea

să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi

slăbiciuni de audit în orice fel? X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar

putea să vă influenţeze în misiunea de audit? X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat( ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod

în activitatea entităţii/structurii ce va fi audiată? X

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau

parţial de Uniunea Europeană? X

Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale

entităţii/structurii ce urmează a fi audiată? X

Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul

entităţii/structurii ce va fi audiată sau cu membrii organului de conducere

colectivă? X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau

primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel

guvernamental? X

4

Page 5: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată, şi alte instrumente de plată pentru

entitatea/structura ce va fi audiată?

X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi audiată? X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura

ce va fi audiată? X

Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate peronală, externă

sau orgaznizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a face

rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Compartimentului de audit intern de

urgenţă?

X

1. Incompatibilităţi personale

Nu există.

2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilităţile_ Dacă da, explicaţi cum anume.

Nu este cazul.

10.01.2012

5

Page 6: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

P – 03 NOTIFICAREA DECLANŞĂRII MISIUNII DE EVALUARE

Scopul: Să informeze entitatea/structura auditată că urmează să se desfăşoare o misiune de audit

intern.

Premise: Se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structurii auditate să se asigure desfăşurarea

corespunzătoare a procedurilor de audit.

Procedura:

Auditorii (evaluatori) 1. Pregătesc adresa de notificare către părţile interesate, astfel încât aceasta să le fie trimisă cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de evaluare;

Directorul Societăţi 4. Semneaza notificarea;

Auditorii (evaluatori) 6. Includ domeniile de interes (dacă se decide comunicarea acestora) în programul de evaluare;7. Îndosariază copia notificării în dosarul permanent.

6

Page 7: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Către: Primarul comunei COMANA

În conformitate cu planul annual de audit intern, urmează ca în perioada 15.01.2012-

20.03.2012 să efectuăm o misiune de audit intern cu tema “Înregistrarea, evidenţa şi inventarierea

patrimoniului”. Auditul va examina responsabilităţile asumate de către compartimentul logistic în

cazul înregistrării, evidenţei şi inventarierii patrimoniului şi va determina dacă acesta îşi îndeplineşte

obligaţiile în mod efficient şi efectiv. Perioada supusă auditării este 01.01.2011-31.12.2012.

Vă vom contacta pentru a stabili de comun accord şedinţa de deschidere în vederea

discutării problemelor specifice misiunii de audit cuprinzând:

● prezentarea auditorilor interni;

● prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

● programul intervenţiei la faţa locului;

● domeniul misiunii de audit intern.

Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la

dispoziţie în termen de 10 zile de la primirea prezentei adrese, următoarele documente:

legile şi reglementările specifice entităţii;

regulamentele de organizare şi funcţionare care se aplică;

fişele posturilor existente;

toate procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia înregistrării,

evidenţei şi inventarierii patrimoniului;

situaţiile financiare aferente anului 2011;

registrul jurnal şi fişele de cont sintetice şi analitice;

decizia conducătorului entităţii privind numirea comisiilor de inventariere;

7

Page 8: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

registrul inventar, listele de inventariere şi procesele verbale privind rezultatele

inventarierii;

contractele de garanţie ale gestionarilor;

rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la această temă.

Dacă intervin întrebări privind misiunea de audit intern, puteţi să contactaţi pe unul dintre

auditori sau pe conducătorul compartimentului de audit intern.

11.01.2012

Auditor intern,

8

Page 9: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

P – 04 COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR PRELIMINARE

Scop: Cunoasterea ansamblului domeniului de activitate al entitatii supuse evaluarii, ii ajuta pe

auditori sa se familiarizeze cu structura supusă evaluări.

Premise: Pe durata fazei de colectare şi de prelucrare a informaţiilor preliminare, echipa de

evaluare pregateste informatiile necesare pentru identificarea aspectelor pozitive si abaterilor

relevante initiale si elaboreaza Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile apreciind impactul

acestora pentru atingerea obiectivelor misiunii de evaluare.

Procedura:

Auditorul 1. Identifică legile şi regulamentele aplicabile

entitatii/structurii evaluate;

2. Obţin organigramele, regulamentele de funcţionare, fişele

posturilor, procedurile scrise ale structurii evaluate;

3. Identifică personalul responsabil;

4. Identifică circuitul documentelor;

5. Obţin exemplare ale rapoartelor de evaluare anterioare;

6. Se familiarizează cu activităţile structurii evaluate;

7. Colecteaza date statistice pentru a le utiliza în faza de analiză a

aspectelor pozitive şi negative preliminare si pentru determinarea

populatiei statistice necesare;

Auditorul 11. Elaborează Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile;

12. Initiaza dosarele cu teste;

9

Page 10: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011.

Întocmit: auditor intern.

