+ All Categories
Home > Documents > 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Date post: 09-Aug-2015
Category:
Upload: curcubew8325
View: 316 times
Download: 5 times
Share this document with a friend
75
DIRECŢIA DE MUNCĂ, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ CUPRINS: 1
Transcript
Page 1: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA DE MUNCĂ, FAMILIE ŞI

SOLIDARITATE SOCIALĂ

CUPRINS:

1

Page 2: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUŢIEI.......................................................................................................3

CAPITOLUL II: PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT............................................................................................7

ORDIN DE SERVICIU......................................................................................................................................................7DECLARAŢIE DE INDEPENDENŢĂ.............................................................................................................................8NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN.............................................10COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR...........................................................................................................................11ANALIZA RISCURILOR................................................................................................................................................17

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile...........................................................................................................17Identificarea riscurilor.............................................................................................................................................20Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora şi aprecierea nivelului riscurilor................................................25Stabilirea nivelului riscului şi a puctajului total al riscului....................................................................................27Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor...............................................................................................33Tabelul punctelor tari si punctelor slabe.................................................................................................................39Tematica în detaliu a operaţiilor auditabile............................................................................................................44

ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN.............................................................................................45Program de audit intern...........................................................................................................................................45Programul intervenţiei la faţa locului......................................................................................................................50

ŞEDINŢA DE DESCHIDERE.........................................................................................................................................51Minuta şedinţei de deschidere..................................................................................................................................52

CAPITOLUL III: INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI........................................................................................54

COLECTAREA INFORMAŢIILOR..................................................................................................................................................55Chestionar lista de verificare...................................................................................................................................57FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1..............................................................................63FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2..............................................................................64FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 3..............................................................................66

FORMULAR DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE A IREGULARITĂŢILOR..................................................................................................67ÎNCHIDEREA ŞEDINŢEI.............................................................................................................................................................69

Minuta şedinţei de închidere....................................................................................................................................69

CAPITOLUL IV: RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN...............................................................................71

ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT........................................................................................................................71RAPORT DE AUDIT INTERN.................................................................................................................................72

CAPITOLUL V: URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR..........................................................................................79

FIŞĂ DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR...................................................................................................................................79

CAPITOLUL VI: SUPERVIZAREA...........................................................................................................................80

FIŞĂ DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN........................................................................................................................80

Fişă de evaluare a misiunii de audit intern

2

Page 3: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUŢIEI

Direcţia pentru Dialog, Familie şi Solidaritate Socială, denumită în continuare DDFSS, este

organizată şi funcţionează în baza Hotărârii Guvernului nr 737/2003 privind organizarea şi

funcţionarea Ministerului Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei.

DDFSS este instituţie publică cu personalitate juridică finanţată de la bugetul de stat.

DDFSS este serviciu public descentralizat al miniterului – asigură în teritoriu aplicarea

unitară a legislaţiei muncii, protecţiei sociale, asistenţei sociale şi familiei.

DDFSS îşi exercită atribuţiile, în principal, în următoarele domenii:

✔ Dialog social, legislaţie, salarizare, conflicte şi contracte colective de muncă;

✔ Audit public intern;

✔ Asistenţă socială;

✔ Resurse umane;

✔ Financiar contabilitate;

✔ Informatică.

În exercitarea atribuţiilor DDFSS are dreptul să ceară, iar agenţii economici, celelalte

persoane fizice şi juridice care încadrează personal, au obligaţia să prezinte documentele necesare

verificării şi controlului asupra modului în care se aplică legislaţia în domeniul de activitate al

DDFSS.

DDFSS Botoşani îndeplineşte următoarele atribuţii:

➢ Atribuţii privind auditul intern în conformitate cu prevederile Legii nr 672/2002, privind

auditul intern;

➢ Organizează şi coordonează activităţile de asistenţă socială de ocrotire a minorilor şi

familiei, a bătrânilor pensionari şi nepensionari, precum şi a altor categorii de persoane

vulnerabile;

➢ Colaborează cu organizaţiile non-profit care au ca obiect de activitatea protecţia socială;

➢ Sprijină agenţii economici şi unităţile bugetare în vederea aplicării corecte şi concrete a

legislaţiei în domeniul salarizării, normării muncii, încheierii contractelor colective de muncă;

➢ Solicită agenţilor economici şi instituţiilor publice ca în aplicarea legislaţiei să ia măsuri

pentru înlaturarea deficienţelor constatate;

3

Page 4: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

➢ Aplică măsuri de sancţionare contravenţională, a celor care încalcă dispoziţiile legale din

domeniul muncii şi solidarităţii sociale;

➢ Sprijină acţiunea de negociere a contractelor colective de muncă, înregistrează şi

organizează evidenţa acestora;

➢ Asigură aplicarea prevederilor Ordonanţei de Guvern nr 129/2000 privind formarea

profesională a adulţilor, republicată şi a Hotărârii de Guvern nr 522/2003 pentru aprobarea

Normelor de aplicare a ordonanţei;

➢ Exercită în condiţiile prevăzute de lege, concilierea şi arbitrajul în cazul conflictelor de

interese;

➢ Colaborează cu celelalte instituţii şi unităţi în vederea îndeplinirii atribuţiilor proprii;

➢ Desfăşoară acticităţi în domeniul respectării drepturilor femeii şi politicilor familiale;

➢ Distribuie bilete de odihnă şi tratament persoanelor îndreptăţite, pe baza solicitărilor

acestora, în cotele stabilite prin ordin al miniterului muncii şi solidarităţii sociale.

DDFSS Botoşani asigură secretariatul comisiilor care işi desfăşoară activitatea pe unele

domenii de activitate ale acesteia, pe baza propriilor regulamente de organizare şi funţionare.

Structura organizatorică a DDFSS Botoşani:

1. Directorul executiv , conduce întreaga activitate a direcţiei şi este preşedintele colegiului

de conducere.

Directorul executiv are în coordonare directă următoarele compartimente:

a) dialog social legislaţie, salarizare, conflicte şi contracte colective de muncă;

b) audit public intern;

c) compartimentul relaţii cu publicul;

d) informatica.

2. Director executiv adjunct – economic , coordonează activitatea următoarelor

compartimente:

a) resurse umane;

b) financiar, contabiliate.

3. Director executiv adjunct – asistenţă socială , coordonează activitatea următoarelor

compartimente:

a) monitorizare prestaţii şi servicii sociale;

b) monitorizare programe pentru familie;

c) finanţare asistenţă socială.

4

Page 5: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Compartimentele din structura organizatorică a direcţiei se pot organiza, potrivit legii, la

nivel de serviciu sau birou, în funcţie de importanţa şi complexitatea activităţii şi potrivit structurii

organizatorice aprobate prin Ordinul nr 231/2003 al ministerului muncii, solidarităţii sociale şi

familiei.

Director executiv al DDFSS Botoşani răspunde de buna desfăşurare a activităţii direcţiei şi

este numit prin ordin de către ministerul muncii, solidarităţii sociale şi familiei, conform legii, cu

avizul consultativ al prefectului. Pe lângă directorul executiv al direcţiei funcţionează colegiul de

conducere al direcţiei, ca organ consultativ.

Directorul executiv conduce întreaga activitate a direcţiei şi o reprezintă în raporturile cu

Ministerul Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei, cu organele administraţiei publice locale,

celelalte instituţii publice unităţi economice şi cu alte persoane fizice şi juridice.

Colegiul de conducere al direcţiei – organ consultativ al directorului general al DDFSS

Botoşani, compune din:

director executiv – preşedinte;

directorii executivi adjuncti;

responsabili ai principalelor compartimente ale direcţiei sau reprezentanţi ai salariaţilor

după caz.

STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A DDFSS BOTOŞANI

5

Page 6: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

6

DIRECTOR EXECUTIV

MONITORIZAREA ŞI

COMBATEREA VIOLENTEI IN

FAMILIE

DIALOG SOCIAL, LEGISLAŢIE,

SALARIZARE, CONFLICTE ŞI

CONTRACTE COLECTIVE DE

MUNCĂ

COMPORTAMENT DE EGALITATE

ÎNTRE FEMEI ŞI BĂRBAŢI

AUDIT INTERN

COMPARTIMENT RELAŢII CU

PUBLICUL

DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT

MONITORIZARE

PRESTAŢII ŞI

SERVICII SOCIALE

MONITORIZARE

PROGRAMARE

PENTRU FAMILIE

FINANTARE

ASISTENŢĂ

SOCIALA

FINANCIAR

CONTABILITATE

FINANTARE

ASISTENŢĂ

SOCIALA

Page 7: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

CAPITOLUL II: PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT

Etapa de pregătire a misiunii este foarte importantă, deoarece necesită din partea auditorilor o

informare completă despre activitatea ce urmează a fi auditată. Această informare se referă la

cunoaşterea reglementărilor în domeniu, dar şi la cunoaşterea particularităţilor legate de activitatea

ce urmează a se audita. De asemenea, în această etapă este necesară urmărirea unor proceduri

precum:

Primul pas al procedurii este Ordinul de serviciu. Acesta este întocmit de către

conducătorul compartimentului de audit, care repartizează sarcinile de serviciu pentru fiecare

auditor în parte.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

NR. 218 /14.03.2009

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr 672/2002 privind auditul public intern, ale O.M.F.P.

nr 38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activităţii de audit public

intern, ale Normelor metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F.

nr 400/2003 şi ale Planului de audit public intern pe anul 2009 se va efectua misiunea de audit

public intern ,,ACTIVITATEA DE INVENTARIERE ŞI VALORIFICAREA

REZULTATULUI ACESTEIA” la serviciul financiar contabilitate administrativ, în perioada

14.03.2009-15.04.2009.

Scopul misiunii de audit este de a asigura că inventarierea anuala a patrimoniului DDFSS

Botoşani pe anul 2008 a fost efectuată în conformitate cu prevederile legale (Ordin 1753/2004

pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ si

pasiv, Ordin 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si

conducerea contabilitatii institutiilor publice, Legea contabilitatii nr. 82/1991) şi casarea şi

amortizarea imobilizărilor respectă cerinţele stabilite prin Ordinul Ministerului Finanţelor Publice.

Obiectivele misiunii de audit sunt următoarele :

7

Page 8: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

1. Pregătirea inventarierii.

2. Inventarierea patrimoniului.

3. Valorificarea inventarierii.

4. Completarea registrului inventar.

Menţionam că se va efectua un audit de regularitate.

Misiunea de audit va fi realizata de auditorul public intern

După informarea auditorilor despre misiunea ce urmează a o efectua aceştia trebuie să dea

o Declaraţie de independenţă prin care declară dacă au relaţii cu instituţia sau activitatea auditată,

dacă au avut sau au relaţii oficiale, personale sau financiare cu persoane angajate în activitatea

auditată sau dacă sunt implicaţi în vre-un fel în activitatea respectivă. Scopul acestei declaraţii este

de a verifica eventuale incompatibilităţi personale ale auditorilor desemnaţi în misiune.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

Compartiment audit public intern

Nr. 7353/15.05.2008

Se aprobă,

DIRECTOR EXECUTIV

DECLARAŢIE DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Data : 14.03.2009

Incompatibilităţi în legătură cu structura auditată Da NuAţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu

cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă

interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în

orice fel?

X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau

obiective, care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit? X

8

Page 9: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3

ani, într-un mod, în activitatea structurii ce va fi auditată? XAveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor

finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? XAţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de

control ale structurii ce urmează a fi auditată? XSunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv

cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată sau cu

membrii organului de conducere colectivă?

X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă

angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau

organizaţie sau nivel guvernamental?

X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de

plată pentru structura ce va fi auditată? XAţi ţinut anterior contabilitatea la structura ce va fi auditată? XAveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

structura ce va fi auditată? XDacă în timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate

personală, externă sau organizaţională care ar putea să vă afecteze

abilitatea dvs. de a lucra şi a face rapoartele de audit imparţiale,

notificaţi şeful Serviciului Audit Intern de urgenţă?

X

Auditor public intern,

Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern are ca scop informarea

entităţii sau a structurii ce urmează să fie auditată de declanşarea misiunii. Informarea structurii ce

se va audita are drept scop de a asigura desfăşurarea normală a activităţii de audit.

În acest sens, auditorii pregătesc o adresă de notificare pe care o transmit entităţii sau

structurii ce urmează a fi auditată, cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii. Adresa de notificare

este verificată de conducătorul compartimentului de audit si este semnată de acesta, după care i se

dă un număr de înregistrare de secretariat şi este trimisă instituţiei sau structurii ce urmează a se

studia, iar auditorii vor ataşa la dosar o copie a acestei adrese.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

9

Page 10: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

NR. 91 /14.03.2008

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Către, SERVICIUL FINANCIAR CONTABILITATE ADMINISTRATIV

De la: auditor public intern

Referitor la misiunea de audit intern: ACTIVITATEA DE INVENTARIERE ŞI

VALORIFICAREA REZULTATELOR ACESTEIA.

In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009 în baza ordinului de serviciu nr.

