+ All Categories
Home > Documents > 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

Date post: 22-Jul-2015
Category:
Upload: claudia-trifan
View: 214 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
21
5/17/2018 001-132FiscalItAte-ContabiliAutorizatiUltim-slidepdf.com http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 1/2 1. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit are de plată la bugetul statului impozit pe profit în sumă de 4.569 lei, scadenţa fiind la data de 25 aprilie anul N. Societatea plăteşte impozitul pe profit în data de 21 mai a acelui an. Să se determine cuantumul majorărilor de întârziere. Penalizare 0.1%/zi * 25 zile = 4569*0.1% = 114.23 lei 2. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează pe primul trimestru al anului 2009 venituri totale în sumă de 2.450.000 lei, din care 100.000 lei venituri neimpozabile, în aceeaşi perioadă, societatea comercială înregistrează cheltuieli totale în sumă de 1.800.000 lei, din care 170.000 lei cheltuieli nedeductibile. Determinaţi impozitul pe profit de plată aferent primului trimestru al anului 2009. - venituri impozabile 2.350.000 - cheltuieli deductibile 1.630.000 - ch ned 170.000 Rez 720.000 * 16% = 115.200 lei 3. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului 2009 venituri totale în sumă de 1.500 mii. lei, din care 100 mii. lei venituri neimpozabile, şi cheltuieli totale în sumă de 900 mii. lei, din care 200 mii. lei cheltuieli nedeductibile (altele decât cele cu impozitul pe profit), în semestrul I al anului 2009, societatea comercială realizează venituri totale în sumă de 3.300 mii. lei, din care 800 mii. lei venituri neimpozabile, şi cheltuieli totale în sumă de 2.200 mii. lei, din care 300 mii. lei cheltuieli nedeductibile (inclusiv impozitul pe profit aferent trimestrului I). Determinaţi impozitul pe profit de plată / de recuperat aferent scadenţelor la 25 aprilie 2009 si la 25 iulie 2009, dacă societatea se  încadrează din punct de vedere al veniturilor obţinute în 2008 la plata unui impozit minim anual de 8.600 lei. Venituri impozabile: 1500-100 Cheltuieli deductibile: 900 Cheltuieli nedeductibile: 200 Profit impozabil trim I: 1500 – 900 – 100 + 200 = 700 * 16% = 112 plata la 25 aprilie Profit impozabil trim ii: 3300 – 2200 – 800 + 300 = 600 * 16% = 96 lei – 112 achitat trim i = 16 lei de recuperat 4. O societate comercială pe acţiuni are următoarea structură a acţionariatului:  Acţionar Contribuţia la capitalul social Persoana juridică română A 9% Persoana juridică română B 91% Dacă societatea comercială distribuie un dividend brut de 500.000 lei, determinaţi valoarea impozitului pe dividende datorat pentru anul 2009 pe fiecare beneficiar, precum şi dividendul net care revine fiecărui beneficiar de venit. Societăţile comerciale deţin participaţiile la societatea care acordă dividendele din anul 2004. Dividend brut pers A: 500.000 * 9% = 45000 * 10% = 4500, dividend net 40500 Dividend vrut pers B: 500.000 * 91% = 455000, nu se plateste impozit 5. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit încheie în data de 3 martie 2010 un contract de sponsorizare, în calitate de sponsor, în valoare de 30.000 lei. Determinaţi suma cheltuielilor cu sponsorizarea care poate fi dedusă din impozitul pe profit datorat pentru anul 2010, în condiţiile în care cunoaşteţi următoarele date privind perioada fiscală: - cifra de afaceri: 3.100.000 lei; - profitul impozabil: 155.000 lei. Suma cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea sunt in limita a 3 la mie din ca sau nu depasesc 20% din impozitul pe profit. Astfel: 3 la mie = 9300 lei, 20% profit impozabil = 155.000 * 16% =
Transcript
Page 1: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 1/2

1. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit are de plată la bugetul statului impozit pe profit însumă de 4.569 lei, scadenţa fiind la data de 25 aprilie anul N. Societatea plăteşte impozitul pe profit îndata de 21 mai a acelui an. Să se determine cuantumul majorărilor de întârziere.Penalizare 0.1%/zi * 25 zile = 4569*0.1% = 114.23 lei

2. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează pe primul trimestru al anului 2009

venituri totale în sumă de 2.450.000 lei, din care 100.000 lei venituri neimpozabile, în aceeaşiperioadă, societatea comercială înregistrează cheltuieli totale în sumă de 1.800.000 lei, din care170.000 lei cheltuieli nedeductibile. Determinaţi impozitul pe profit de plată aferent primului trimestrual anului 2009.- venituri impozabile 2.350.000- cheltuieli deductibile 1.630.000- ch ned 170.000Rez 720.000 * 16% = 115.200 lei

3. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului 2009 venituritotale în sumă de 1.500 mii. lei, din care 100 mii. lei venituri neimpozabile, şi cheltuieli totale în sumă de900 mii. lei, din care 200 mii. lei cheltuieli nedeductibile (altele decât cele cu impozitul pe profit), în

semestrul I al anului 2009, societatea comercială realizează venituri totale în sumă de 3.300 mii. lei, dincare 800 mii. lei venituri neimpozabile, şi cheltuieli totale în sumă de 2.200 mii. lei, din care 300 mii. leicheltuieli nedeductibile (inclusiv impozitul pe profit aferent trimestrului I). Determinaţi impozitul pe profitde plată / de recuperat aferent scadenţelor la 25 aprilie 2009 si la 25 iulie 2009, dacă societatea se

 încadrează din punct de vedere al veniturilor obţinute în 2008 la plata unui impozit minim anual de 8.600lei.Venituri impozabile: 1500-100Cheltuieli deductibile: 900Cheltuieli nedeductibile: 200Profit impozabil trim I: 1500 – 900 – 100 + 200 = 700 * 16% = 112 plata la 25 aprilieProfit impozabil trim ii: 3300 – 2200 – 800 + 300 = 600 * 16% = 96 lei – 112 achitat trim i = 16 lei derecuperat

4. O societate comercială pe acţiuni are următoarea structură a acţionariatului:

 Acţionar Contribuţia lacapitalul social

Persoana juridică română A 9%

Persoana juridică română B 91%

Dacă societatea comercială distribuie un dividend brut de 500.000 lei, determinaţi valoarea impozitului pedividende datorat pentru anul 2009 pe fiecare beneficiar, precum şi dividendul net care revine fiecăruibeneficiar de venit. Societăţile comerciale deţin participaţiile la societatea care acordă dividendele dinanul 2004.

Dividend brut pers A: 500.000 * 9% = 45000 * 10% = 4500, dividend net 40500Dividend vrut pers B: 500.000 * 91% = 455000, nu se plateste impozit

5. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit încheie în data de 3 martie 2010 un contract desponsorizare, în calitate de sponsor, în valoare de 30.000 lei.Determinaţi suma cheltuielilor cu sponsorizarea care poate fi dedusă din impozitul pe profit datoratpentru anul 2010, în condiţiile în care cunoaşteţi următoarele date privind perioada fiscală:- cifra de afaceri: 3.100.000 lei;- profitul impozabil: 155.000 lei.Suma cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea sunt in limita a 3 la mie din ca sau nu depasesc20% din impozitul pe profit. Astfel: 3 la mie = 9300 lei, 20% profit impozabil = 155.000 * 16% =

Page 2: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 2/2

24800 * 20% = 4960 leiIn cazul nostru ch ded = 4960

6. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în cursul anului 2010 următoareasituaţie financiară:- venituri totale în sumă de 700.000 lei, din care venituri neimpozabile 200.000 lei;- cheltuieli totale în sumă de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 100.000 lei.Din declaraţia de impozit pe profit din anul 2009 rezultă o pierdere fiscală în sumă de 120.000 lei.Determinaţi impozitul pe profit datorat de societatea comercială.Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.

Rez impozabil: 700.000 – 200.000 – 400.000 + 100.000 = 200.000 – 120000 = 80.000Tinand cont de pierderea fiscala si de faptul ca se poate recupera din profiturile impozabile obtinute inurmatorii 5 ani consecutivi, societatea nu plateste impozit final in 2010, urmand a recupera in urmatorii4. Impozit pe profit datorat: 80.000 * 16% = 12800 lei