Colectarea informaţiilor

Serviciul administrativ şi financiar - contabilitate Da Nu Observaţii

Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structurii

auditate.X

Obţinerea organigramei entităţii X

Obţinerea regulamentului de organizare şi funcţionare X

Obţinerea fişelor posturilor X

Obţinerea procedurilor scriseX

Nu există

proceduri scrise

Obţinerea deciziei conducătorului entităţii de numire a

comisiilor de inventariereX

Obţinerea registrului inventar, a listelor de inventariere şi a

proceselor verbale de inventariereX

Obţinerea registrului-jurnal şi a fişelor de cont sintetice şi

analiticeX

Obţinerea contractelor de garanţie a gestionarilor X

Obţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

X

Anterior nu au

fost executate

misiuni de audit

intern

10

Page 11: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Întrucât auditorii interni nu cunosc în detaliu activitatea entităţii, iar anterior au fost

executate misiuni de audit intern la această societate, auditorii interni colectează informaţii despre

structura care va fi supusă auditării prin chestionarul de luare la cunoştinţă. Acest chestionar va fi

solicitat de către auditorii interni atunci când trimit notificarea privind declanşarea misiunii de audit

intern.

Primăria comunei COMANA

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011.

Întocmit:– auditor intern.

Nr.

crt.Enunţul întrebării Răspuns

1. Care este actul de înfiinţare al entităţii? Legea

2. Unde se află situată unitatea? COMANA JUD. GIURGIU

Tel/Fax: 0241.256.893;

STR. SERBAN CANTACUZINO

NR.50

3. Societatea are elaborat “Regulament de organizare şi

funcţionare” (ROF)? Precizaţi nr. şi data ordinului de

aprobare.

Da

Nr. 123/01.01.2008

4. Care este obiectul principal de activitate al entităţii? Administrarea resurselor şi

sidponibilităţilor comunei.

5. Care sunt atribuţiile sistemului auditat? (extras din

ROF)

-sa discute, aprobe si/sau modifice situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor Consiliului de Administratie si ale auditorului financiar.

-sa aleaga si sa revoce membrii Consiliului de Administratie si Presedintele Consiliului de Administratiei

11

Page 12: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

-sa se pronunte asupra gestiunii Consiliului de Administratie;

sa aprobe bugetul de venituri si cheltuieli si planul de afaceri pe exercitiul financiar urmator;

-sa aprobe categoriile, nivelul/plafoanele comisioanelor si a tarifelor pentru operatiunile specifice desfasurate in sistemul de inregistrare, garantare, compensare si decontare a tranzactiilor cu instrumente financiare derivate

6. Sunt diferenţe între atribuţiile din ROF şi cele

realizate efectiv? Care sunt acestea? Nu

7. Sunt întocmite fişe ale posturilor pentru toate

funcţiile aferente sistemului auditat?Da

8. Cine asigură asistenţa juridică a societăţii? jurist Dan Mihai

9. Există la nivel de entitate un grafic (circuit)

informaţional al documentelor?Da

10. Care sunt riscurile semnificative identificate de

unitate în atingerea obiectivelor?Risc inerent

11. Au fost sesizate, până acum, neregularităţi/

disfuncţionalităţi la nivelul sistemului auditat? Daca

da, cum a fost gestionată rezolvarea lor?

Nu

12. Pentru urmărirea realizării eficace a obiectivelor

sistemului auditat a fost organizat şi se exercită

controlul intern?

Da

13. Cum este dotarea cu spaţii de lucru, mobilier şi

tehnică necesară a sistemului auditat?Bună

14. Spaţiile destinate depozitării bunurilor sunt

corespunzătoare?Da

15. Entitatea are completate toate registrele cerute de

Legea contabilităţii nr. 82/1991?Da

16. Cum sunt, raportat la numărul acestora, operaţiunile Operaţiuni mai putin numeroase

12

Page 13: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

efectuate în cadrul sistemului auditat (pentru fiecare

atribuţie din ROF):

- operaţiuni numeroase

- operaţiuni mai puţin numeroase

- operaţiuni puţin numeroase

17.

Care este impactul inanciar al operaţiunilor efectuate

în cadrul sistemului auditat în cazul producerii

riscului asociat (pentru fiecare atribuţie din ROF):

- mare

- mediu X

- minim

18. Care sunt constatările verificărilor anterioare

efectuate de alte structuri (interne şi/sau externe) n

perioada supusă auditului, cu privire la sistemul

auditat?

Conforme cu standardele

19. Cum este fluctuaţia personalului în cadrul sistemului

auditat? (mare/medie/mică)Medie.

P – 05 ANALIZA RISCURILOR

Analiza riscurilor presupune parcurgerea unor paşi pornind de la obiectivele misiunii de

audit stabilite, după cum urmează:

a) identificarea activităţilor/operaţiilor, respectiv a obiectelor auditabile;

b) identificarea riscurilor asociate activităţilor/operaţiilor;

c) stabilirea criteriilor de apreciere a riscului şi a ponderilor acestora şi a nivelurilor de

apreciere ale acestora;

d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu de risc şi determinarea punctajului

total al criteriului utilizat;

e) clasarea riscurilor pe baza punctajului total;

f) ierarhizarea activităţilor/operaţiilor ce urmează a fi auditate;

g) elaborarea tematicii în detaliu a activităţilor/operaţiilor seclectate.

13

Page 14: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Chestionarul de control intern se elaborează prin intervievarea CONTABILULUI dar şi pe

baza observării fizice şi a analizei efectuate cu ocazia colectării documentelor. Chestionarul de

control intern reprezintă un document important în aprecierea nivelului riscurilor. Prin intermediul

chestionarului de control intern auditorul intern, cu ajutorul întrebărilor formulate, se asigură de

existenţa şi modul de funcţionalitate al controalelor interne. Cei auditaţi vor răspunde întrebărilor

formulate de auditorii interni prin DA sau NU.