218/14.03.2009, urmeaza ca în perioada 14.03.2009-15.04.2009 să efectuez o misiune de audit

public intern cu tema ACTIVITATEA DE INVENTARIERE ŞI VALORIFICAREA

REZULTATELOR ACESTEIA în cadrul Serviciului financiar contabilitate administrativ.

Auditorul va evalua modul în care s-a stabilit situaţia reală a elementelor de activ şi pasiv

ce alcătuiesc patrimoniul aflat în administrarea DDFSS Botoşani.

Ulterior vă voi contacta pentru a stabili de comun acord sedinţa de deschidere în vederea

discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit cuprinzând:

- prezentarea auditorului;

- principalele obiective ale misiunii de audit intern;

- modul de desfăşurare a intervenţiei la faţa locului;

- scopul misiunii de audit intern;

- alte aspecte.

Pentru o bună auditare a activităţii dumneavoastră, în etapa de intervenţie la faţa locului îmi

vor fi necesare următoarele documente:

• Dosarul cuprinzând inventarierea anuală (decizia de numire a comisiei de inventariere,

listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, listele de casare, aprobările privind

scoaterea din functiune a imobilizărilor şi casarea obiectelor de inventar, extrase de cont debite );

• Registrul inventar;

• Balanţele de verificare la 31.12.2008;

• Balanţele analitice la active fixe, materiale, obiecte de inventar, furnizori, debitori şi

creditori diverşi; (Pentru imobilizări şi stocuri balanţele analitice vor fi întocmite pe conturi şi

gestionari);

10

Page 11: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Alte documente vor fi solicitate în timpul controlului.

Daca intervin întrebări privind misiunea de audit intern vă rog să mă contactaţi.

Auditor public intern, Data

14.03.2009

Colectarea si prelucrarea informaţiilor

O altă procedură în etapa pregătirii misiunii este colectarea şi prelucrarea informaţiilor.

Acest pas este poate cel mai important într-o misiune de audit deoarece îi permite auditorului să se

familiarizeze cu domeniul ce urmează sa îl auditeze, iar informaţiile colectate îi facilitează

procedurile de analiză a riscului şi de verificare.

În cazul nostru echipa de auditori se informează asupra modului cum au fost tratate,

anterior, aspectele care fac obiectul misiunii de audit care urmează să se efectueze.

În această situaţie auditorii trebuie să întocmească un chestionar, şi aplicând acest

chestionar ei trebuie să obţină suficiente informaţii pentru a putea stabili daca inventarierea

patrimoniului de care dispune DDFSS Botoşani s-a efectuat cu respectarea normelor şi

procedurilor prevăzute de lege.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

CHESTIONAR

11

Page 12: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBSERVAŢII

Inventarierea patrimoniului1. A fost constituită comisia pentru efectuarea lucrărilor de

inventariere a patrimoniului prin decizia scrisă a conducerii? XDecizia

165/08.11.2008

2. În decizia de numire a comisiei de inventariere au fost

menţionate datele obligatorii privind :

- componenţa comisiei;

- numele responsabilului comisiei;

- modul de efectuare a inventarierii;

- gestiunea supusă inventarierii;

- data de începere şi terminare a operaţiunilor.

X

3. Membrii comisiei de inventariere au pregătire economică sau

juridică, de natura să asigure efectuarea corectă şi la timp a

inventarierii?

X

4. Înlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat

prin decizia scrisă a conducerii ?

Nu a fost cazul

5. Înainte de începerea lucrărilor de inventariere comisia a luat

declaraţii de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea

bunurilor? X

S-a luat

declaraţie de la

gestionarul

Aparaschive

Iulian6. Declaraţiile luate de la gestionarul răspunzator au fost datate

şi semnate de către gestionarul răspunzator de gestiunea

bunurilor şi de către comisia de inventariere care atestă că a fost

dată în prezenţa sa?

X

7. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în

evidenţa DDFSS? X

8. Imobilizările corporale aflate în afara instituţiei au fost

inventariate? X

9. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în curs de

execuţie pe baza devizelor pe stadii de execuţie?Nu a fost cazul

12

Page 13: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

10. Au fost întocmite liste de inventariere separate pentru

investiţii sistate sau abandonate, cu indicarea aprobărilor de

sistare, abandonare şi cauzelor acestora?

Nu a fost cazul

11. Bunurile inventariate au fost înscrise în listele de

inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni şi pe categorii

de bunuri?

X

12. Listele de inventariere cuprinzând bunurile apartinând

terţilor au fost trimise şi persoanelor fizice şi juridice cărora le

aparţin în termen de 15 zile de la terminarea inventarierii?

Nu a fost cazul

14. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fără

mişcare, au fost întocmite liste de inventariere separate sau

situaţii analitice separate?

X

15. Bunurile aflate în curs de aprovizionare au fost înscrise în

liste de inventariere separate?Nu a fost cazul

16. Au fost inventariate lucrările de modernizare, reparaţii prin

verificarea la faţa locului a stadiului realizării lucrărilor

consemnându-se în liste separate denumirea obiectului reparaţiei

sau lucrării costul de deviz şi cel efectiv al lucrărilor executate ?

Nu a fost cazul

17. Creanţele au fost supuse verificării şi confirmării pe baza

extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor de

creanţe şi debitori care deţin ponderea valorică în totalul

soldurilor acestor conturi potrivit Extrasului de cont, sau pe baza

punctajelor reciproce?

X

18. Au fost inventariate valorile din casierie şi alte valori

deţinute?X

19. Disponibilităţile aflate în conturi la bănci au fost

inventariate prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu

cele din contabilitatea instituţiei la data de 31 dec. 2008?

X

20. Mărcile poştale, BCF urile au fost înscrise în listele de

inventariere la valoarea lor nominală?X

21. Pentru celelalte elemente de activ şi pasiv inventariate s-a

verificat realitatea soldurilor conturilor respective?X

22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare filă de către

membrii comisiei de inventariere şi de către gestionari sau

responsabili pe locuri de folosinţă?

X

13

Page 14: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

23. Bunurile inventariate sunt înscrise în listele de inventariere

fără spaţii libere şi fără ştersături?X

24. Elementele de activ şi pasiv inventariate, care nu reprezintă

bunuri au fost prezentate în situaţii analitice distincte, totalizate,

care justifică soldul conturilor sintetice?

X

25. Elementele de activ şi pasiv inventariate au fost înscrise în

Registrul inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor

verbale de inventariere şi situaţiilor analitice care justifică

conţinutul fiecărui post de bilanţ?

X

26. Datele rezultate din operaţiunile de inventariere au fost

actualizate cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data

inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, pentru a

reflecta situaţia reală a elementelor de activ şi pasiv?

X

27. Evaluarea elementelor de activ şi pasiv s-a efectuat la

valoarea de inventar a bunurilor, starea acestora şi valoarea cu

care acestea sunt evidenţiate în contabilitate?

X

28. Rezultatele inventarierii au fost înscrise de către comisia de

inventariere într-un proces verbal?X

29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde

următoarele elemente:

- data întocmirii

- numele şi prenumele membrilor comisiei de inventariere

– gestiunea inventariată

– data începerii şi terminării operaţiunii de inventariere

– rezultatele inventarierii

– concluziile şi propunerile comisiei de inventariere

– cauzele plusurilor şi ale lipsurilor constatate

– persoanele vinovate

– propuneri de măsuri în legatura cu plusurile şi lipsurile

– volumul stocurilor fără mişcare, cu mişcare lentă

– propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar

– declasarea, casarea unor bunuri

– constatări privind păstrarea, depozitarea şi conservarea,

asigurarea integrităţii bunurilor?

X

14

Page 15: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

30. Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la

bunuri comisia de inventariere a primit explicaţii scrise de la

persoanele care au răspunderea gestionarii acestora?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,

pierderilor, pagubelor şi deprecierilor constatate, al plusurilor,

propunând modul de regularizare a diferenţelor dintre datele din

contabilitate şi cele faptice rezultate în urma inventarierii?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii32. Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de

inventariere au fost prezentate în termen de 3 zile de la

încheierea operatiunilor de inventariere conducatorului

instituţiei?

X

33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu

avizul compartimentului financiar contabil şi juridic în termen

de 5 zile de la primirea procesului verbal întocmit la finalizarea

inventarierii pentru solutionarea propunerilor?

Nu a fost cazul

34. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în evidenţa

tehnico - operativă în termen de trei zile de la data aprobării

procesului verbal de inventariere de către ordonatorul de

credite?

X

35. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate

conform Legii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi

completările ulterioare şi reglementările contabile aplicabile?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii36. Există concordanţă între datele din Registrul inventar,

balanţa de verificare la 31.12.2008 şi posturile înregistrate în

bilanţul contabil cu privire la elementele de activ şi pasiv

stabilite pe baza inventarului?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii

15

Page 16: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

ÎNTOCMIT,

După colectarea informaţiilor necesare misiunii de audit, acestea trebuie prelucrate.

Prelucrarea informaţiilor constă în:

- analiza structurii sau a instituţiei auditate şi a activităţii sale;

- analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea instituţiei sau structurii auditate;

- analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de audit public

intern;

- analiza rezultatelor controalelor precedente;

- analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea/structura auditată.

ANALIZA RISCURILOR

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

NR

CRT

OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE OBS.

1. Pregatirea

inventarierii

Decizia de numire a comisiei de inventariere.

Componenta comisiei de inventariere.Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a

procedurilor scrise adaptate la specificul institutiei.

Operarea la zi a evidentei tehnico-operative.Operarea la zi a evidentei contabile.

16

Page 17: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

2. Inventarierea

patrimoniului

Declaratia de inceput de inventar.

Bararea si semnarea fiselor de magazie la ultima operatiune.

Vizarea documentelor care privesc intrari sau iesiri de

bunuri existente in gestiune dar neinregistrate .

Intocmirea listelor de inventariere.Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de

inventariere.

Semnarea listelor de inventar .Inventarierea imobilizarilor necorporale.

Inventarierea imobilizarilor corporale.Inventarierea stocurilor.Inventarierea combustibilului din rezervorul autoturismelor

si a B.C.F.-urilorInventarierea documentelor cu regim special.

Fisa de magazie a imprimatelor cu regim special.

Inventarierea timbrelor.

Inventarierea creantelor.

Inventarierea obligatiilor fata de terti.

Inventarierea creantelor si datoriilor cu termene de incasare

sau de plata prescrise.Scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor cu termene de

incasare sau de plata prescrise.

Inventarierea numerarului.Inventarierea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la

banci.

Inventarierea bunurilor apartinand altor unitati.Declaratia de sfarsit de inventar.

3. Valorificarea

inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii.Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.

Intocmirea corecta a procesului verbal privind rezultatele

inventarierii.

17

Page 18: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Prezentarea spre aprobare a propunerilor cuprinse in procesul

verbal al comisiei de inventariere in termen de 3 zile de la

data incheierii operatiunilor de inventariere.

Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile, lipsurile si

pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie

a creantelor.

Compensarea plusurilor cu minusurile in gestiune.Imputarea lipsurilor stabilite in urma inventarierii.

Casarea bunurilor deteriorate.

Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor

inventarierii.

Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.

4. Completarea

registrului

inventar

Conducerea registrului inventar.

Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul

inventar.

5. Auditarea

situatiilor

financiare

anuale

Componenta situatiilor financiare la 31.12.2007conform

modelelor aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Respectarea intangibilitatii bilantului de deschidere a

exercitiului bugetar.

Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din balantele

de verificare.Semnarea Situatiilor financiare anuale de conducatorul

instituiei publice si de conducatorul compartimentului

financiar-contabil.

Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii

Analiza riscurilor şi presupune asocierea riscurilor semnificative la operaţiilor stabilite în Lista

centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul sau mai multe riscuri teoretice,

determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din

propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile auditabile se ataşează mai multe riscuri analiza

acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau pe total operaţie/obiect auditabil.

18

Page 19: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Identificarea riscurilor

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

NR

CRT

OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE IDENTIFICAREA

RISCURILOR

OBS

1. Pregatirea

inventarierii

Decizia de numire a comisiei

de inventariere.

Neluarea masurilor de inventariere

Componenta comisiei de

inventariere

In comisia de inventariere s-a

numit gestionarul sau/si contabilii

care tin evidenta gestiunilor

inventariate Elaborarea si transmiterea

comisiei de inventariere a

procedurilor scrise adaptate la

specificul institutiei.

Inventariere necorespunzatoare din

cauza necunoasterii

responsabilitatilor.

Operarea la zi a evidentei

tehnico-operative .

Neoperarea la zi a evidentei

tehnico-operative.Operarea la zi a evidentei

contabile.

Evidenta contabila nu este operata

la zi.Efectuarea punctajului dintre

evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

Neefectuarea punctajului intre

evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

2. Inventarierea

patrimoniului

Declaratia de inceput de

inventar.

Completarea eronata a declaratiei

de inceput de inventar.

19

Page 20: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Bararea si semnarea fiselor de

magazie la ultima operatiune.