7. La data de 31 decembrie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă următoareledate: capital social subscris si vărsat: 3.000 lei, venituri totale (integral impozabile): 200.000 lei,

cheltuieli totale: 130.000 lei, din care 10.000 lei reprezintă impozitul pe profit plătit în cursul anului şirestul cheltuieli integral deductibile.Să se constituie rezerva legală conform limitei maxime admise de legislaţia fiscală în vigoare, încondiţiile în care AGA a hotărât constituirea în suma maximă admisă a rezervei legale. Societatea seaflă în primul an de activitate.Rezultat impozabil: 200.000 – 120.000 = 80.000Cheltuieli deductibile: 120.000Cheltuieli ned: 10.000Rezerva legala: 80.000 * 5% = 4000 lei, art 22 cod fiscal rezerva legala maxim 20% din cap social3.000 * 20% = 600 – rezerva legala

8. La data de 31 decembrie, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă următoarele

date: capital social subscris: 2.000 lei, din care: 1.500 lei vărsat, venituri totale (integral impozabile): 200.000lei, cheltuieli totale: 130.000 lei, din care 10.000 lei reprezintă impozitul pe profit plătit în cursul anului şirestul cheltuieli integral deductibile. Să se calculeze impozitul pe profit anual, în condiţiile în care AGA ahotărât constituirea rezervei legale în suma maximă admisă. Societatea se află în primul an de activitate.Venituri impozabile: 200.000Cheltuieli deductibile: 120.000Rezerva legala: 600Rezultat impozabil: 200.000 – 120.000 = 80000 * 5% = 4000

Cap soc 1500 * 20% = 300Suma maxima admisa a rezervei legale = 300

9. La 31 decembrie anul 2010, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă următoarele

date (cumulat de la începutul anului):- Total venituri 170.500 lei din care:

• Venituri din vânzarea mărfurilor 160.000 lei• Dividende primite de la o persoană juridică română 10.000 lei• Venituri din dobânzi 500 lei

- Total cheltuieli, din care 131.700 lei- Cheltuieli privind mărfurile 120.000 lei

• Cheltuieli cu salariile 10.000 lei• Cheltuieli cu serviciile bancare 700 lei• Cheltuieli reprezentând amenzi datorate către autorităţile române 1.000 lei

Să se determine suma veniturilor impozabile şi a cheltuielilor deductibile fiscal în vederea calculăriiimpozitului pe profit pentru anul 2010.

Page 3: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 3/2

Venituri impozabile: 170.500Cheltuieli deductibile: 120.000 + 10.000 + 700 = 137.000Rez impozabil: 170.500 – 137.000 = 5360 

10. Se înregistrează o lipsă de materiale auxiliare din gestiune neimputabile, pentru care nu au fost încheiatecontracte de asigurare, în valoare de 500.000 lei. AGA hotărăşte descărcarea gestiunii fără a emite decizie

de imputare. Care este regimul fiscal din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată si alimpozitului pe profit al materialelor auxiliare scoase din gestiune?

Tratatment din punct de vedere al TVAConstatarea existenţei de bunuri lipsă în gestiune se consideră livrare către sine, pentru care societateatrebuie să colecteze TVA , se va colecta TVA în sumă de 500.000 x 19% = 95.000 lei. Acest TVA colectateste cheltuială a societăţii.Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profit Cheltuiala cu stocul constatat lipsă în gestiune, precum şi cu TVA aferent este deductibilă fiscalnumai dacă stocul a fost asigurat, în limita asigurării. Cum stocul nu a fost asigurat, atâtcheltuiala cu stocul, cât şi TVA colectată aferentă stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calcululimpozitului pe profit.

11. O societate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte înregistrează la data de 31decembrie a exerciţiului 2010, cumulat de la începutul anului, următoarele venituri şi cheltuieli:- venituri totale impozabile: 70.000 lei;- cheltuieli totale deductibile: 40.000 lei.Să se calculeze impozitul datorat pentru anul 2010.Rezultat impozabil: 70.000 – 40.000 = 30.000 * 16% = 4800

12. O societate care desfăşoară activităţi de natura cluburilor de noapte înregistrează în cursul anului2010 următoarele date:- venituri totale impozabile: 70.000 lei;- cheltuieli totale deductibile: 50.000 lei.Să se calculeze impozitul datorat pentru anul 2010.

Rezultat impozabil: 70.000 – 50.000 = 20.000 * 16% = 3200Impozit minim de plata conform art 18 cod fiscal 5% din total venituri: 3500 lei

13. La data de 31 decembrie 2010, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit a înregistratcumulat de la începutul anului următoarele venituri şi cheltuieli:

- venituri totale: 120.000 lei, din care dividende primite de la o persoană juridică română 20.000 lei;- cheltuieli totale: 80.000 lei, din care majorări de întârziere datorate către autorităţile române 2.000 lei.