Primăria comunei COMANA

Compartimentul de audit intern

CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011

Întocmit: – auditor intern.

Nr. crt. Enunţul întrebării DA NU Observaţii

1. Există proceduri scrise (formalizate) privind înregistrarea,

evidenţa bunurilor?X

2. Cunoaşteţi normele procedurale privind recepţionarea,

depozitarea, gestionarea, darea în consum şi scoaterea din

uz a bunurilor, în limita competenţelor pe care le aveţi?

X

3. Responsabilitatea pentru procurarea şi recepţionarea

activelor este delegată?X

4. Există documente justificative privind intrarea şi ieşirea

în/din evidenţă a activelor?X

5. Există registru de evidenţă a activelor? X

6. Au fost alocate integral resurse pentru procurarea de

bunuri materiale?X

7. Activele preluate în gestiunea entităţii sunt codificate

corect?X

8. Activele sunt marcate fizic la data recepţionării? X

9. Activele recepţionate se înregistrează corect, în evidenţa X

14

Page 15: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

tehnico-operativă şi contabilă?

10. Sunt delegate şi/sau delimitate atribuţiile privind

recepţionarea, evidenţa, administrarea şi gestionarea

activelor?

X

11. Sunt respectate normele privind inventarierea activelor? X

12. Amortizarea activelor se înregistrează corect? X

13. Pentru scoaterea din uz a activelor există avizările conform

normelor legale?X

14. Scoaterea din uz a activelor este formalizată şi

înregistrată?X

15. Sunt efectuate verificări privind scoaterea din uz a

activelor?X

16. Sunt prezentate periodic rapoarte privind starea activelor? X

17. A fost constituită o comisie centrală pentru coordonarea

activităţii de inventariere?X

18. Directorul entităţii a emis decizia de numire a comisiilor

de inventariere?X

19. A fost efectuat instructajul personalului care participă la

inventariere?X

20. Au fost luate şi respectate măsuri organizatorice de comisii

pentru buna derulare a inventarierii?X

21. Este competent personalul implicat în activitatea de

inventariere?X

Stabilirea factorilor de analiză a riscurilor, a ponderilor şi a nivelurilor de apreciere a

riscurilor se realizează ţinând cont de 3 factori: aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativă

(impactul financiar) şi aprecierea calitativă (vulnerabilitatea sistemului).

15

Page 16: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

STABILIREA FACTORILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR

ŞI A PONDERILOR ACESTORA

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011

Întocmit:– auditor intern.

Factori de risc

(Fi)

Ponderea

factorilor de

risc (Pi)

Nivelul de apreciere a riscului (N)

N 1 N2 N3

Aprecierea

controlului

intern F1

P1-50%

Există proceduri,

şi se aplică

Există proceduri,

sunt cunoscute,

dar nu se aplică

Nu există

proceduri

Aprecierea

cantitativă

F2

P2-30%

Impact financiar

Scăzut

Impact financiar

mediu

Impact financiar

ridicat

Aprecierea

calitativă

F3

P3-20% Vulnerabilitate

mică

Vulnerabilitate

medie

Vulnerabilitate

mare

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se

elaborează în cadrul procedurii – aceasta nu este prezentată, însă acestea se regăsesc în documentul

stabilirea nivelului şi punctajului total al riscurilor.

Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului se face de către auditorii

interni în baza documentelor aflate în posesia lor până la acel moment dar şi pe baza experienţei

personale a auditorilor interni în domeniu.

16

Page 17: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

STABILIREA NIVELULUI

ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011

Întocmit:– auditor intern.

Obiective/obiective

auditabile

Riscuri

identificate

P1

50%

N1

P2

30%

N2

P3

20%

N3

Punctaj

total

I) Înregistrarea și evidența tuturor bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise

Inexistenţa procedurilor scrise

3 2 2 2,5

2. Întocmirea recepţiilorLipsuri în gestiune ca urmare

a neefectuării recepţiilor

2 2 2 2,0

3. Înregistrarea în

contabilitate

a bunurilor primite

Bunuri neînregistrate în

contabilitate

2 2 3 2,20

4. Separarea sarcinilor

privind recepţionarea,

gestionarea şi înregistrarea

în contabilitate

Inexistenţa controalelor

interne

3 2 2 2,5

5. Înregistrarea în fişele de

gestiune a bunurilor primite

Necunoaşterea stocului la

nivelul gestiunii

2 2 2 2,0

6. Întocmirea bunurilor de

consum

Bunuri livrate fără justificare 1 2 3 1,7

17

Page 18: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

7. Aprobarea şi

formalizarea bunurilor de

consum

Neaprobarea şi nejustificarea

consumurilor

2 2 2 2,0

8. Eliberarea în consum a

bunurilor

Eliberări de bunuri fără

documente justificate

2 2 2 2,0

9. Operarea în fisele de

magazie

Neconducerea la nivelul

gestiunii a evidenței scriptice

1 2 3 1,7

10. Operarea în contabilitate

a consumurilor

Consumuri sau cheltuieli

neoperate în contabilitate

2 1 2 1,7

11. Completarea fiselor de

gestiune

Completarea fiselor de

gestiune cu erori

1 2 1 1,3

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ si pasiv

12. Existenta procedurilor

scrise

Inexistenta procedurilor scrise 3 2 2 2,5

13. Stabilirea comisiei de

inventariere

În decizie nu sunt menţionate

componenta, responsabilul,

gestiunea supusă inventarierii

modul de derulare si termenele

de început si finalizate

2 3 1 2,1

14.Eventuale incompatibilităti

ale comisiilor de inventariere

În comisie sunt numiti

membrii care:

- au pregătire specifică

inadecvată;

- sunt gestionari la gestiunea

supusă inventarierii;

- sunt contabili care ţin

evidenta gestiunii supuse

inventarierii

3 1 2 2,2

15.Stabilirea

responsabilităţilor în

efectuarea inventarierii

Derularea necorespunzătoare a

inventarierii din cauza

necunoaşterii

3 3 2 2,8

18

Page 19: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

responsabilităţilor

16. Luarea declaraţiilor de

inventariere

Nu s-au întocmit, data si

semnat declaraţiile scrise ale

gestionarilor care să cuprindă:

- gestionează bunuri şi în alte

locuri de depozitare;

- are în gestiune bunuri

aparţinând terţilor;

- are cunoştinţă de plusuri sau

lipsuri în gestiune;

- are bunuri nerecepţionate;

- a primit sau eliberat bunuri

fără documente legale;

- are documente de predare-

primire pe care nu le-a operat

în evidenţa gestiunii sau nu le-

a predat la contabilitate

2 2 2 2,0

17. Semnarea ultimelor

documente de intrare sau

ieşire

Necunoaşterea declarării şi

înregistrării tuturor

documentelor la timp şi

cronologic

1 2 3 1,7

18. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzut inventarierea

si următoarelor elemente de

patrimoniu:

- bunuri aparţinând terţilor;

- disponibilităţi băneşti, cecuri,

scrisori de garantie;

- disponibilităţi aflate în

conturi la bănci (Trezorerie);

- mărci poştale, timbre fiscale

2 3 3 2,5

19. întocmirea si completarea

listelor de inventariere

Necuprinderea în liste a tuturor

bunurilor inventariate

2 2 2 2,0

20. Inventarierea bunurilor Includerea unor active sau 2 2 3 2,219

Page 20: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

aflate în custodie stocuri care nu aparţin entităţii

21. Semnarea si datarea

listelor de inventariere

Membrii comisiei si

gestionarul nu au semnat pe

fiecare filă a listei si nu a fost

menţionată data

2 1 2 1,7

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii

22. Definitivarea stocului

faptic

Erori în stabilirea stocului

faptic

2 3 2 2,3

23. Definitivarea stocului

scriptic

Neînregistrarea tuturor

intrărilor sau ieşirilor de bunuri

2 2 3 2,2

24. Stabilirea rezultatelor

inventarierii

Efectuarea incorectă a

eventualelor compensări

cantitative sau valorice

2 2 2 2,0

25. Întocmirea procesului

verbal de valorificare a

inventarierii

Completarea

necorespunzătoare a

procesului-verbal de efectuare

a inventarierii

2 2 2 2,0

26. Stabilirea si definitivarea

plusurilor sau minusurilor

Erori în stabilirea răspunderii

pentru minusuri în gestiune;

Lipsurile din gestiune nu au

fost înregistrate în contabilitate

la valoarea de înlocuire;

Plusurile din gestiune nu au

fost înregistrate la valoarea

justă

2 3 3 2,5

20

Page 21: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

27. Înregistrarea în

contabilitate a rezultatelor

inventarierii

Rezultatele inventarierii

(plusuri, minusuri, debite) nu

au fost înregistrate în evidenţa

contabilă şi tehnic-operativă în

termen de 3 zile de la data

aprobării procesului verbal de

către conducătorul entităţii

2 1 2 1,7

IV) Completarea registrului inventar

28. întocmirea registrului

inventar cu datele inventarierii

Necompletarea registrului –

inventar cu rezultatele

inventarierii

2 2 2 2,0

29. Concordanţa dintre

inventar şi datele menţionate

în registrul- inventar

Datele din registrul –inventar

nu corespund cu cele din

procesul verbal de inventariere

si cu datele din contabilitate;

Datele din bilanţul contabil

anual nu sunt în corespondentă

cu situatia reală a elementelor

de activ si pasiv stabilite prin

inventariere (corespondenta

dintre datele din Registrul

jurnal, balanta de verificare,

bilanţul contabil si situatiile

anexă)

2 2 3 2,2

Auditorul interni a împărţit riscurile pe 3 categorii:

○ riscuri mici situate în intervalul 1,0 – 1,5;

○ riscuri medii situate în intervalul 1,6 – 1,9;

○ riscuri mari situate în intervalul 2,0 – 3,0.

21

Page 22: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

CLASAREA OPERAŢIILOR PE BAZA

ANALIZEI RISCURILOR

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2011-31.12.2011

Întocmit:– auditor intern.

Obiective/Obiecte auditanile Riscuri identificate Clasare Obs.

I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise

2. Întocmirea recepţiilor

Inexistenţa procedurilor scrise.

Lipsuri în gestiune ca urmare

a neefectuării recepţiilor.