Nesemnarea si nebararea fiselor de

magazie.Vizarea documentelor care

privesc intrari sau iesiri de

bunuri existente in gestiune dar

neinregistrate .

Necunoasterea declararii si

inregistrarii tuturor documentelor la

timp si cronologic.

Intocmirea listelor de

inventariere.

Necuprinderea in liste a tuturor

bunurilor inventariate.Completarea listelor de

inventariere.

Existenta spatiilor libere si a

stersaturilor in listele de

inventariere.Participarea intregii comisii de

inventariere la lucrarile de

inventariere.

Neparticiparea tuturor membrilor

comisiei la lucrarile de inventariere.

Semnarea listelor de inventar. Nesemnarea listelor de inventariere

pe fiecare pagina de catre membrii

comisiei de inventariere si de catre

gestionar.Inventarierea imobilizarilor

necorporale.

Neinventarierea imobilizarilor

necorporale.Inventarierea imobilizarilor

corporale.

Inventarierea necorespunzatoarea a

imobilizarilor corporale.

Inventarierea stocurilor. Neinventarierea tuturor bunurilor.Inventarierea combustibilului

din rezervorul autoturismelor

si a B.C.F.-urilor

Neinventarierea combustibilului si

a B.C.F.-urilor.

Inventarierea documentelor cu

regim special.

Neinventarierea documentelor cu

regim special.Fisa de magazie a

imprimatelor cu regim special.

Gestionarea necorespunzatoare a

documentelor cu regim special.

Inventarierea timbrelor. Neinventarierea timbrelor.

20

Page 21: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Inventarierea creantelor . Neanalizarea soldurilor conturilor

ce reflecta creantele

fata de terti.Inventarierea obligatiilor fata

de terti.

Neanalizarea soldurilor conturilor

ce reflecta obligatiile fata de terti.

Inventarierea creantelor si

datoriilor cu termene de

incasare sau de plata prescrise.

Necunoasterea creantelor si

datoriilor cu termene de incasare

sau de plata prescrise.

Scaderea din evidenta a

creantelor si datoriilor cu

termene de incasare sau de

plata prescrise.

Nescaderea din evidenta a

creantelor si datoriilor cu termene

de incasare sau de plata prescrise.

Inventarierea numerarului. Neinventarierea numerarului in

ultima zi lucratoare a exercitiului

financiar.Inventarierea disponibilitatilor

banesti aflate in conturi la

banci.

Neconfruntarea soldurilor din

extrasele de cont cu cele din

contabilitatea unitatii.

Inventarierea bunurilor

apartinand altor unitati.

Listele de inventariere nu contin

informatii cu privire la numarul si

data actului e predare -primire si

ale documentului de livrare.Declaratia de sfarsit de

inventar.

Nu exista declaratia de sfarsit de

inventar.3. Valorificarea

inventarierii

Stabilirea rezultatelor

inventarierii.

Erori in stabilirea stocurilor faptice

si scriptice.

Inscrierea rezultatelor

inventarierii intr-un proces

verbal.

Lipsa procesului verbal privind

rezultatele inventarierii.

Intocmirea corecta a procesului

verbal privind rezultatele

inventarierii.

Procesul verbal nu contine

elementele de baza prevazute de

Ordinul 1753/2004.

21

Page 22: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Prezentarea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in

procesul verbal al comisiei de

inventariere in termen de 3 zile

de la data incheierii

operatiunilor de inventariere.

Nesupunerea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in Procesul

verbal privind inventarierea.

Existenta explicatiilor scrise

pentru plusurile, lipsurile si

pagubele determinate de

expirarea termenelor de

prescriptie a creantelor.

Nesolicitarea explicatiilor scrise

pentru diferentele si pagubele

constatate cu ocazia inventarierii.

Compensarea plusurilor cu

minusurile in gestiune.

Compensarea eronata a minusurilor

cu plusurile in gestiune.

Imputarea lipsurilor stabilite in

urma inventarierii.

Imputarea eronata a lipsurilor

stabilite in urma inventarierii.

Operarea in evidenta tehnico-

operativa a rezultatelor

inventarierii.

Neoperarea rezultatelor

inventarierii in evidenta tehnico-

operativa.

Operarea in evidenta contabila

a rezultatelor inventarierii.

Neoperarea rezultatelor

inventarierii in evidenta contabila.Casarea bunurilor deteriorate. Lipsa aprobarilor privind casarea

bunurilor deteriorate.4.

Completarea

registrului

inventar

Conducerea registrului

inventar.

Neconducerea registrului inventar.

Concordanta dintre inventar si

datele cuprinse in registrul

inventar.

Completarea necorespunzatoare a

registrului inventar.

5. Auditarea

situatiilor

financiare

anuale

Componenta situatiilor

financiare la 31.12.2007

conform modelelor aprobate

prin O.M.F.P. 616/2006.

Situatiile financiare nu corespund

cerintelor Ordinului Ministerului de

Finante.

22

Page 23: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Respectarea intangibilitatii

bilantului de deschidere a

exercitiului bugetar.

Bilantul de deschidere al anului

2007 nu corespunde cu bilantul de

inchidere al anului 2006.

Concordanta sumelor inscrise

in bilant cu cele din balantele

de verificare.

Neconcordanta sumelor inscrise in

bilant cu cele din balantele de

verificare.

Semnarea Situatiilor financiare

anuale de conducatorul

instituiei publice si de

conducatorul compartimentului

financiar-contabil.

Situatiile financiare anuale nu sunt

semnate de persoanele abilitate.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora şi aprecierea nivelului riscurilor

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

23

Page 24: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Prin acest document se stabilesc, în funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc,

ponderile şi nivelurile de apreciere ale riscurilor.

Cei trei factori de risc sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt acoperitori pentru entitate,

însă dacă dorim să evidenţiem şi alţi factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunzătoare,

trebuie să se aibă în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea 100.

Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este document ul din procedura

de Analiza riscurilor în care auditorul evaluează riscurile pe baza documentelor în posesia cărora a

intrat până în acest moment, dar şi a expertizei personale în domeniu.

Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei

riscurilor, dar şi în funcţie de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ş.a.) şi

pentru continuarea analizei, au împărţit riscurile, în următoarele trei categorii.

• Riscuri mici 1,0 - 1,7

• Riscuri medii 1,8 - 2,2

• Riscuri mari 2,3 - 3,0

Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate şi din aceste motive

auditorii interni aduc îmbunătăţiri acestei lucrări pe toată durata misiunii de auditpe toată perioada

intervenţiei la faţa locului în funcţie de informaţiile privind activităţile auditate şi a riscurilor

ataşate acestora, pe care le constată.

24

Factori de risc Ponderea

factorilor de risc

Nivelul de apreciere a riscului

(Fi) (Pi) N1 N2 N3F1 -Aprecierea

controlului intern

P1-60% Exista

proceduri si se

aplica

Exista

proceduri dar

nu se aplica

Nu exista

proceduri

F2- Aprecierea

cantitativa

P2-30% Impact

financiar

scazut

Impact

financiar

moderat

Impact

financiar

ridicatF3-Aprecierea calitativa P3-10% Vulnerabilitate

scazuta

Vulnerabilitate

medie

Vulnerabilitate

mare

Page 25: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Stabilirea nivelului riscului şi a puctajului total al riscului

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

NR

CRTOBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE IDENTIFICAREA RISCURILOR

Criterii de analiză a riscurilorPct.

totalAprecierea

contrulului

intern (F1)

Aprecierea

cantitativă

(F2)

Aprecierea

calitativă

(F3)

1

Pregatirea

inventarierii

Decizia de numire a comisiei de

inventariere.

Neluarea masurilor de inventariere.0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

Componenta comisiei de

inventariere.

In comisia de inventariere s-a numit

gestionarul sau/si contabilii care tin

evidenta gestiunilor inventariate.

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Elaborarea si transmiterea comisiei

de inventariere a procedurilor scrise

adaptate la specificul institutiei.

Inventariere necorespunzatoare din

cauza necunoasterii responsabilitatilor. 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Operarea la zi a evidentei tehnico-

operative.

Neoperarea la zi a evidentei tehnico-

operative.0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Operarea la zi a evidentei contabile. Evidenta contabila nu este operata la

zi.

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

25

Page 26: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Efectuarea punctajului dintre

evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

Neefectuarea punctajului intre

evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

2

Inventarierea

patrimoniului

Declaratia de inceput de inventar. Completarea eronata a declaratiei de

inceput de inventar. 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Bararea si semnarea fiselor de

magazie la ultima operatiune.

Nesemnarea si nebararea fiselor de

magazie.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Vizarea documentelor care privesc

intrari sau iesiri de bunuri existente

in gestiune dar neinregistrate.

Necunoasterea declararii si

inregistrarii tuturor documentelor la

timp si cronologic.

0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Intocmirea listelor de inventariere. Necuprinderea in liste a tuturor

bunurilor inventariate.0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Completarea listelor de inventariere. Existenta spatiilor libere si a

stersaturilor in listele de inventariere.0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Participarea intregii comisii de

inventariere la lucrarile de

inventariere.

Neparticiparea tuturor membrilor

comisiei la lucrarile de inventariere. 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Semnarea listelor de inventar. Nesemnarea listelor de inventariere

pe fiecare pagina de catre membrii

comisiei de inventariere si de catre

gestionar.

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Inventarierea imobilizarilor

necorporale.

Neinventarierea imobilizarilor

necorporale.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Inventarierea imobilizarilor

corporale.

Inventarierea necorespunzatoarea a

imobilizarilor corporale.0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Inventarierea stocurilor. Neinventarierea tuturor bunurilor. 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8Inventarierea combustibilului din

rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-

urilor

Neinventarierea combustibilului si a

B.C.F.-urilor.

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

26

Page 27: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Inventarierea documentelor cu regim

special.

Neinventarierea documentelor cu

regim special0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Fisa de magazie a imprimatelor cu

regim special.

Gestionarea necorespunzatoare a

documentelor cu regim special.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Inventarierea timbrelor. Neinventarierea timbrelor. 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2Inventarierea creantelor . Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta creantele fata de terti.0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Inventarierea obligatiilor fata de

terti.

Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta obligatiile fata de terti. 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Inventarierea creantelor si datoriilor

cu termene de incasare sau de plata

prescrise.

Necunoasterea creantelor si datoriilor

cu termene de incasare sau de plata

prescrise.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Scaderea din evidenta a creantelor si

datoriilor cu termene de incasare sau

de plata prescrise.

Nescaderea din evidenta a creantelor

si datoriilor cu termene de incasare

sau de

plata prescrise.

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Inventarierea numerarului. Neinventarierea numerarului in

ultima zi lucratoare a exercitiului

financiar.

0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Inventarierea disponibilitatilor

banesti aflate in conturi la banci.

Neconfruntarea soldurilor din

extrasele de cont cu cele din

contabilitatea unitatii.

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

Inventarierea bunurilor apartinand

altor unitati.

Listele de inventariere nu contin

informatii cu privire la numarul si

data actului e predare -primire si ale

documentului de livrare.

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

27

Page 28: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Declaratia de sfarsit de inventar. Nu exista declaratia de sfarsit de

inventar.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

3

Valorificarea

inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii. Erori in stabilirea stocurilor faptice si

scriptice.

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Inscrierea rezultatelor inventarierii

intr-un proces verbal.

Lipsa procesului verbal privind

rezultatele inventarierii.0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Intocmirea corecta a procesului

verbal privind rezultatele

inventarierii.

Procesul verbal nu contine

elementele de baza prevazute de

Ordinul 1753/2004 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Prezentarea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in procesul

verbal al comisiei de inventariere in

termen de 3 zile de la data incheierii

operatiunilor de inventariere.

Nesupunerea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in Procesul

verbal privind inventarierea.

0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Existenta explicatiilor scrise pentru

plusurile, lipsurile si pagubele

determinate de expirarea termenelor

de prescriptie a creantelor.

Nesolicitarea explicatiilor scrise

pentru diferentele si pagubele

constatate cu ocazia inventarierii.0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Compensarea plusurilor cu Compensarea eronata a minusurilor 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

28

Page 29: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

minusurile in gestiune. cu plusurile in gestiune.

Imputarea lipsurilor stabilite in urma

inventarierii.

Imputarea eronata a lipsurilor

stabilite in urma inventarierii.0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

Operarea in evidenta tehnico-

operativa a rezultatelor inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii

in evidenta tehnico-operativa.0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

Operarea in evidenta contabila a

rezultatelor inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii

in evidenta contabila.0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Casarea bunurilor deteriorate. Lipsa aprobarilor privind casarea

bunurilor deteriorate. 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

4

Completarea

registrului

inventar

Conducerea registrului inventar. Neconducerea registrului inventar.0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5

Concordanta dintre inventar si datele

cuprinse in registrul inventar.

Completarea necorespunzatoare a

registrului inventar. 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

5

Auditarea

situatiilor

financiare

anuale

Componenta situatiilor financiare la

31.12.2007conform modelelor

aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Situatiile financiare nu corespund

cerintelor Ordinului Ministerului de

Finante.