Să se determine impozitul pe profit datorat pentru anul 2010. Notă: A se ignora implicaţiileimpozitului minim.Venit impozabil: (120.000 – 80.000 + 2000) *16% = 3520 lei

14. O societate comercială înregistrează în cursul anului 2010 următoarele date:- Total venituri impozabile 80.000 lei- Total cheltuieli aferente veniturilor impozabile 60.000 leidin care:

• Cheltuieli de protocol 2.000 lei• Cheltuieli cu impozitul pe profit 3.000 lei

Să se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise la calculul profitului impozabil pentrudeterminarea impozitului pe profit datorat pentru anul 2010.Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.Cheltuieli protocol deductibil: 80.000 – 60.000 + 2000 + 3000 = 25000 * 2% = 500Profit impozabil: 20.000 + 1500 + 3000 = 24.500 * 16% = 3920

Page 4: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 4/2

15. O societate bancară a obţinut în anul 2008 venituri de 28.000.000 lei, iar impozitul pe profit aferentanului 2008 a fost de 650.000 lei. în anul 2009 ea obţine în fiecare trimestru venituri impozabilede 8.000.000 lei şi cheltuieli deductibile de 3.000.000 lei.Determinaţi suma de impozit pe profit plătită pentru fiecare trimestru al anului 2009 dacă rata inflaţieieste de 5,5%.

16. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit are în proprietate începând de la l iunie 2009 unautovehicul destinat exclusiv transportului rutier de persoane, cu 5 locuri şi cântărind 2.500 kg. în2009 acest autovehicul a fost folosit 80% de către agentul de vânzări al societăţii pentrudesfăşurarea activităţii proprii şi 20% de către directorul societăţii pentru a se deplasa la clienţi şi labancă. Suma totală a cheltuielilor cu combustibilul înregistrată în cursul anului 2009 este de 9.800 lei.Determinaţi cuantumul cheltuielilor cu benzina deductibile la calculul impozitului pe profit.

17.  în decembrie 2009 o societate comercială şi-a reevaluat activele constituind o rezervă din reevaluare de10.000 lei, sumă care se include în valoarea fiscală a mijloacelor fixe.Când trebuie impozitată această rezervă din reevaluare?

18. Explicaţi tratamentul la impozit pe profit al cheltuielilor cu sponsorizarea.Cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private,acordate potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat,potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, şiale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,precum şi cei care acordă burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datoratsumele aferente în limita minimă precizată mai jos:- 3 la mie din cifra de afaceri;- Dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

19. La data de 31 decembrie anul 2010, o societate comercială înregistrează următoarea situaţie financiară:Valori (lei) l ianuarie 31 decembrieCapital propriu 100.000 120.000Capital împrumutat 110.000 90.000Cheltuieli cu dobânzile O 20.000

 Alte venituri impozabile O 150.000Să se calculeze nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile corespunzătoare perioadei pentru care sedetermină impozitul pe profit, ştiind că acestea sunt aferente unui împrumut contractat de la o instituţiebancară română, autorizată de BNR.Trim I: cap propiu / capital imprumutat = 110.000 + 90.000 / 100.000 + 120.000 = 0.9090<3Cheltuieli ded cu dobanda: 20.000

20. O organizaţie non-profit realizează în cursul anului 2010 venituri totale în sumă de 667.200 lei, dintrecare:- venituri din activităţi economice: 67.200 lei;- cotizaţii băneşti ale membrilor şi simpatizanţilor: 515.000 lei;- donaţii si bunuri primite prin sponsorizare: 85.000 lei.Cheltuielile totale înregistrate în cursul anului sunt în sumă de 45.000 lei, din care cheltuielileefectuate în scopul realizării de venituri impozabile sunt de 486 lei. Considerăm cursul mediu de schimbvalutar comunicat de BNR de 4,1 lei/euro.Determinaţi cuantumul veniturilor neimpozabile totale (scutite de la plata impozitului pe profit) şi alveniturilor impozabile pentru anul 2010.

Art.15(3) CF :Sunt scutite de la plata imp.pe profit si pt.veniturile din activitati economice realizate pana la

Page 5: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 5/2

nivelul echivalentului in lei a 15000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite

de la plata impozitului pe profit.