Mare

Mare

3. Înregistrarea în contabilitate a

bunurilor primite

Bunuri neînregistrate în

contabilitate

Mare

4. Separarea sarcinilor privind

recepţionarea, gestionarea şi înregistrarea

în contabilitate

Inexistenţa controalelor interne Mare

5. Înregistrarea în fişele de gestiune a

bunurilor primite

Necunoaşterea stocului la nivelul

gestiunii Mediu

6. Întocmirea bunurilor de consum Bunuri livrate fără justificare Mic

7. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de

consum

Neaprobarea şi nejustificarea

consumurilor Mediu

8. Eliberarea în consum a bunurilor Eliberări de bunuri fără documente

justificate Mediu

9. Operarea în fisele de magazie Neconducerea la nivelul gestiunii

a evidenţei scriptice Mediu

22

Page 23: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

10. Operarea în contabilitate a

consumurilor

Consumuri sau cheltuieli

neoperate în contabilitate Mediu

11. Completarea fiselor de gestiune Completarea fiselor de gestiune cu

erori Mic

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv

12. Existenta procedurilor scrise Inexistenta procedurilor scrise Mare

13. Stabilirea comisiei de inventariere În decizie nu sunt menţionate

componenta, responsabilul,

gestiunea supusă inventarierii

modul de derulare si termenele de

început si finalizate Mare

14.Eventuale incompatibilităţi ale

comisiilor de inventariere

În comisie sunt numiţi membrii ce:

- au pregătire specifică inadecvată;

- sunt gestionari la gestiunea

supusă inventarierii;

- sunt contabili care ţin evidenta

gestiunii supuse inventarierii Mare

15. Stabilirea responsabilităţilor în

efectuarea inventarierii

Derularea necorespunzătoare a

inventarierii din cauza

necunoaşterii responsabilităţilor Mare

16. Luarea declaraţiilor de inventariere Nu s-au întocmit, data si semnat

declaraţiile scrise ale gestionarilor

care să cuprindă:

- gestionează bunuri şi în alte

locuri de depozitare;

- are în gestiune bunuri aparţinând

terţilor;

- are cunoştinţă de plusuri sau

lipsuri în gestiune;

- are bunuri nerecepţionate;

- a primit sau eliberat bunuri fără

documente legale;

23

Page 24: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

- are documente de predare-

primire pe care nu le-a operat în

evidenţa gestiunii sau nu le-a

predat la contabilitate

Mediu

17. Semnarea ultimelor documente de

intrare sau ieşire

Necunoaşterea declarării şi

înregistrării tuturor documentelor

la timp şi cronologic Mediu

18. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzut inventarierea si

următoarelor elemente de

patrimoniu:

- bunuri aparţinând terţilor;

- disponibilităţi băneşti, cecuri,

scrisori de garanţie;

- disponibilităţi aflate în conturi la

bănci (Trezorerie);

- mărci poştale, timbre fiscale Mare

19. Întocmirea si completarea listelor de

inventariere

Necuprinderea în liste a tuturor

bunurilor inventariate Mare

20. Inventarierea bunurilor aflate în

custodie

Includerea unor active sau stocuri

care nu aparţin entităţii Mediu

21. Semnarea si datarea listelor de

inventariere

Membrii comisiei si gestionarul nu

au semnat pe fiecare filă a listei si

nu a fost menţionată data Mediu

III) Valorificarea rezultatelor inventarieri

22. Definitivarea stocului faptic Erori în stabilirea stocului faptic Mare

23. Definitivarea stocului scriptic Neînregistrarea tuturor intrărilor

sau ieşirilor de bunuri Mare

24. Stabilirea rezultatelor inventarierii Efectuarea incorectă a eventualelor

compensări cantitative sau valorice Mediu

25. Întocmirea procesului verbal de

valorificare a inventarierii

Completarea necorespunzătoare a

procesului-verbal de efectuare a

inventarierii

24

Page 25: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Mare

26. Stabilirea si definitivarea plusurilor

sau minusurilor

Erori în stabilirea răspunderii

pentru minusuri în gestiune;

Lipsurile din gestiune nu au fost

înregistrate în contabilitate la

valoarea de înlocuire; Plusurile din

gestiune nu au fost înregistrate la

valoarea justă Mare

27. Înregistrarea în contabilitate a

rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii (plusuri,

minusuri, debite) nu au fost

înregistrate în evidenţa contabilă şi

tehnic-operativă în termen de 3

zile de la data aprobării procesului

verbal de către conducătorul

entităţii Mediu

IV) Completarea registrului inventar

28. Întocmirea registrului inventar cu

datele inventarierii

Necompletarea registrului –

inventar cu rezultatele inventarierii Mediu

29. Concordanţa dintre inventar şi datele

menţionate în registrul- inventar

Datele din registrul –inventar nu

corespund cu cele din procesul

verbal de inventariere si cu datele

din contabilitate;

Datele din bilanţul contabil anual

nu sunt în corespondentă cu

situaţia reală a elementelor de

activ si pasiv stabilite prin

inventariere (corespondenta dintre

datele din Registrul jurnal, balanţa

de verificare, bilanţul contabil si

situaţiile anexă) Mare

25

Page 26: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere în continuarea misiunii de audit (obiectele

6 şi 11), iar riscurile medii şi mari vor fi ierarhizate în documentul „Tabelul puncte tari şi puncte

slabe”.