0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2

Respectarea intangibilitatii bilantului

de deschidere a exercitiului bugetar.

Bilantul de deschidere al anului 2007

nu corespunde cu bilantul de

inchidere al anului 2006.

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5

Concordanta sumelor inscrise in

bilant cu cele din balantele de

verificare.

Neconcordanta sumelor inscrise in

bilant cu cele din balantele de

verificare.

0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

Semnarea Situatiilor financiare

anuale de conducatorul instituiei

publice si de conducatorul

compartimentului financiar-contabil.

Situatiile financiare anuale nu sunt

semnate de persoanele abilitate.0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

29

Page 30: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

Nr

crtOBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE IDENTIFICAREA RISCURILOR

Pct.

totalClasare Obs.

1

Pregatirea

inventarierii

Decizia de numire a comisiei de

inventariere.

Neluarea masurilor de inventariere. 2,5 Ridicat

30

Page 31: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Componenta comisiei de inventariere. In comisia de inventariere s-a numit

gestionarul sau/si contabilii care tin

evidenta gestiunilor inventariate.

1,7 Scăzut

Elaborarea si transmiterea comisiei de

inventariere a procedurilor scrise adaptate

la specificul institutiei.

Inventariere necorespunzatoare din cauza

necunoasterii responsabilitatilor. 2,2 Mediu

Operarea la zi a evidentei tehnico-

operative.

Neoperarea la zi a evidentei tehnico-

operative.1,8 Mediu

Operarea la zi a evidentei contabile. Evidenta contabila nu este operata la zi. 1,7 ScăzutEfectuarea punctajului dintre evidenta

contabila si evidenta tehnico-operativa.

Neefectuarea punctajului intre evidenta

contabila si evidenta tehnico-operativa.2,0 Mediu

2

Inventariere

a

patrimoniului

Declaratia de inceput de inventar. Completarea eronata a declaratiei de

inceput de inventar. 1,8 Mediu

Bararea si semnarea fiselor de magazie la

ultima operatiune.

Nesemnarea si nebararea fiselor de

magazie.1,7 Scăzut

Vizarea documentelor care privesc intrari

sau iesiri de bunuri existente in gestiune

dar neinregistrate.

Necunoasterea declararii si inregistrarii

tuturor documentelor la timp si

cronologic.

1,8 Mediu

Intocmirea listelor de inventariere. Necuprinderea in liste a tuturor

bunurilor inventariate.2,2 Mediu

Completarea listelor de inventariere. Existenta spatiilor libere si a

stersaturilor in listele de inventariere.2,0 Mediu

Participarea intregii comisii de

inventariere la lucrarile de inventariere.

Neparticiparea tuturor membrilor

comisiei la lucrarile de inventariere.1,8 Mediu

Semnarea listelor de inventar. Nesemnarea listelor de inventariere pe

fiecare pagina de catre membrii comisiei

de inventariere si de catre gestionar.

2,2 Mediu

31

Page 32: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Inventarierea imobilizarilor necorporale. Neinventarierea imobilizarilor

necorporale.1,7 Scăzut

Inventarierea imobilizarilor corporale. Inventarierea necorespunzatoarea a

imobilizarilor corporale.1,8 Mediu

Inventarierea stocurilor. Neinventarierea tuturor bunurilor. 1,8 MediuInventarierea combustibilului din

rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-

urilor

Neinventarierea combustibilului si a

B.C.F.-urilor. 2,0 Mediu

Inventarierea documentelor cu regim

special.

Neinventarierea documentelor cu regim

special1,8 Mediu

Fisa de magazie a imprimatelor cu regim

special.

Gestionarea necorespunzatoare a

documentelor cu regim special.1,7 Mediu

Inventarierea timbrelor. Neinventarierea timbrelor. 2,2 MediuInventarierea creantelor . Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta creantele fata de terti.2,2 Mediu

Inventarierea obligatiilor fata de terti. Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta obligatiile fata de terti.2,0 Mediu

Inventarierea creantelor si datoriilor cu

termene de incasare sau de plata

prescrise.

Necunoasterea creantelor si datoriilor cu

termene de incasare sau de plata

prescrise.1,7 Scăzut

Scaderea din evidenta a creantelor si

datoriilor cu termene de incasare sau

de plata prescrise.

Nescaderea din evidenta a creantelor si

datoriilor cu termene de incasare sau de

plata prescrise.

2,2 Mediu

Inventarierea numerarului. Neinventarierea numerarului in ultima zi

lucratoare a exercitiului financiar.1,8 Mediu

Inventarierea disponibilitatilor banesti Neconfruntarea soldurilor din extrasele 2,5 Ridicat

32

Page 33: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

aflate in conturi la banci. de cont cu cele din contabilitatea

unitatii.Inventarierea bunurilor apartinand altor

unitati.

Listele de inventariere nu contin

informatii cu privire la numarul si data

actului e predare -primire si ale

documentului de livrare.

1,8 Mediu

Declaratia de sfarsit de inventar. Nu exista declaratia de sfarsit de

inventar.

1,7 Scăzut

3

Valorificarea

inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii. Erori in stabilirea stocurilor faptice si

scriptice.

2,0 Mediu

Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-

un proces verbal.

Lipsa procesului verbal privind

rezultatele inventarierii.2,0 Mediu

Intocmirea corecta a procesului verbal

privind rezultatele inventarierii.

Procesul verbal nu contine elementele

de baza prevazute de Ordinul 1753/2004

2,2 Mediu

Prezentarea spre aprobare a propunerilor

cuprinse in procesul verbal al comisiei de

inventariere in termen de 3 zile de la data

incheierii operatiunilor de inventariere.

Nesupunerea spre aprobare a propunerilor

cuprinse in Procesul verbal privind

inventarierea.

1,8 Mediu

Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile,

lipsurile si pagubele determinate de expirarea

termenelor de prescriptie a creantelor.

Nesolicitarea explicatiilor scrise pentru

diferentele si pagubele constatate cu ocazia

inventarierii.

1,5 Scăzut

Compensarea plusurilor cu minusurile in Compensarea eronata a minusurilor cu 2,2 Mediu

33

Page 34: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

gestiune. plusurile in gestiune.

Imputarea lipsurilor stabilite in urma

inventarierii.

Imputarea eronata a lipsurilor stabilite in

urma inventarierii.1,8 Mediu

Operarea in evidenta tehnico-operativa a

rezultatelor inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii in

evidenta tehnico-operativa.1,7 Scăzut

Operarea in evidenta contabila a rezultatelor

inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii in

evidenta contabila.2,0 Mediu

Casarea bunurilor deteriorate. Lipsa aprobarilor privind casarea bunurilor

deteriorate. 1,8 Mediu

4

Completarea

registrului

inventar

Conducerea registrului inventar. Neconducerea registrului inventar. 1,5 Scăzut

Concordanta dintre inventar si datele

cuprinse in registrul inventar.

Completarea necorespunzatoare a

registrului inventar. 1,8 Mediu

5

Auditarea

situatiilor

financiare

anuale

Componenta situatiilor financiare la

31.12.2007conform modelelor aprobate prin

O.M.F.P. 616/2006 .

Situatiile financiare nu corespund cerintelor

Ordinului Ministerului de Finante. 2,2 Mediu

Respectarea intangibilitatii bilantului de

deschidere a exercitiului bugetar.

Bilantul de deschidere al anului 2007 nu

corespunde cu bilantul de inchidere al

anului 2006.

2,5 Ridicat

Concordanta sumelor inscrise in bilant cu

cele din balantele de verificare.

Neconcordanta sumelor inscrise in bilant cu

cele din balantele de verificare.2,0 Mediu

Semnarea Situatiilor financiare anuale de

conducatorul instituiei publice si de

conducatorul compartimentului financiar-

contabil.

Situatiile financiare anuale nu sunt semnate

de persoanele abilitate.1,8 Mediu

34

Page 35: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Documentul Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor cuprinde 44 de obiecte auditabile şi 44 riscuri ataşate

acestora, care au fost grupate pe cele trei categorii (mari, medii şi mic).

În continuare, riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari şi medii) vor intra în

auditare şi vor fi preluate pentru ierarhizare în documentul Tabelul puncte tari şi puncte slabe.

În baza acestui document au rezultat 9 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate în considerare în vederea auditării, fiind

constituite numai din operaţii ale căror riscuri au fost apreciate ca fiind mici, şi în consecinţă, documentul Tabelul puncte tari şi

puncte slabe cuprinde 35 de obiecte auditabile şi 35 riscuri asociate acestora.

Ierarhizarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor se efectuează pe baza documentaţiei efectuate în etapele anterioare

şi se concretizează în elaborarea Tabelului puncte tari şi puncte slabe, document care prezintă sintetic rezultatul evaluării fiecărei

operaţii analizate.

Documentul conţine opinia auditorului public intern cu privire la nivelul impactului riscului asupra activităţii auditate şi a

gradului de încredere în funcţionarea controlului intern, care conduce la minimizarea riscului când gradul de încredere este mare

şi la maximizarea riscului, când gradul de încredere este mic, aşa cum rezultă din tabelul de mai jos:

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Tabelul punctelor tari si punctelor slabe

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

35

Page 36: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

NR

CRT

OBIECTIVE

OBIECTE AUDITABILE

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Punct

T/S

Consecinta

Grad de

incredere

Obs.

1

Pregatirea

inventarierii

Decizia de numire a comisiei de

inventariere.

Neluarea masurilor de inventariere. T Există sistem

de control

eficient

Ridicat

Elaborarea si transmiterea comisiei

de inventariere a procedurilor scrise

adaptate la specificul institutiei.

Inventariere necorespunzatoare din

cauza necunoasterii responsabilitatilor.

S

Scăzut

Operarea la zi a evidentei tehnico-

operative.

Neoperarea la zi a evidentei tehnico-

operative.

S

Mediu

Efectuarea punctajului dintre

evidenta contabila si evidenta

tehnico-operativa.

Neefectuarea punctajului intre evidenta

contabila si evidenta tehnico-operativa.

S

Mediu

2

Inventariere

a

patrimoniulu

i

Declaratia de inceput de inventar. Completarea eronata a declaratiei de

inceput de inventar.

S Mediu

Vizarea documentelor care privesc

intrari sau iesiri de bunuri existente

in gestiune dar neinregistrate.

Necunoasterea declararii si inregistrarii

tuturor documentelor la timp si

cronologic.

S

Mediu

Intocmirea listelor de inventariere. Necuprinderea in liste a tuturor

bunurilor inventariate.

S

Mediu

Completarea listelor de inventariere. Existenta spatiilor libere si a

stersaturilor in listele de inventariere.

S

Mediu

Participarea intregii comisii de

inventariere la lucrarile de

inventariere.

Neparticiparea tuturor membrilor

comisiei la lucrarile de inventariere.

S Scăzut

36

Page 37: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Semnarea listelor de inventar. Nesemnarea listelor de inventariere pe

fiecare pagina de catre membrii

comisiei de inventariere si de catre

gestionar.

S

Mediu

Inventarierea imobilizarilor

corporale.

Inventarierea necorespunzatoarea a

imobilizarilor corporale.

S

Mediu

Inventarierea stocurilor. Neinventarierea tuturor bunurilor. S Mediu Inventarierea combustibilului din

rezervorul autoturismelor si a

B.C.F.-urilor

Neinventarierea combustibilului si a

B.C.F.-urilor.

S

Mediu

Inventarierea documentelor cu regim

special.

Neinventarierea documentelor cu

regim special

S Mediu

Fisa de magazie a imprimatelor cu

regim special.

Gestionarea necorespunzatoare a

documentelor cu regim special.

S Scăzut

Inventarierea timbrelor. Neinventarierea timbrelor. S Mediu Inventarierea creantelor . Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta creantele fata de terti.

S

Mediu

Inventarierea obligatiilor fata de

terti.

Neanalizarea soldurilor conturilor ce

reflecta obligatiile fata de terti.

S

Scăzut

Scaderea din evidenta a creantelor si

datoriilor cu termene de incasare sau

de plata prescrise.

Nescaderea din evidenta a creantelor si

datoriilor cu termene de incasare sau

de

plata prescrise.

S

Mediu

Inventarierea numerarului. Neinventarierea numerarului in ultima

zi lucratoare a exercitiului financiar.

S Mediu

Inventarierea disponibilitatilor Neconfruntarea soldurilor din extrasele T Există sistem Ridicat

37

Page 38: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

banesti aflate in conturi la banci. de cont cu cele din contabilitatea

unitatii.

de control

eficientInventarierea bunurilor apartinand

altor unitati.

Listele de inventariere nu contin

informatii cu privire la numarul si data

actului e predare -primire si ale

documentului de livrare.

S

Scăzut

3

Valorificarea

inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii. Erori in stabilirea stocurilor faptice si

scriptice.

S Mediu

Inscrierea rezultatelor inventarierii

intr-un proces verbal.

Lipsa procesului verbal privind

rezultatele inventarierii.

S

Mediu

Intocmirea corecta a procesului

verbal privind rezultatele

inventarierii.