Venituri totale =667.200lei

Venituri neimpozabile / venituri impozabile =515.000+85.000=600.000

15000*4.1=61.500, dar nu mai mult de:

10 % Vtot.sc.=515000+85000*10%=60000venituri impozabile=61500-60000=1500

21. La data de 31 decembrie 2010 o societate comercială prezintă următoarea situaţie financiară:Valori (lei) l ianuarie 31 decembrie

Cheltuieli cu dobânzile O 50.000Venituri din dobânzi O 20.000

 Alte venituri impozabile O 100.000Determinaţi nivelul deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile aferente perioadei pentru care se determinăimpozitul pe profit, în cazul în care gradul de îndatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic decât 3,precum şi în cazul în care gradul de îndatorare al capitalului este mai mare decât 3. Cheltuielile cudobânzile sunt aferente unui împrumut pe termen lung, de la un acţionar care nu este instituţie decredit autorizată, cu o rată a dobânzii de 7%. Rata dobânzii de referinţă a BNR este de 9%.Gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic decat 3 = ch integral deductibile.

22. O societate achiziţionează pe data de 15 iunie 2007 un utilaj pe care îl pune în funcţiune tot în acea lună.Valoarea de intrare a mijlocului fix este de 48.000 lei, durata normală de utilizare conform Cataloguluieste de 5 ani. In condiţiile aplicării metodei de amortizare accelerată, care este mărimea amortizăriifiscale în anii 2009 şi 2010? La determinarea amortizării accelerate se va lua în calcul, în primul an deutilizare, cota maximă de amortizare accelerată admisă.Valoare mf : 48.000

 Amortizare primul an: 24.000, 2000 / luna Amortizare urmatorii 4: 24.000, 500 / luna Amortizare 2009: 6000 Amortizare 2010: 6000

23. La data de 20 decembrie 2009, o societate comercială achiziţionează o clădire pentru extindereaactivităţii, la o valoare de intrare de 540.000 lei, având durata normală de utilizare de 40 ani, pecare o pune în funcţiune în ianuarie 2010.Să se calculeze amortizarea fiscală pentru primul an de funcţionare.

 Amortizare 2010: 540.000 / 480 luni = 1125 / luna * 11 luni 2010 = 12375

24. O societate comercială obţine venituri impozabile de 250.000 lei şi cheltuieli deductibile de 150.000lei, dintre care 100.000 lei cheltuieli cu salariile şi 30.000 lei cheltuieli cu contribuţiile sociale aferentesalariilor. Separat de aceste cheltuieli, ea acordă celor 5 salariate ale sale câte 150 lei drept cadou cuocazia zilei de 8 Martie.Explicaţi care este nivelul cheltuielilor deductibile cu cadourile acordate.

25. O persoană juridică plătitoare de impozit pe profit înregistrează în cursul anului 2010 următoarelevenituri şi cheltuieli:- venituri din vânzări de mărfuri si servicii: 930.000 lei;- cheltuieli cu mărfurile: 430.000 lei;- cheltuieli cu mecenatul în baza unui contract legal: 6.000 lei;- cheltuieli pentru acordarea unor burse private efectuate potrivit legii: 3.000 lei.

Page 6: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 6/2

Determinaţi impozitul pe profit de plată pentru anul 2010.Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.Rezultat impozabil: 930000 – (430000 +6000 + 3000) = 491000 * 16% = 78560 – 9000 =69560

26. Un contribuabil persoană juridică plătitoare de impozit pe profit realizează în cursul anului 2010

următoarele venituri şi cheltuieli:- venituri totale în sumă de 670.000 lei, din care 70.000 lei venituri rezultate din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere;- cheltuieli totale în sumă de 550.000 lei, din care le evidenţiem în mod distinct pe următoarele:

- cheltuieli cu primele de asigurare care nu privesc activele societăţii: 80.000 lei;- cheltuieli de reclamă şi publicitate în baza unui contract scris: 90.000 lei;- cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat şi achitat în anul curent, în

sumă de 50.000 lei.Determinaţi:Impozitul pe profit datorat pentru anul 2010;Diferenţa de impozit pe profit de plată sau, după caz, de restituit stabilită după definitivarea si

 închiderea exerciţiului fiscal 2010 (aferentă anului fiscal încheiat).

Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.

27. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă pentru anul fiscal 2010 următoarele datecumulate:

- venituri din vânzări de mărfuri: 900.000 lei;- venituri din dobânzi şi comisioane bancare: 30.000 lei;- cheltuieli totale efectuate în scopul realizării de venituri impozabile: 600.000 lei, din care 15.000 leicheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat si achitat în timpul anului curent;- valoarea rezervei legale care poate fi constituită în conformitate cu Legea privind Codul fiscal, în sumă de80.000 lei.