Tabelul puncte tari şi puncte slabe conţine atât punctul de vedere al auditorului intern cu

privire la nivelul impactului riscului asupra activităţii auditate, cât şi gradul de încredere al aceluiaşi

auditor în funţionarea controlului intren, care va conduce la minimizarea riscului, atunci când gradul

de încredere este mare, sau la maximizarea apariţiei riscului atunci când gradul de încredere este

mic.

Primăria comunei COMANA

TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.02.2008-01.02.2009.

Întocmit:Moldovan Vasile – auditor intern.

Avizat: Popescu Ciprian – auditor intern.

Obiective/Obiecte auditabile Riscuri identificate

Punct

Tare/

Slab

Consecin-

tele func-

tionarii

controlu-

lui intern

Gradul

de incre-

dere in

controlul

intern

I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise Inexistenţa procedurilor scrise. S Scăzut

2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune ca urmare

a neefectuării recepţiilor.S Scăzut

3. Înregistrarea în contabilitate

a bunurilor primite

Bunuri neînregistrate în

contabilitateS Scăzut

26

Page 27: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

4. Separarea sarcinilor privind

recepţionarea, gestionarea şi

înregistrarea în contabilitate

Inexistenţa controalelor interne S Scazut

5. Înregistrarea în fişele de

gestiune a bunurilor primite

Necunoaşterea stocului la

nivelul gestiuniiS Scazut

6. Aprobarea şi formalizarea

bunurilor de consum

Neaprobarea şi nejustificarea

consumurilorS Scazut

7. Eliberarea în consum a

bunurilor

Eliberări de bunuri fără

documente justificateS Scazut

8. Operarea în fisele de magazie Neconducerea la nivelul

gestiunii a evidenţei scriptice

T

Punctajele

lunare pot

descoperi

diferentele

Ridicat

9. Operarea în contabilitate a

consumurilor

Consumuri sau cheltuieli

neoperate în contabilitateS Scazut

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv

10. Existenta procedurilor scrise Inexistenta procedurilor scrise S Scăzut

11. Stabilirea comisiei de

inventariere

În decizie nu sunt menţionate

componenta, responsabilul,

gestiunea supusă inventarierii

modul de derulare si termenele

de început si finalizateS Scăzut

12.Eventuale incompatibilităti ale

comisiilor de inventariere

În comisie sunt numiti

membrii care:

- au pregătire specifică

inadecvată;

- sunt gestionari la gestiunea

supusă inventarierii;

- sunt contabili care ţin

evidenta gestiunii supuse

S Scăzut

27

Page 28: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

inventarierii

13.Stabilirea responsabilităţilor în

efectuarea inventarierii

Derularea necorespunzătoare a

inventarierii din cauza

necunoaşterii

responsabilităţilor S Scăzut

14. Luarea declaraţiilor de

inventariere

Nu s-au întocmit, data si

semnat declaratiile scrise ale

gestionarilor care să cuprindă:

- gestionează bunuri şi în alte

locuri de depozitare;

- are în gestiune bunuri

aparţinând terţilor;

- are cunostintă de plusuri sau

lipsuri în gestiune;

- are bunuri nerecepţionate;

- a primit sau eliberat bunuri

fără documente legale;

- are documente de predare-

primire pe care nu le-a operat

în evidenţa gestiunii sau nu le-

a predat la contabilitate

S Scăzut

15. Semnarea ultimelor documnte

de intrare sau ieşire

Necunoaşterea declarării şi

înregistrării tuturor

documentelor la timp şi

cronologic S Scăzut

16. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzut inventarierea

si următoarelor elemente de

patrimoniu:

- bunuri aparţinând terţilor;

- disponibilităţi băneşti, cecuri,

scrisori de garantie;

- disponibilităţi aflate în

S Scăzut

28

Page 29: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

conturi la bănci (Trezorerie);

- mărci postale, timbre fiscale

17. Întocmirea si completarea

listelor de inventariere

Necuprinderea în liste a tuturor

bunurilor inventariateS Scăzut

18. Inventarierea bunurilor aflate

în custodie

Includerea unor active sau

stocuri care nu apartin entităţiiS Scăzut

19. Semnarea si datarea listelor

de inventariere

Membrii comisiei si

gestionarul nu au semnat pe

fiecare filă a listei si nu a fost

mentionată data

S Scăzut

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii

20. Definitivarea stocului faptic Erori în stabilirea stocului

fapticS Scăzut

21. Definitivarea stocului scriptic Neînregistrarea tuturor

intrărilor sau iesirilor de bunuriS Scăzut

22. Stabilirea rezultatelor

inventarierii

Efectuarea incorectă a

eventualelor compensări

cantitative sau valorice

S Scăzut

23. Întocmirea procesului verbal

de valorificare a inventarierii

Completarea

necorespunzătoare a

procesului-verbal de efectuare

a inventarierii

S Scăzut

24. Stabilirea si definitivarea

plusurilor sau minusurilor

Erori în stabilirea răspunderii

pentru minusuri în gestiune;

Lipsurile din gestiune nu au

fost înregistrate în contabilitate

la valoarea de înlocuire;