Procesul verbal nu contine elementele

de baza prevazute de Ordinul

1753/2004

S Mediu

Prezentarea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in procesul

verbal al comisiei de inventariere in

termen de 3 zile de la data incheierii

operatiunilor de inventariere.

Nesupunerea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in Procesul

verbal privind inventarierea.

S Mediu

Compensarea plusurilor cu

minusurile in gestiune.

Compensarea eronata a minusurilor cu

plusurile in gestiune.

S

Scăzut

Imputarea lipsurilor stabilite in urma

inventarierii.

Imputarea eronata a lipsurilor stabilite

in urma inventarierii.

S Mediu

Operarea in evidenta contabila a

rezultatelor inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii

in evidenta contabila.

S

Scăzut

38

Page 39: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Casarea bunurilor deteriorate. Lipsa aprobarilor privind casarea

bunurilor deteriorate.

S

Mediu

4

Completarea

registrului

inventar

Concordanta dintre inventar si datele

cuprinse in registrul inventar.

Completarea necorespunzatoare a

registrului inventar.

S

Mediu

5

Auditarea

situatiilor

financiare

anuale

Componenta situatiilor financiare la

31.12.2007conform modelelor

aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Situatiile financiare nu corespund

cerintelor Ordinului Ministerului de

Finante.

S

Mediu

Respectarea intangibilitatii bilantului

de deschidere a exercitiului bugetar.

Bilantul de deschidere al anului 2007

nu corespunde cu bilantul de inchidere

al anului 2006.

T Există sistem

de control

eficient

Ridicat

Concordanta sumelor inscrise in

bilant cu cele din balantele de

verificare.

Neconcordanta sumelor inscrise in

bilant cu cele din balantele de

verificare.

S

Mediu

Semnarea Situatiilor financiare

anuale de conducatorul instituiei

publice si de conducatorul

compartimentului financiar-contabil.

Situatiile financiare anuale nu sunt

semnate de persoanele abilitate.

S

Scăzut

39

Page 40: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Tematica în detaliu a operaţiilor auditabile

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

Procedura analiza riscurilor a început cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a

obiectelor auditabile, care a curpins 44 de operaţii auditabile, şi s-a finalizat cu Tematica în detaliu

a misiunii de audit, in care au fost selectate numai 6 obiecte de auditat.

40

OBIECTE AUDITABILE NR LISTĂ

Decizia de numire a comisiei de inventariere. 1

Componenta comisiei de inventariere. 2Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a procedurilor scrise

adaptate la specificul institutiei.

3

Operarea la zi a evidentei tehnico-operative. 4

Operarea la zi a evidentei contabile. 5

Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta tehnico-

operativa.

6

Declaratia de inceput de inventar. 7

Se inventariaza activele corporale, activele necorporale, investitiile in

curs, materialele aflate in folosinta personalului, investitiile in curs

valorile materiale aflate in curs de modernizare, valorile matariele aflate

in unitate de la terti valorile materiale aflate in custodie, disponibilititile

banesti in numerar si in cont, regimul special, timbrele.

26

Page 41: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

Programul de audit

Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului

de audit public intern şi se întocmeşte pe baza tematicii detaliate elaborată în prealabil. Elaborarea

acestui program are ca scop asigurarea conducerii departamentului de audit public intern că au fost

luate în considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern şi

asigură repartizarea sarcinilor şi planificarea activităţilor de către supervizor.

Acest program cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliată acţiunile concrete de

efectuat necesare atingerii obiectivului, precum şi repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.

Pe baza Programului de audit public intern se întocmeşte programul intervenţiei la faţa

locului care prezintă detaliat lucrările pe care auditorii interni şi le propun a le efectua. În acest

program sunt prezentate testele, studiile, cuantificările, materiale probante pentru validarea

acestora, precum şi perioadele în care se efectuează verificările la faţa locului.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Program de audit intern

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

Obiectivele

AudituluiActivitati

Durata

333 h

Persoane

Implicare

Locul

Desfasurarii

A. Pregatirea

misiunii de audit

TOTAL 37

1. Tipărirea şi procesarea Ordinului de

serviciu

1 auditor comp. audit

intern

2.Tipărirea şi procesarea Declaraţiei de

independenţă

1 auditor comp. audit

intern

41

Page 42: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

3.Pregătirea şi transmiterea Notificării

privind declanşarea misiunii de audit

intern către Sructura auditata

1 auditor comp. audit

intern

4. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 6 auditor comp. audit

intern si

financiar-

contabilitate5.Întocmirea Listei centralizatoare a

obiectelor auditabile

3 auditor comp. audit

intern6.Elaborarea Situaţiei puncte tari şi

puncte slabe

5 auditor comp. audit

intern7. Întocmirea programului de audit

intern

8 auditor comp. audit

intern8. Intocmirea Programului intervenţiei la

faţa locului.

8 auditor comp. audit

intern9. Planificarea şi organizarea Sedinţei de

deschidere cu comp financiar-

contabilitate.

2 auditor comp. audit

intern si

financiar-

contabilitate10. Redactarea Minutei şedinţei de

deschidere

2 auditor comp. audit

internB. Interventia la

fata locului

TOTAL 162

OBIECTIV I

Pregatirea

inventarierii

TOTAL 38

1.1 Efectuarea testărilor 10 auditor comp.

financiar-

contabiliate1.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 2 auditor comp. audit

intern1.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor 10 auditor comp. audit

intern1.4 Colectarea dovezilor 11 auditor comp.

financiar-

contabilitate1.5 Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al continutului şi al

5 auditor comp. audit

intern si

42

Page 43: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

formei şi întocmirea Notei

centralizatoare a documentelor de lucru

financiar-

contabilitateOBIECTIV II

Inventarierea

patrimoniului

TOTAL 482.1 Efectuarea testărilor 30 auditor comp.

financiar-

contabilitate2.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 2 auditor comp. audit

intern2.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor 10 auditor comp. audit

intern2.4 Colectarea dovezilor 4 auditor comp.

financiar-

contabilitate2.5 Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al continutului şi al

formei şi întocmirea Notei

centralizatoare a documentelor de lucru

2 auditor comp. audit

intern si

financiar-

contabilitateOBIECTIV III

Valorificarea

inventarierii

TOTAL 513.1 Efectuarea testărilor 10 auditor comp. audit

intern3.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 2 auditor comp. audit

intern3.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor 10 auditor comp. audit

intern3.4 Colectarea dovezilor 6 auditor comp. audit

intern3.5 Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al continutului şi al

formei şi întocmirea Notei

centralizatoare a documentelor de lucru

23 auditor comp. audit

intern si

financiar-

contabilitateOBIECTIV IV

Completarea

registrului inventar

TOTAL 224.1 Efectuarea testărilor 6 auditor comp.

financiar-

contabilitate4.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 2 auditor comp. audit

intern4.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor 2 auditor comp. audit

43

Page 44: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

intern4.4 Colectarea dovezilor 2 auditor comp.

financiar-

contabilitate4.5 Revizuirea documentelor de lucru

din punct de vedere al continutului şi al

formei şi întocmirea Notei

centralizatoare a documentelor de lucru

3 auditor comp.

financiar-

contabilitate

4.6 Planificarea şi organizarea Şedintei

de închidere

3 auditor comp.

financiar-

contabilitate4.7 Discutarea constatarilor cu

salariaţIIcompartimentului financiar-

contabilitate

2 auditor comp.

financiar-

contabilitate4.8 Concluzii 2 auditor comp.

financiar-

contabilitateC. Raportul de

audit intern

TOTAL 1101. Redactarea proiectului Raportului de

audit intern

30 auditor comp. audit

intern2. Revizuirea Raportului de audit intern 16 auditor comp. audit

intern3. Transmiterea Proiectului Raportului

de audit intern la auditat şi solicitarea de

răspuns în 15 zile

2 auditor comp.

financiar-

contabilitate4. Planificarea şi organizarea Reuniunii

de conciliere, dacă este cazul

6 auditor comp.

financiar-

contabilitate5. Includerea în Raportul de audit intern

a aspectelor reţinute din punct de vedere

al auditatului

15 auditor comp. audit

intern

6. Finalizarea Raportului de audit intern 27 auditor comp. audit

intern7. Obţinerea Raportului de audit intern

aprobat de conducerea instituţiei

4 auditor comp. audit

intern8. Transmiterea recomandărilor aprobate

către auditat

10 auditor comp. audit

intern

44

Page 45: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

D. Urmărirea

recomandărilor

Iniţierea procesului de urmărire 24 auditor comp. audit

intern

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Programul intervenţiei la faţa locului

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

OBIECTIVE TIPUL TESTARIILOCUL

TESTARII

DURATA

TESTARIIAUDITOR

Pregatirea

inventarierii

Verificarea existentei si continutului

procedurilor, examinarea deciziei,

verificarea incompatibilitatilor, lista de

verificare, observarea fizica a completarii

documentelor.

comp.audit

intern

Inventarierea

patrimoniului

Verificarea existentei si continutului

procedurilor, compararea datelor din

balanta analitica cu cea sintetica si cu

listele de inventariere, situatii analitica

probante, lista de verificare, observarea

fizica a completarii documentelor.

comp.audit intern

Valorificarea

inventarierii

Verificarea existentei si continutului

procedurilor, verificarea compensarilor si

comp.audit intern

45

Page 46: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

a imputatiilor, verificarea evaluarii si

inregistrarii plusurilor, compararea

plusurilor si minusurilor stabilite in urma

inventarierii cu cele inregistrate in

evidenta operativa si contabila,verificarea

notelor contabile intocmite ca urmare a

valorificarii inventarului si inregistrarea

acestora in evidenta contabila, observarea

fizica a completarii documentelor.Completarea

registrului

inventar

Verificarea existentei si continutului

procedurilor, examinarea registrului

inventar, observarea fizica a completarii

documentelor, compararea rezultatelor

inventarierii cu cele consemnate in

registrul inventar, compararea datelor

consemnate in registrul inventar cu cele

din balanta de verificare sintetica

intocmita la 31.12.2008.

comp.audit intern

ŞEDINŢA DE DESCHIDERE

Şedinţa de deschidere a intervenţiei la faţa locului are loc la instituţia auditată, cu

participarea auditorilor interni şi a personalului instituţiei sau structurii auditate. Scopul organizării

acestei şedinţe de deschidere este acela de a informa despre scopul auditului, obiectivele urmărite

şi modalităţile de lucru necesare derulării misiunii în bune condiţii. De aceea, pe ordinea de zi a

şedinţei de deschidere sunt cuprinse informări legate de auditorii ce vor forma echipa, informări

despre obiectivele misiunii, stabilirea termenelor de raportare, prezentarea în detaliu a tematicii,

acceptarea calendarului întâlnirilor, asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii de

audit public intern.

46

Page 47: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Pentru desfăşurarea acestei proceduri, auditorii contactează telefonic instituţia sau structura

auditată pentru a stabili data întâlnirii. La şedinţa de deschidere participă şi conducătorul

compartimentului de audit.

În timpul şedinţei de deschidere, auditorii întocmesc Minuta şedinţei care se desfăşoară pe

două mari grupe de probleme şi anume:

- menţiuni generale în care sunt prezentate tema misiunii de audit, echipa de auditori,

persoanele care participă la şedinţă etc.

- stenograma şedinţei de deschidere care cuprinde redactarea în detaliu a discuţiilor.

După întocmirea minutei şedinţei, aceasta se îndosariază în dosarul permanent al misiunii

de audit.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Minuta şedinţei de deschidere

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

A. Lista participanţilor:

Numele si prenumele Functia Directia/

Compartiment

Nr de

telefon

Adresa Semnatura

Anitei Felicia Director economic Comp audit intGafencu Camelia Auditor intern Comp fin-contab

Bertea Elena Referent sup Comp fin-contabBarzoies Emanuela Inspector asist Comp fin-contabAparaschive Iulian Referent Comp fin-contab

B. Stenograma şedinţei de deschidere:

47

Page 48: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

În cadrul şedinţei s-a procedat la:

➢ prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;

➢ prezentarea obiectivelor generale şi semnificaţia auditului intern;

➢ prezentarea tematicii în detaliu;

➢ prezentarea programului intervenţiei la faţa locului, obiectivele auditabile care se

intenţionează a fi realizate după analizele de risc efectuate;

➢ a fost cerută părerea auditaţilor cu privire la aceste obiective;

➢ stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea misiunii de

audit (spaţiu de lucru, calculator, posibilităţi de imprimare);

➢ stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta în vederea colectării informaţiilor,

efectuarea de teste asupra muncii lor şi pentru a lua interviuri;

➢ convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare în

cursul auditului, informarea sistematică asupra constatărilor;

➢ stabilirea Reuniunii de închidere, inclusiv a participanţilor.

Auditorul intern a prezentat principalele aspecte legate de misiunea de audit ce urmeaza a

fi efectuata:

I . Tema misiunii de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

II. Obiectivele misiunii de audit :

1. Pregatirea inventarierii

2. Inventarierea patrimoniului

3. Valorificarea inventarierii

4. Completarea registrului inventar.

III. Perioada supusa verificarii: 01.01.2008-31.12.2008.

IV Durata interventiei la fata locului: 14.03.2009-15.04.2009.