Determinaţi: Impozitul pe profit datorat pentru anul 2010;Diferenţa de impozit pe profit de plată sau, după caz, de restituit stabilită după definitivarea şi

 închiderea exerciţiului fiscal 2010 (aferentă anului fiscal încheiat).Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.

28. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit a încheiat în anul 2010 un contract de leasingoperaţional  în calitate de utilizator al unui utilaj. Societatea a înregistrat cumulat de la începutul anuluiurmătoarele venituri şi cheltuieli:- venituri totale impozabile: 400.000 lei;- cheltuieli privind mărfurile: 200.000 lei;- cheltuieli cu salariile: 30.000 lei;- cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing: 2.000 lei;- alte cheltuieli de exploatare deductibile: 700 lei.Una dintre aceste cheltuieli nu a fost înregistrată corespunzător operaţiunii economice realizate de

societate. Să se indice grupa de cheltuieli incorect înregistrată şi să se determine impozitul pe profitdatorat de societate pentru anul 2010.Notă: A se ignora implicaţiile impozitului minim.Gresit inregistrata: - cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing: 2.000 lei;Imp profit: 400.000 – 200.000 – 30000 – 700 = 169300 * 16% = 27088

29. După aprobarea bilanţului contabil, la o societate comercială avem următoarea situaţie:Profit net de repartizat sub formă de dividende 200.000 leiCapital social subscris şi vărsat 20.000 leiDin care: Asociat „A"/Persoană juridică română 5.000 lei

 Asociat „B" / Persoană juridică română 15.000 lei

Page 7: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 7/2

Să se determine suma dividendelor încasate de fiecare asociat şi a impozitului pe dividend datorat conformLegii privind Codul fiscal în vigoare la l ianuarie 2010. Ambii asociaţi sunt societăţi cu răspundere limitată,plătitori de impozit pe profit şi deţin părţile sociale încă de la înfiinţarea societăţii, respectiv cu 10 ani înainte deplata dividendelor.Profit net dividende = 200.000. Nu se plateste impozit pe profit. Vididende asoc A: 150.000, B: 50000

30. După aprobarea bilanţului contabil, la o societate comercială avem următoarea situaţie:Profit net de distribuit sub formă de dividende 100.000 leiCapital social subscris şi vărsat 40.000 leiDin care: Asociat „A"/Persoană juridică română 25.000 lei

 Asociat „B" / Persoană juridică română 15.000 leiSă se determine suma dividendelor încasate de fiecare asociat şi a impozitului pe dividend datorat conformLegii privind Codul fiscal în vigoare la l ianuarie 2010, dacă asociatul A deţine acţiunile de 3 ani, iar asociatulB, de l an la data plăţii dividendului. Ambii asociaţi sunt societăţi cu răspundere limitată, plătitori de impozitpe profit.

 Asoc A = dividende: 25.000, asoc B = 15.000 * 16% = 2400 = div net 12600

31. Precizaţi care sunt condiţiile care trebuie îndeplinite pentru ca asociaţiile de proprietari să fie scutite de

impozitul pe profit pentru veniturile din activităţi economice.Conditiile ar fi ca veniturile obtinute din activitati economice sa fie utilizate pentru imbunatarireautilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

32. Anumite tipuri de venituri obţinute de organizaţiile sindicale, organizaţiile patronale şi organizaţiile non-profit sunt scutite de impozit pe profit.Să se indice trei tipuri de venituri pentru care organizaţiile respective beneficiază de scutire.- cotizatiile si taxele membrilor;- taxele de inregistrare stabilite cf legislatiei;- contributiile membrilor si simpatizantilor;- veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole. 