Plusurile din gestiune nu au

fost înregistrate la valoarea

justă

S Scăzut

29

Page 30: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

25. Înregistrarea în contabilitate a

rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii

(plusuri, minusuri, debite) nu

au fost înregistrate în evidenţa

contabilă şi tehnic-operativă în

termen de 3 zile de la data

aprobării procesului verbal de

către conducătorul entităţii

S Scăzut

IV) Completarea registrului inventar

26. Întocmirea registrului

inventar cu datele inventarierii

Necompletarea registrului –

inventar cu rezultatele

inventarierii S Scăzut

27. Concordanţa dintre inventar

şi datele menţionate în registrul-

inventar

Datele din registrul –inventar

nu corespund cu cele din

procesul verbal de inventariere

si cu datele din contabilitate;

Datele din bilanţul contabil

anual nu sunt în corespondentă

cu situatia reală a elementelor

de activ si pasiv stabilite prin

inventariere (corespondenta

dintre datele din Registrul

jurnal, balanta de verificare,

bilanțul contabil si situatiile

anexă)

S Scăzut

! Ca urmare a analizării modului de funcţionare a sistemelor de control intern au fost

identificate 1 obiect auditabil şi 1 risc asociat, el fiind evaluat ca punct tare şi în consecinţă va fi

eliminat din auditare.

Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor

auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditorii

interni. Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus la

cunoştinţă în cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.

30

Page 31: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

TEMATICA ÎN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2012-31.12.2012

Întocmit:– auditor intern.

Obiective Obiecte auditabile Obs

I) Înregistrarea şi evidenţa

tuturor bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise

2. Întocmirea recepţiilor

3. Înregistrarea în contabilitate a bunurilor

primite

4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea,

gestionarea şi înregistrarea în contabilitate

5. Înregistrarea în fişele de gestiune a bunurilor

primite

6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum

7. Eliberarea în consum a bunurilor

8. Operarea în contabilitate a consumurilor

II) Derularea inventarierii

anuale a elementelor de activ si

pasiv

9. Existenta procedurilor scrise

10. Stabilirea comisiei de inventariere

11. Eventuale incompatibilităţi ale comisiilor de

inventariere

12. Stabilirea responsabilităţilor în efectuarea

inventarierii

13. Luarea declaraţiilor de inventariere

14. Semnarea ultimelor documente de intrare sau

ieşire

15. Inventarierea bunurilor

16. Întocmirea si completarea listelor de

31

Page 32: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

inventariere

17. . Inventarierea bunurilor aflate în custodie

18. Semnarea si datarea listelor de inventariere

III) Valorificarea rezultatelor

inventarierii

19. Definitivarea stocului faptic

20. Definitivarea stocului scriptic

21. Stabilirea rezultatelor inventarierii

22. Întocmirea procesului verbal de valorificare a

inventarierii

23. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau

minusurilor

24. Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor

inventarierii

IV) Completarea registrului

inventar

25. Întocmirea registrului inventar cu datele

inventarierii.

26. Concordanţa dintre inventar şi datele

menţionate în registrul- inventar

P – 06 ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

Programul de audit intern se elaborează pe baza obiectivelor misiunii de audit intern şi a

analizei riscurilor. Programul de audit intern cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliată

acţiunile necesare atingerii obiectivului auditat, repartizarea acestora pe fiecare auditor intern,

numărul de ore planificate şi locul de desfăşurare a acţiunii.

Programul de audit intern are drept scopuri:

asigură şeful compartimentului de audit intern că au fost luate în considerare toate

aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern;

asigură repartizarea sarcinilor şi planificarea activităţilor, de către şeful compartimentului

de audit;

Programul de audit intern se poate modifica pe parcursul desfăşurării misiunii de audit

intern, în situaţia în care timpul planificat pentru intervenţia la faţa locului nu s-a apreciat în mod

corespunzător.

32

Page 33: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.02.2008-01.02.2009.

Perioada auditată: 01.01.2012-31.12.2012

Întocmit:– auditor intern.

.

Obiectivele

auditului

Activităţi Dura-

ta

(h)

Persoanele

implicate

(Auditorii)

Locul

desfă-

şurării

Total general 160

I. Pregătirea misiunii de audit 45

1. Tipărirea şi procesarea ordinului de

serviciu

2 Auditor intern

CAI

2. Tipărirea şi procesarea declaraţiilor

de independenţă

2 Auditor intern

CAI

3. Pregătirea şi transmiterea notificării

privind declanşarea misiunii de audit

intern către părţile interesate

3 Auditor intern

CAI

4.Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 10 Auditor intern

CAI

5. Întocmirea listei centralizatoare a

obiectelor auditabile

5 Auditor intern

CAI

6. Elaborarea tabelului puncte tari şi

puncte slabe

6 Auditor intern

CAI

7. Întocmirea programului de audit 5 Auditor intern

CAI

8. Întocmirea programului preliminar al

intervenţiei la faţa locului

4 Auditor

intern

CAI

9. Planificarea şi organizarea şedinţei de 5 Auditor Auditat

33

Page 34: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

deschidere cu cei implicaţi în misiunea

de audit intern

intern

10. Redactarea minutei şedinţei de

deschidere. Obţinerea numelor

persoanelor de contact.