V Data sedintei de deschidere: 18.03.2009

Auditorul a inmanat dnei Director economic Carta auditului public intern.

S-a stabilit ca orice problema constatata pe parcursul misiunii care necesita precizari si

discutii suplimentare se va lamuri la momentul respectiv fara a fi necesar sa se stabileasca cu

anticipatie un calendar al intalnirilor.

In vederea realizarii misiunii de audit auditorul a solicitat sa i se puna la dispozitie

urmatoarele documente :

48

Page 49: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

- Dosarul cuprinzand inventarierea anuala si casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de

inventar (decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de inventariere, procesul verbal al

inventarierii, listele de casare, aprobarile privind scoaterea din functiune a imobilizarilor si casarea

obiectelor de inventar, extrase de cont debite);

- Registrul inventar;

- Balantele de verificare la 31.12.2008;

- Balantele analitice la 31.12.2008 la active fixe, materiale, obiecte de inventar,

furnizori, debitori si creditori diversi; (Pentru imobilizari si stocuri balantele analitice vor fi

intocmite pe conturi si gestionari).

AUDITOR, DIRECTOR ECONOMIC,

CAPITOLUL III: Intervenţia la faţa locului

Intervenţia la faţa locului este etapa în care se realizează efectiv activitatea de audit şi

constă în colectarea informaţiilor din documente, analiza şi evaluarea acestora. În cadrul acestei

etape se urmăresc mai multe proceduri:

Colectarea dovezilor în care se intervievează personalul din departamentele supuse

auditării, se verifică înregistrările contabile, se face analiza datelor şi informaţiilor, se evaluează

eficienţa şi eficacitatea controalelor interne etc.;

Constatarea şi raportarea iregularităţilor;

Revizuirea documentelor de lucru;

Încheierea şedinţei.

Intervenţia la faţa locului permite echipei de auditori parcurgerea unor etape logice în

activitatea de audit. Mai întâi, auditorii îşi stabilesc logica efectuării operaţiilor în vederea

identificării riscurilor, după care aceştia îşi stabilesc obiectivele şi un Program de lucru. Pentru

fiecare problemă cuprinsă în programul de lucru, aceştia elaborează un Chestionar de control

intern în care îşi pun întrebări de forma ce, cine, unde, când şi cum. Răspunsul la aceste întrebări îl

primeşte prin testele efectuate. În cazul în care se constată anomalii sau disfuncţii, se va întocmi

câte o Fişă de identificare şi analiză a problemelor.

49

Page 50: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Colectarea informaţiilor

Acest procedeu permite colectarea unor informaţii suplimentare faţă de cele colectate în

perioada de pregătire, pentru asigurarea unei evidenţe suficiente, complete şi relevante, care să

ofere o bază solidă pentru formularea constatărilor şi a concluziilor auditorilor.

Auditorul trebuie să obţină suficiente probe de audit adecvate pentru a fi capabil să emită

concluzii rezonabile pe care să se bazeze opinia de audit.

„Probele de audit” reprezintă totalitatea informaţiilor utilizate de auditor pentru emiterea

unei concluzii pe care este bazată opinia de audit, şi includ toate informaţiile conţinute în

evidenţele contabile care stau la baza situaţiilor financiare şi a altor informaţii. Nu se aşteaptă ca

auditorii să abordeze toate informaţiile care există. Probele de audit, care sunt cumulate ca natură,

includ probe de audit obţinute din procedurile de audit efectuate pe parcursul auditului şi pot

include probe de audit obţinute din alte surse, cum ar fi angajamentele de audit anterioare şi

procedurile unei firme de control al calităţii pentru acceptarea clienţilor şi continuarea contractelor

cu clienţii deja existenţi.

Evidenţele contabile includ, în general: evidenţele înregistrărilor iniţiale şi evidenţele

justificative, cum ar fi verificări şi înregistrări ale transferurilor electronice de fonduri; facturi;

contracte; registrul jurnal şi registrul inventar, înregistrări contabile şi alte ajustări ale situaţiilor

financiare care nu sunt reflectate în înregistrările contabile oficiale; alte evidenţe cum ar fi

documente de lucru şi foi de calcul care justifică alocările costurilor, calculele, reconcilierile şi

prezentările de informaţii. Înregistrările din evidenţele contabile sunt adesea iniţiate, înregistrate,

procesate şi raportate în formă electronică. În plus, evidenţele contabile pot face parte din sisteme

integrate care distribuie date şi asigură suport pentru toate aspectele legate de raportarea financiară,

operaţiunile şi obiectivele de conformitate ale unei entităţi.

Conducerea este responsabilă de întocmirea situaţiilor financiare pe baza evidenţelor

contabile ale entităţii. Auditorul obţine unele probe de audit testând evidenţele contabile, de

exemplu, prin intermediul analizei şi revizie, reefectuând procedurile urmate în procesul de

raportare financiară şi reconciliind categoriile şi aplicaţiile aferente ale aceloraşi informaţii. prin

efectuarea unor astfel de proceduri de audit, auditorul poate stabili că evidenţele contabile sunt

consecvente la nivel intern şi poate fi de acord cu situaţiile financiare. Totuşi, datorită faptului că

50

Page 51: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

evidenţele contabile de sine stătătoare nu furnizează suficiente probe de audit pe care să se

fundamenteze o opinie de audit asupra situaţiilor financiare, auditorul obţine şi alte probe de audit.

Alte informaţii pe care auditorul le poate utiliza ca probe de audit includ procese verbale

ale şedinţelor; confirmări de la terţe părţi, rapoarte ale analiştilor, date comparabile cu privire la

concurenţi (etalonare), manuale de control, informaţii obţinute de auditor din proceduri de audit de

genul investigaţiilor, observării şi inspecţiei, precum şi alte informaţii constatate de auditor sau

disponibile acestuia care îi permit să emită concluzii în urma unor analize valide.

Aceasta este faza în care se colectează dovezile în vederea formulării constatărilor,

concluziilor şi recomandărilor.

În cursul acestei proceduri, auditorii parcurg mai multe faze în activitatea de audit:

• efectuează testele şi procedurile stabilite în programul de audit şi stabilesc dacă dovezile

obţinute sunt suficiente, relevante şi folositoare, pe baza cărora întocmesc Chestionarul – listă de

verificare;

• colectează documentele pentru întreaga misiune de audit, le etichetează şi le numerotează;

• în cazul constatării unor anomalii sau disfuncţii în activitatea auditată, pentru fiecare din

problemele constatate întocmesc fişe de identificare şi analiză a problemelor (FIAP-uri), pe care le

transmit conducătorului compartimentului de audit public intern;

• îndosariază documentele utilizate în cadrul misiunii.

Conducătorul compartimentului de audit public intern va analiza şi va aproba testele şi

fişele de identificare şi analiză a problemelor.

În vederea realizării în bune condiţii a activităţii de audit, auditorii utilizează o serie de

tehnici şi instrumente de audit.

Principalele tehnici de audit sunt:

– Verificarea;

– Observarea fizică;

– Interviul;

– Analiza.

Cu ajutorul acestor tehnici auditorul colectează informaţiile necesare în vederea îndeplinirii

obiectivelor misiunii de audit. Aceste informaţii trebuie însă consemnate în documentele care

reprezintă instrumente cu care auditul intern îşi realizează scopul.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

51

Page 52: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Chestionar lista de verificare

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBSERVAŢII

Inventarierea patrimoniului1. A fost constituită comisia pentru efectuarea lucrărilor de

inventariere a patrimoniului prin decizia scrisă a conducerii? XDecizia

165/08.11.2008

2. În decizia de numire a comisiei de inventariere au fost

menţionate datele obligatorii privind :

- componenţa comisiei;

- numele responsabilului comisiei;

- modul de efectuare a inventarierii;

- gestiunea supusă inventarierii;

- data de începere şi terminare a operaţiunilor.

X

3. Membrii comisiei de inventariere au pregătire economică sau

juridică, de natura să asigure efectuarea corectă şi la timp a

inventarierii?

X

4. Înlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat

prin decizia scrisă a conducerii ?

Nu a fost cazul

5. Înainte de începerea lucrărilor de inventariere comisia a luat

declaraţii de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea

bunurilor? X

S-a luat

declaraţie de la

gestionarul

Aparaschive

Iulian

52

Page 53: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

6. Declaraţiile luate de la gestionarul răspunzator au fost datate

şi semnate de către gestionarul răspunzator de gestiunea

bunurilor şi de către comisia de inventariere care atestă că a fost

dată în prezenţa sa?

X

7. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în

evidenţa DDFSS? X

8. Imobilizările corporale aflate în afara instituţiei au fost

inventariate? X

9. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în curs de

execuţie pe baza devizelor pe stadii de execuţie?Nu a fost cazul

10. Au fost întocmite liste de inventariere separate pentru

investiţii sistate sau abandonate, cu indicarea aprobărilor de

sistare, abandonare şi cauzelor acestora?

Nu a fost cazul

11. Bunurile inventariate au fost înscrise în listele de

inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni şi pe categorii

de bunuri?

X

12. Listele de inventariere cuprinzând bunurile apartinând

terţilor au fost trimise şi persoanelor fizice şi juridice cărora le

aparţin în termen de 15 zile de la terminarea inventarierii?

Nu a fost cazul

14. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fără

mişcare, au fost întocmite liste de inventariere separate sau

situaţii analitice separate?

X

15. Bunurile aflate în curs de aprovizionare au fost înscrise în

liste de inventariere separate?Nu a fost cazul

16. Au fost inventariate lucrările de modernizare, reparaţii prin

verificarea la faţa locului a stadiului realizării lucrărilor

consemnându-se în liste separate denumirea obiectului reparaţiei

sau lucrării costul de deviz şi cel efectiv al lucrărilor executate ?

Nu a fost cazul

17. Creanţele au fost supuse verificării şi confirmării pe baza

extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor de

creanţe şi debitori care deţin ponderea valorică în totalul

soldurilor acestor conturi potrivit Extrasului de cont, sau pe baza

punctajelor reciproce?

X

18. Au fost inventariate valorile din casierie şi alte valori

deţinute?X

53

Page 54: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

19. Disponibilităţile aflate în conturi la bănci au fost

inventariate prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu

cele din contabilitatea instituţiei la data de 31 dec. 2008?

X

20. Mărcile poştale, BCF urile au fost înscrise în listele de

inventariere la valoarea lor nominală?X

21. Pentru celelalte elemente de activ şi pasiv inventariate s-a

verificat realitatea soldurilor conturilor respective?X

22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare filă de către

membrii comisiei de inventariere şi de către gestionari sau

responsabili pe locuri de folosinţă?

X

23. Bunurile inventariate sunt înscrise în listele de inventariere

fără spaţii libere şi fără ştersături?X

24. Elementele de activ şi pasiv inventariate, care nu reprezintă

bunuri au fost prezentate în situaţii analitice distincte, totalizate,

care justifică soldul conturilor sintetice?

X

25. Elementele de activ şi pasiv inventariate au fost înscrise în Registrul inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor verbale de inventariere şi situaţiilor analitice care justifică conţinutul fiecărui post de bilanţ?

X

26. Datele rezultate din operaţiunile de inventariere au fost

actualizate cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data

inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, pentru a

reflecta situaţia reală a elementelor de activ şi pasiv?

X

27. Evaluarea elementelor de activ şi pasiv s-a efectuat la

valoarea de inventar a bunurilor, starea acestora şi valoarea cu

care acestea sunt evidenţiate în contabilitate?

X

28. Rezultatele inventarierii au fost înscrise de către comisia de

inventariere într-un proces verbal?X

54

Page 55: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde

următoarele elemente:

- data întocmirii

- numele şi prenumele membrilor comisiei de inventariere

– gestiunea inventariată

– data începerii şi terminării operaţiunii de inventariere

– rezultatele inventarierii

– concluziile şi propunerile comisiei de inventariere

– cauzele plusurilor şi ale lipsurilor constatate

– persoanele vinovate

– propuneri de măsuri în legatura cu plusurile şi lipsurile

– volumul stocurilor fără mişcare, cu mişcare lentă

– propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar

– declasarea, casarea unor bunuri

– constatări privind păstrarea, depozitarea şi conservarea,

asigurarea integrităţii bunurilor?

X

30. Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la

bunuri comisia de inventariere a primit explicaţii scrise de la

persoanele care au răspunderea gestionarii acestora?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,

pierderilor, pagubelor şi deprecierilor constatate, al plusurilor,

propunând modul de regularizare a diferenţelor dintre datele din

contabilitate şi cele faptice rezultate în urma inventarierii?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii32. Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de

inventariere au fost prezentate în termen de 3 zile de la

încheierea operatiunilor de inventariere conducatorului

instituţiei?

X

55

Page 56: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu

avizul compartimentului financiar contabil şi juridic în termen

de 5 zile de la primirea procesului verbal întocmit la finalizarea

inventarierii pentru solutionarea propunerilor?

Nu a fost cazul

34. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în evidenţa

tehnico - operativă în termen de trei zile de la data aprobării

procesului verbal de inventariere de către ordonatorul de

credite?

X

35. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate

conform Legii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi

completările ulterioare şi reglementările contabile aplicabile?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii36. Există concordanţă între datele din Registrul inventar,

balanţa de verificare la 31.12.2008 şi posturile înregistrate în

bilanţul contabil cu privire la elementele de activ şi pasiv

stabilite pe baza inventarului?

Nu s-au

constatat

diferenţe cu

ocazia

inventarierii

Constatarea şi raportarea iregularităţilor

Această procedură presupune consemnarea în documente a disfuncţionalităţilor şi

iregularităţilor constatate în urma culegerii dovezilor şi analizării lor. Pentru fiecare

disfuncţionalitate sau neregulă se întocmeşte câte o fişă care prezintă în rezumat cauzele apariţiei

acesteia, consecinţele asupra activităţii, şi recomandările pentru rezolvare.

Fişele de identificare şi analiză a problemelor sunt transmise conducătorului

compartimentului de audit public intern, care la rândul său informează conducerea instituţiei sau a

structurii auditate. FIAP-ul este un document întocmit în baza cerinţei Normei 2.320, care arată că

„auditorii interni trebuie să-şi fondeze concluziile şi rezultatele misiunii lor pe analize şi evaluări

adecvate”. Acesta are cinci părţi, şi anume: problema, constatarea, cauzele, consecinţele şi

recomandările.

56

Page 57: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Deşi problema este trecută prima în document, aceasta este lăsată la urmă, deoarece pe

parcurs mai pot apărea completări.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1

1. PROBLEMA:

Programul şi perioada inventarierii la Direcţia pentru Dialog, Familie şi Solidaritate Socială

Botoşani.

2. CONSTATĂRI:

57

Page 58: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Pe toată perioada inventarierii nu au fost afişate la loc vizibil programul şi perioada supusă

inventarierii. Comisia de inventariere nu a transmis către personalul instituţiei o notă privind

programul şi perioada supusă inventarierii.

3. CAUZE:

Nerespectarea prevederilor OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind

organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de active şi de pasiv care precizează în art. 11:

“Pe toată durata inventarierii, programul şi perioada inventarierii vor fi afişate la loc vizibil.”

4. CONSECINŢE:

Personalul instituţiei nu a fost corect informat cu privire la programul şi perioada supusă

inventarieii, în scopul susţinerii operative a comisiei

de inventariere.

5. RECOMANDĂRI:

Preşedintele comisiei de inventariere va întocmi o notă privind realizarea efectivă a

inventarierii patrimoniului, la care va ataşa programul şi perioada supusă inventarierii. Această

notă va fi adusă la cunoştinţă personalului instituţiei. Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii

conform normelor legale în vigoare la termenele şi condiţiile prevăzute de normele metodologice

de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea şe

efectuarea inventarierii elementelor de active şi de pasiv.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

1. PROBLEMA:

58

Page 59: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Modul de organizare şi de efectuare a inventarierii întregului patrimoniu la Direcţia pentru

Dialog, Familie şi Solidaritate Socială Botoşani.

2. CONSTATĂRI:

La verificarea modului de organizare şi de efectuare a inventarierii întregului patrimoniu

(inventarierea elementelor de active şi de pasiv) la Direcţia pentru Dialog, Familie şi Solidaritate

Socială Botoşani s-au constatat următoarele:

➢ nu este întocmit referatul contabilului şef;

➢ nu există temei legal înscris în decizia de inventariere;

➢ nu este întocmită declaraţia de sfârşit de inventar;

➢ pe declaraţia de început de inventar nu sunt trecute ultimile documente de intrare şi ieşire.

3. CAUZE:

Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilităţii nr 82/1991 cu completările şi

modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de active şi de pasiv.

4. CONSECINŢE:

Inexistenţa unei evidenţe clare a valorilor materiale existente în cadrul instituţiei din cauza

faptului că, contabilul şef nu a valorificat în timp util informaţiile obţinute în urma inventarierii,

ceea ce a dus la o denaturare a rezultatelor. De asemenea declaraţiile de început şi de sfârşit de

inventar incomplete.

5. RECOMANDĂRI:

Declaraţiile de început şi de sfârşit de inventar vor fi completate cu elementele lipsă, iar

contabilul şef va verifica dacă rezultatele stabilite în urma inventarierii sunt conforme cu realitatea.

Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele şi

condiţiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004

pentru aplicarea Normelor privind organizarea şe efectuarea inventarierii elementelor de active şi

de pasiv.

ÎNTOCMIT,

59

Page 60: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 3

1. PROBLEMA:

Modul de organizare şi de efectuare a inventarierii întregului patrimoniu la Direcţia pentru

Dialog, Familie şi Solidaritate Socială Botoşani.

2. CONSTATĂRI:

La verificarea modului de organizare şi de efectuare a inventarierii s-a constatat că

mijloacele fixe dintr-un birou nu au fost trecute în listele de inventariere. Astfel, în urma misiunii

60

Page 61: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

de audit desfăşurate la această instituţie, s-a stabilit că cele două calculatoare, considerate lipsă

sunt în unitate.

3. CAUZE:

Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilităţii nr 82/1991 cu completările şi

modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de active şi de pasiv, care prevede în art. 9 pct. b ca “să se

identifice toate locurile (încaperile) în care există bunuri ce urmează a fi inventariate”.

4. CONSECINŢE:

Inexistenţa unei evidenţe clare a valorilor materiale existente în cadrul Direcţiei pentru

Dialog, Familie şi Solidaritate Socială Botoşani.

5. RECOMANDĂRI:

Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la

termenele şi condiţiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22

noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii

elementelor de active şi de pasiv. De asemenea listele de inventariere vor fi completate şi se va

trece şi mijloacele fixe găsite în urma misiunii de audit.

61

Page 62: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Formular de constatare şi raportare a iregularităţilor

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

Nr

crt

Constatarea Actele normative încălcate Recomandări FIAP

1 Programul şi perioada inventarierii la

Direcţia pentru Dialog, Familie şi

Solidaritate Socială Botoşani.

OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea

Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de

active şi de pasiv care precizează în art.

11: “Pe toată durata inventarierii,

programul şi perioada inventarierii vor

fi afişate la loc vizibil.”

Preşedintele comisiei de

inventariere va întocmi o

notă privind realizarea

efectivă a inventarierii

patrimoniului, la care va

ataşa programul şi perioada

supusă inventarierii. Această

notă va fi adusă la cunoştinţă

personalului instituţiei.

FIAP 1

2 Modul de organizare şi de efectuare a

inventarierii întregului patrimoniu la

Direcţia pentru Dialog, Familie şi

Solidaritate Socială Botoşani

OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea

Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de

active şi de pasiv care precizează în art.

Declaraţiile de început şi de

sfârşit de inventar vor fi

completate cu elementele

lipsă, iar contabilul şef va

FIAP 2

62

Page 63: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

11: “Pe toată durata inventarierii,

programul şi perioada inventarierii vor

fi afişate la loc vizibil.”

verifica dacă rezultatele

stabilite în urma inventarierii

sunt conforme cu realitatea.3 Modul de organizare şi de efectuare a

inventarierii întregului patrimoniu la

Direcţia pentru Dialog, Familie şi

Solidaritate Socială Botoşani

- Legea contabilităţii nr 82/1991 cu

completările şi modificările ulterioare

- OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea

Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de

active şi de pasiv

Listele de inventariere vor fi

completate şi se va trece şi

mijloacele fixe găsite în

urma misiunii de audit

FIAP 3

63

Page 64: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Închiderea şedinţei

În şedinţa de închidere, auditorii interni îşi prezintă opinia către conducătorii instituţiei sau

structurii auditate, precum şi recomandările finale din Proiectul raportului de audit public intern.

În această fază, auditorii se asigură că Raportul de audit este clar, obiectiv sau părtinitor,

fundamentat şi relevant.

Şedinţa de închidere este planificată de către secretariatul structurii de audit. La şedinţa de

închidere participă conducătorul compartimentului de audit, conducătorul instituţiei sau structurii

auditate şi auditorii din echipa care a efectuat misiunea de audit. Conducătorul instituţiei sau al

structurii auditate îşi va spune părerea în legătură cu constatările auditorilor, cu recomandările

acestora şi îşi exprimă eventual dorinţa de a se face unele corecţii. În cazul în care se cer

modificări ale raportului, conducătorul structurii de audit şi auditorii se pun de acord cu

modificările ce trebuie făcute. Pentru eventualele modificări ale raportului, auditorii pregătesc

documente doveditoare suplimentare, îndosariază aceste documente şi modifică Raportul de audit.

Şedinţa de închidere este rezumată de auditori într-un document numit „Minuta şedinţei de

închidere”.

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Minuta şedinţei de închidere

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere şi valorificarea rezultatului acesteia

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

A. Lista participanţilor:

Numele si prenumele Functia Directia/ Nr de Adresa Semnatura

64

Page 65: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Compartiment telefonAnitei Felicia Director economic Comp audit int

Gafencu Camelia Auditor intern Comp fin-contab

Bertea Elena Referent sup Comp fin-contabBarzoies Emanuela Inspector asist Comp fin-contabAparaschive Iulian Referent Comp fin-contab

B. Stenograma şedinţei de închidere:

- auditorul a prezentat în cadrul şedinţei concluziile privind desfăşurarea misiunii de audit şi

constatările care au fost cuprinde în proiectul de raport de audit intern întocmit;

- s-au prezentat acţiunile desfăşurate în cadrul misiunii de audit public intern;

- s-au prezentat FIAP-urile întocmite cu ocazia efectuării misiunii de audit public;

- s-au prezentat recomandările făcute de auditori şi termenul de ducere la îndeplinire

- s-a prezentat Raportul de audit intern spre studio şi pentru înaintarea eventualelor puncte de

vedere a reprezentanţilor unităţii;

- în cadrul şedinţei de închidere, după studierea Raportului de audit intern, conducătorul unităţii îşi

declară poziţia cu privire la constatările făcute de auditorul public intern, menţionând că nu sunt

obiecţii asupra raportului de audit şi ca urmare nu sunt necesare modifcări şi nu este necesară şi o

şedintă de conciliere.

ÎNTOCMIT,

65

Page 66: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

CAPITOLUL IV: Raportul de audit public intern

A altă etapă a misiunii de audit public intern o constituie elaborarea raportului de audit

public intern. Elaborarea raportului de audit public intern este o etapă importantă şi necesară în

acelaşi timp, deoarece constatările culese de auditori în etapele anterioare trebuie materializate,

astfel încât activitatea acestora să aibă o finalitate şi să-şi îndeplinească obiectivul de informare al

conducerii în legătură cu activitatea auditată.

Elaborarea proiectului de raport de auditÎn prealabil, înainte de întocmirea raportului propriu-zis de audit, se întocmeşte un proiect.

Această procedură este necesară deoarece observaţiile cuprinse în acest proiect nu au fost încă

obiectul aprobării şi, deci, nu pot fi considerate definitive. Deşi acest document conţine

recomandările auditorilor, nu conţine însă punctul de vedere al instituţiilor sau sectoarelor auditate

în legătură cu aceste recomandări. De asemenea, proiectul raportului de audit nu conţine planul de

acţiune. Planul de acţiune este documentul anexat la raportul definitiv şi cuprinde informaţii cu

privire la momentul şi persoanele care pun în aplicare recomandările propuse în raport.

Pentru elaborarea proiectului de audit public intern, normele româneşti prevăd respectarea

anumitor cerinţe, astfel:

- constatările din proiect trebuie să fie însoţite de documente şi să fie legate strict de

misiunea de audit;

- pe baza constatărilor trebuie făcute recomandările, care trebuie să aibă rolul de a reduce

pierderile potenţiale;

- în raport trebuie exprimată opinia auditorului intern în legătură cu constatările auditului;

- proiectul se întocmeşte pe baza FIAP-urilor.

Proiectul raportului de audit public intern trebuie să cuprindă următoarele elemente:

- scopul şi obiectivele misiunii;

- date de identificare în care sunt prezentate baza legală, ordinul de serviciu, echipa de

auditare, durata şi perioada auditării etc.;

- prezentarea procedurilor, metodelor şi tehnicilor folosite, documentelor şi materialelor

examinate, materialele întocmite în cursul misiunii de audit public intern;

- prezentarea constatărilor determinate de auditori în urma efectuării misiunii de audit;

- prezentarea concluziilor şi recomandărilor stabilite în urma efectuării misiunii;

- prezentarea în anexe a documentelor şi materialelor care justifică concluziile din raport.