3 Auditor intern

Auditat

II. Intervenţia la faţa locului 78

I) Înregistrarea

şi evidenţa

bunurilor

Total 25

1.1. Efectuarea testărilor 10 Auditor intern

Auditat

1.2. Discutarea constatărilor cu şeful de

compartiment

2 Auditor intern

Auditat

1.3. Elaborarea 5 Auditor intern

Auditat

1.4. Colectarea dovezilor 5 Auditor intern

Auditat

1.5. Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al conţinutului şi al

formei şi întocmirea notei

centralizatoare a documentelor de lucru

3 Auditor intern

Auditat

II) Derularea

inventarierii

anuale a ele-

mentelor de

activ şi paviv

Total 25 Auditor intern

2.1. Efectuarea testărilor 10 Auditor intern

Auditat

2.2. Discutarea constatărilor cu şeful de

compartiment

2 Auditor intern

Auditat

2.3. Elaborarea 5 Auditor intern

Auditat

2.4. Colectarea dovezilor 5 Auditor intern

Auditat

2.5. Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al conţinutului şi al

formei şi întocmirea notei

centralizatoare a documentelor de lucru

3 Auditor intern

Auditat

34

Page 35: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

III) Valorifica-

rea rezultatelor

inventarierii

Total 14 Auditor intern

Auditat

3.1. Efectuarea testărilor 4 Auditor intern

Auditat

3.2. Discutarea constatărilor cu şeful de

compartiment

2 Auditor intern

Auditat

3.3. Elaborarea 4 Auditor intern

Auditat

3.4. Colectarea dovezilor 2 Auditor intern

Auditat

3.5. Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al conţinutului şi al

formei şi întocmirea notei

centralizatoare a documentelor de lucru

2 Auditor intern

Auditat

IV) Completa-

rea registrului

inventar

Total 14 Auditor intern

4.1. Efectuarea testărilor 2 Auditor intern

Auditat

4.2. Discutarea constatărilor cu şeful de

compartiment

2 Auditor intern

Auditat

4.3. Elaborarea 4 Auditor intern

Auditat

4.4. Colectarea dovezilor 4 Auditor intern

Auditat

4.5. Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al conţinutului şi al

formei şi întocmirea notei

centralizatoare a documentelor de lucru

2 Auditor intern

Auditat

III. Raportul de audit intern 34

1.1. Redactarea proiectului de raport de

audit intern

10 Auditor intern

CAI

1.2. Revizuirea raportului 4 Auditor intern

CAI

35

Page 36: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

1.3.Obţinerea proiectului de raport de

audit intern

4 Auditor intern

CAI

1.4. Transmiterea proiectului de raport

de audit intern la auditat

6 Auditor intern

CAI

1.5. Planificarea şi organizarea reuniunii

de conciliere, dacă este cazul

5 Auditor intern

Auditat

1.6. Includerea în raportul de audit

intern a aspectelor reţinute din punctul

de vedere al auditatului

2 Auditor intern

CAI

1.7. Finalizarea raportului de audit 2 Auditor intern

CAI

1.8. Transmiterea recoamndărilor 1 Auditor intern

CAI

IV. Urmărirea recomandărilor

Urmărirea recomandărilor 3 Auditor

intern

Programul preliminar al intervenţiilor la faţa locului se întocmeşte în baza programului

de audit intern şi prezintă în mod detaliat lucrările pe care auditorii interni îşi propun să le efectueze,

respectiv studiile, cuantificările, testele (interviuri, note de relaţii, sondaje), validarea acestora cu

materiale probante şi perioadele în care se realizează aceste verificări la faţa locului. Testele pot fi

efectuate verificând obiectele auditabile asupra întregii populaţii, lucru mai greu de realizat în

practică din cauza volumului mare şi al timpului relativ redus, sau asupra unui eşantion din

populaţia totală.

36

Page 37: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

Primăria comunei COMANA

PROGRAMUL INTERVEŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 01.01.2012-31.12.2011

Întocmit:– auditor intern.

Obiective Tipul verificării Locul

testării

Durata

testării

(h)

Auditori

TOTAL 68

Auditor intern

I) Înregistrarea

şi evidenţa

bunurilor

Analiza procedurilor de lucru;

Observarea fizică a completării

documentelor; Teste, interviuri;

Verificarea fişelor de gestiune;

Compararea semnăturilor de pe bonuri

cu cele autorizate.

Auditat 25

Auditor intern

II) Derularea

inventarierii

anuale a ele-

mentelor de activ

şi pasiv

Examinarea deciziei de numire a

comisiei de inventariere; Analiza

responsabilităţilor stabilite membrilor

comisiei; Verificarea existenţei

declaraţiilor de inventar; Sondaje faptice

pe teren; Vizualizarea listelor de

inventar şi compararea semnăturilor;

Verificarea existenţei semnăturii şi a

datei listelor de inventar

Auditat 25

Auditor intern

III) Valorificarea

rezultatelor

inventarierii

Verificarea modului de stabilire a

stocului scriptic; Verificarea modului de

stabilire a plusurilor sau minusurilor;

Verificarea procesului verbal de

Auditat 14 Auditor

intern

37

Page 38: 60851939 Misiune de Audit Intern La Primaria Comunei Gradina Privind a Evidenta Si Inventarierea Patrimoniului[1] (Autosaved)

valorificare a inventarierii; Verificarea

înregistrării în contabilitate a

rezultatelor inventarierii

IV) Completarea

registrului

inventar

Observarea şi examinarea registrului

inventar; Compararea datelor din listele

de inventariere, cu cele din registrul

inventar şi cele din situaţiile financiare

anuale.

Auditat 14Auditor

intern

38


Recommended