66

Page 67: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ

Directia de Munca si Protectie Sociala a Judetului

Str. Calea Nationala, nr.85, Tel./Fax: + 0231 53 67 26/ + 0231 51 32 47e-mail: [email protected], [email protected]

Nr.11027/12.04.2009

AVIZAT, DIRECTOR EXECUTIV,

RAPORT DE AUDIT INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

ACTIVITATEA DE INTENTARIERE ŞI VALORIFICAREA

REZULTATELOR ACESTEIA

Structura auditată:

Compartimentul financiar-contabilitate

2009

I INTRODUCERE :

67

Page 68: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Tipul de audit : Auditorul a efectuat un audit de conformitate pentru a evalua modul in

care s-a stabilit situatia reala a elementelor de activ si pasiv ce alcatuiesc patrimoniul Directiei

pentru Dialog, Familie şi Solidaritate Sociala .

Baza legala a misiunii de audit: Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, OMFP

38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern,

Normele metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr.

400/2003, Planul de audit public intern pe anul 2008.

Datele de identificare a misiunii de audit

Ordinul de serviciu nr. 218 /14.03.2009

Auditor public intern:

Structura auditata : Compartimentul financiar-contabilitate

Durata misiunii de auditare: 14.03.2009-15.04.2009

Perioada supusa auditarii: 01.01.2008-31.12.2008

Obiectivele misiunii de audit intern :

1.Pregatirea inventarierii.

2.Inventarierea patrimoniului.

3.Valorificarea inventarierii.

4.Completarea registrului inventar.

Scopul misiunii de audit este de a asigura ca inventarierea anuala a patrimoniului DDFSS

pe anul 2008 corespunde prevederilor legale.

Entitatea auditata :

Compartimentul financiar -ontabilitate a functionat in perioada supusa auditarii cu un

numar de cinci salariati, din care, trei salariati fac parte din randul personalului contractual.

Organizarea si functionarea compartimentului se desfasoara conform Organigramei,

Regulamentului de ordine interioara aprobat prin Ordin al Ministrului Muncii, Solidaritatii Sociale

si Familiei.

Relaţiile ierarhice de subordonare şi de colaborare, precum şi sarcinile de serviciu sunt

stabilite prin fisele posturilor.

II. MODUL DE DESFASURARE A MISIUNII DE AUDIT :

68

Page 69: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Auditarea activitatii compartimentului financiar-contabilitate s-a declansat in baza

Ordinului de Serviciu nr. 218 /14.03.2009 aprobat de directorul executiv al institutiei.

In timpul misiunii, auditorul a urmarit respectarea principiilor auditarii stabilite prin Legea

672/2002 privind auditul public intern si Normele metodologice proprii de audit public intern

aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr. 400/2003.

In vederea cunoasterii mediului de audit si a colectarii informatiilor necesare au fost

examinate urmatoarele documente:

organigrama serviciului;

atributiunile stabilite prin fisele posturilor ;

dosarul cuprinzand inventarierea anuala ; decizia de numire a comisiei de inventariere,

listele de inventariere.

procesul verbal al inventarierii, extrase de cont debite.

balantele de verificare la 31.12.2008

Registrul inventar ;

Fisele de magazie ;

Alte documente financiar contabile ce au legatura cu obiectivele misiunii de audit.

Au fost intocmite urmatoarele materiale:

✔ Tabel puncte tari si puncte slabe;

✔ Tematica in detaliu ;

✔ Programul de audit;

✔ Programul interventiei la fata locului;

✔ Minutele şedinţelor de deschidere, de închidere;

✔ Rapoartele preliminare si finale de audit.

Metode şi tehnici utilizate:

V erificarea : în vederea stabilirii realităţi operatiunii de inventariere.

Ca tehnici de verificare au fost utilizate:

- examinar ea : pentru detectarea erorilor de inregistrare;

- urmărirea: pentru a se constata dacă toate operaţiunile au fost efectuate;

- recalcularea: verificarea calculelor matematice;

- comparatia soldului registrului de casa, soldurilor extraselor de cont, valorii de inregistrare in

contabilitate cu sumele trecute in listele de inventariere;

69

Page 70: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

- observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de organizare si

desfasurare a activitatii de inventariere.

Ca instrument de audit s-a utilizat chestionarul-lista de verificare pentru a stabili conditiile

pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiectiv auditabil.

III. CONSTATĂRI

1.Pregatirea inventarierii.

Organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului s-a efectuat potrivit prevederilor Legii

Contabilitatii nr. 82/1991cu modificarile si completarile ulterioare, a Regulamentului de aplicare a

Legii Contabilitatii, a Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ

si pasiv aprobate prin Ordinul M.F.P. 1753/2004.

In conformitate cu articolul 30 din Regulamentul propriu de organizare si functionare a

Directiei pentru Dialog, Familie şi Solidaritate Sociala si a fisei postului raspunderea pentru buna

organizare a lucrarilor de inventariere revine compartimentului financiar -contabilitate.

Comisia de inventariere a fost numita prin Decizia Directorului executiv numarul

165/08.11.2008, avand in vedere Referatul 7220/08.11.2008 intocmit de.................., director

adjunct economic.

Nu exista incompatibilitati in ceea ce priveste constituirea comisiei de inventariere, din

aceasta nefacand parte gestionarii sau contabilii ce tin evidenta gestiunilor inventariate.

Instruirea comisiei de inventariere s-a efectuat de catre Directorul adjunct economic

intocmindu-se procesul verbal nr. 7240/08.11.2008.

Evidenta tehnico-operativa si cea contabila sunt tinute la zi, sunt efectuate punctaje

periodice intre gestionar si reprezentantii compartimentului Contabilitate in vederea eliminarii

deficientelor .

Evidenta cantitativa a materialelor este realizata pe baza fiselor de magazie, unde au fost

evidentiate operatiunile de intrare si iesire a acestora si stocul faptic existent. Intrarile de materiale

s-au inregistrat pe baza cantitatilor evidentiate in notele de receptie, iar iesirile de materiale sunt

inregistrate pe baza bonurilor de consum.

S-au luat declaratii de inceput si sfarsit de inventar gestionarului Aparaschive Iulian.

70

Page 71: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

2.Inventarierea patrimoniului.

Actiunea de auditare a inventarierii s-a realizat prin verificarea de fond, forma si continut

prin sondaj a documentelor existente in dosarul intocmit in urma inventarierii.

Stabilirea stocurilor faptice s-a facut prin numarare si masurare.

Bunurile inventariate sunt inscrise in liste de inventariere intocmite pe gestiuni, conturi de

valori materiale.

Listele de inventariere respecta modelul stabilit prin Ordinul 1753/22.11.2004, sunt

completate citet, fara stersaturi si spatii libere, sunt datate si semnate pe fiecare pagina de gestionar

si de membrii comisiei de inventariere.

Pentru o inventariere corecta a elementelor de activ si pasiv ce reprezinta bunuri s-au

intocmit liste centralizatoare cuprinzand totalul gestiunilor inventariate pe utilizatori si conturi.

Elementele de activ si pasiv ce nu reprezinta bunuri s-au inventariat prin prezentarea lor in

situatii analitice distincte care justifica soldurile sintetice.

Comparand prin sondaj soldurile din contabilitate cu cele din fisa angajatorului, auditorul a

observat respectarea principiul contabilitatii pe baza de angajamente potrivit caruia recunoasterea

creantei are loc in momentul declararii pe baza declaratiei fiscale si nu pe masura ce numerarul sau

echivalentul de numerar este incasat. Principiul contabilitatii pe baza de angajamente urmareste

independenta exercitiului potrivit caruia toate veniturile si toate cheltuielile se raporteaza la

exercitiul la care se refera fara a se tine seama de data incasarii.

3.Valorificarea inventarierii

Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar si

materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii .

Determinarea rezultatelor inventarierii s-a efectuat direct pe listele de inventariere prin

compararea datelor constatate si inscrise in listele de inventariere cu cele din din contabilitate.

Listele de inventariere sunt semnate de reprezentantul compartimentului Contabilitate care

a efectuat valorificarea inventarierii.

Evaluarea stocurilor si soldurilor la data inventarierii s-a facut la valoarea de inventar.

Nu au fost necesare compensari cantitative intre minusurile si plusurile de inventar si nici

nu a fost necesara acordarea de scazaminte.

71

Page 72: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Rezultatele inventarierii au fost inscrise de catre comisia de inventariere intr-un proces

verbal inregistrat la DDFSS care cuprinde: data intocmirii, numele si prenumele membrilor

comisiei de inventariere, numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere, rezultatele

inventarierii, materialele propuse la casare precum si alte aspecte legate de inventariere.

Procesul verbal cuprinzand rezultatele inventarierii este aprobat de catre Directorul

executiv al institutiei.

4.Completarea registrului inventar

Rezultatele inventarierii faptice a conturilor de activ si pasiv sunt inscrise in Registrul

inventar, infiintat si condus la nivelul compartimentului financiar-contabilitate.

Elementele de activ si pasiv inregistrate in Registrul inventar sunt grupate in functie de

natura lor si justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil.

Datele rezultate din operatiunile de inventariere au fost actualizate cu intrarile si iesirile din

perioada cuprinsa intre data inventarierii si data incheierii exercitiului financiar pentru a reflecta

situatia reala a elementelor de activ si de pasiv.

IV CONCLUZII SI RECOMANDARI

Avand in vedere constatarile efectuate urmare auditarii documentatiei aferente inventarierii

patrimoniului, apreciez ca în ceea ce priveşte activitatea de inventariere a patrimoniului DDFSS

la data de 31.12.2008, sistemul este funcţional şi daca se duc la îndeplinire recomandarile

auditorilor activitatea institutiei se va imbunatati.

Se recomanda:

– revizuirea procedurilor scrise privind activitatile auditate si aplicarea corespunzatoare a

acestora;

– intarirea rolului controlului intern la fiecare nivel al activitatilor auditate;

– efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele şi condiţiile

prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004

pentru aplicarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de

active şi de pasiv.

72

Page 73: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Incheiere

Structura auditata are obligatia sa intocmeasca Programul de actiune in vederea

implementarii recomandarilor si sa raporateze stadiul de implementare al acestora pana la data de

30.05.2009.

Prezentul raport de audit public intern s-a intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor

auditabile, a programului de audit si a celor de interventie la fata locului, a constatarilor efectuate

in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor. Constatarile efectuate au la baza documente de

lucru intocmite pe care se sprijina sustinerile.

Raportul de audit public intern s-a intocmit intr-un singur exemplar restituindu-se

compartimentului auditat, toate documentele verificate.

AUDITOR, DIRECTOR,

CONTABIL SEF,

CAPITOLUL V: Urmărirea recomandărilor

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Fişă de urmărire a recomandărilor

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului şi valorificarea rezultatelor inventarierii

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

73

Page 74: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Întocmit:

Nr

cr

t

Recomandarea

Imple-

mentat

Partial

Imple-

mentat

Neimple-

mentat

Data planificata/

data implementarii

1. - reviruirea procedurilor scrise

privind activitatile auditate si

aplicarea corespunzatoare acestora;pana la 30.05.2009

2. - intarirea rolului controlului intern la

fiecare nivel al activitatilor auditate; permanent

3. - efectuarea inventarierii conform

normelor legale în vigoare la

termenele şi condiţiile prevăzute de

normele metodologice de aplicare a

OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004

pentru aplicarea Normelor privind

organizarea şi efectuarea inventarierii

elementelor de active şi de pasiv.

permanent

CAPITOLUL VI: Supervizarea

DIRECŢIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ŞI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOŞANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Fişă de evaluare a misiunii de audit intern

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului şi valorificarea rezultatelor inventarierii

Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009

Întocmit:

74

Page 75: 57988558 Misiune de Audit Inventarierea Patrimoniului

Bugetul de timp efectiv: 333 oreBugetul de timp planificat: 333

1 2 3 4 5 ObservaţiiÎn etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile şi controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit şi a estimat corespunzător riscurile activităţii

XX

Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat X

Obiectivul auditului, scopul, procedurile şi bugetul au fost reanalizate în mod constant pentru a asigura o eficientă folosire a resurselor de audit

X

A existat o bună comunicare între auditor şi auditat şi între auditor şi conducerea structurii de audit intern; X

A existat o bună comunicare între auditor şi conducerea structurii de audit intern X

Au fost luate în considerare perspectivele şi nevoile auditaţilor în procesul de audit X

Au fost atinse obiectivele de audit într-o manieră eficientă şi la timp XAuditaţii au avut posibilitatea să revadă constatările şi recomandările când au fost identificate problemele X

Normele de audit intern, au fost respectate XConstatările de audit demonstrează analize profunde şi concluzii, respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme identificate

X

Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective şi corecte XExistă probe de audit care să susţină concluziile auditorului XProcedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante şi folositoare X

Documentele au fost completate în mod corespunzător şi în conformitate cu normele de audit intern X

Bugetul de timp a fost respectat XNivel de productivitate personală al auditorului intern. X

Tabelele de mai sus vor fi completate ţinând cont de următorul sistem de punctaj:

• 1 pentru nesatisfăcător

• 2 pentru slab

• 3 pentru satisfăcător

• 4 pentru bine

• 5 pentru foarte bine

75


Recommended