33. Prezentaţi sfera de cuprindere a impozitului pe profit în ceea ce priveşte cele şase categorii decontribuabili care datorează acest impozit (persoane juridice române, persoane juridice străine etc.).Cele 6 categorii de contribuabili ce datoreaza impozitul pe profit, sunt:

a) în cazul persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursã, atât dinRomânia, cât si din strãinãtate;

b) în cazul persoanelor juridice strãine care desfãsoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent înRomânia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c) în cazul persoanelor juridice strãine si al persoanelor fizice nerezidente care desfãsoarã activitate înRomânia într-o asociere fãrã personalitate juridicã, asupra pãrtii din profitul impozabil al asocieriiatribuibile fiecãrei persoane;

d) în cazul persoanelor juridice strãine care realizeazã venituri din/sau în legãturã cu proprietãti imobiliaresituate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã

românã, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizeazã venituri atât

 în România, cât si în strãinãtate, din asocieri fãrã personalitate juridicã, asupra pãrtii din profitulimpozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

34. Care este impozitul minim datorat pentru activităţile din barurile de noapte, cluburile de noapte,discoteci, cazinouri şi de pariuri sportive?Impozitul datorat pentru activ de baruri de noapte, etc este de minim 5% aplicat veniturilor inregistrate, daca impozitul pe profit este mai mic de 5% din veniturile inregistrate.

35. Explicaţi tratamentul la impozit pe profit al cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordatăsalariaţilor.

Page 8: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 8/21

Sunt deductibile fiscal, pentru Romania si strainatate, in lumita a 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiilepublice.

36. Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit al veniturilor din dividendele primitede o persoană juridică română de la o filială a sa situată într-un stat membru al UE?Sunt neimpozabile, daca intruneste cumulativ urm conditii:

- plateste impozit pe profit;- detine minim 10% din cap social- detine participatia pe o perioada de min 2 ani neintrerupta

37. In vederea determinării amortizării fiscale, care este definiţia valorii fiscale a mijloacelor fixeamortizabile?Cheltuielile aferente achiziţionării, producerii, construirii, asamblării, instalării sau îmbunătăţirii

mijloacelor fixe amortizabile se recuperează din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizării.Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplineşte cumulativ următoarelecondiţii:a) este deţinut şi utilizat în producţia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriatterţilor sau în scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului;c) are o durată normală de utilizare mai mare de un an.

38. Care este regimul fiscal al pierderii fiscale în cazul impozitului pe profit?Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a

impozitului pe profit.

39. Care sunt regulile de impunere aplicabile asocierilor fără personalitate juridică, în cazul asocierii uneipersoane juridice române cu o persoană juridică străină şi/sau cu persoane fizice nerezidente?

Impunerea se face in numele asociatilor. persoana responsabila are obligatia de a declara si plati impozitultrimestrial, pana la data de 25 a lunii urm trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii.

40. Prezentaţi regimul fiscal al veniturilor obţinute de persoanele juridice străine din proprietăţi imobiliaresituate în România şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridicăromână, cota de impunere şi modalitatea de declarare şi de plată a impozitului.

41. Prezentaţi regulile care se aplică creditului fiscal acordat pentru impozitul pe profit, în conformitate cuprevederile Codului fiscal.Dacă o persoană juridică română obţine venituri dintr-un stat străin prin intermediul unui sediupermanent sau venituri supuse impozitului cu reţinere la sursă şi veniturile sunt impozitate atât înRomânia cât şi în statul străin, atunci impozitul plătit către statul străin, fie direct, fie indirect prinreţinerea şi virarea de o altă persoană, se deduce din impozitul pe profit ce se determină potrivitprevederilor prezentului titlu.Deducerea pentru impozitele plătite către un stat străin într-un an fiscal nu poate depăşi

impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevăzute la art. 17 alin. (1) laprofitul impozabil obţinut în statul străin, determinat în conformitate cu regulile prevăzute înprezentul titlu sau la venitul obţinut din statul străin.Impozitul plătit unui stat străin este dedus, dacă se aplică prevederile convenţiei de evitare adublei impuneri încheiate între România şi statul străin şi dacă persoana juridică română prezintădocumentaţia corespunzătoare, conform prevederilor legale, din care să rezulte faptul căimpozitul a fost plătit statului străin.

43. în cursul anului 2009, o persoană juridică română desfăşoară activităţi atât în România, cât şi înstrăinătate, printr-un sediu permanent.Care este valoarea creditului fiscal cunoscând profitul impozabil realizat, potrivit legislaţiei fiscale

Page 9: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 9/21

române - total 400.000 lei, din care:300.000 lei pentru activitatea din România;100.000 lei din activitatea sediului permanent din străinătate impozitat atât în România, cât şi înstrăinătate, iar impozitul plătit în străinătate este de 40.000 lei (40%).

44. Prezentaţi regimul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar la stabilirea profitului

impozabil, conform Codului fiscal si Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.Cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile integral in cazul in care gradul de indatorare este <= 3.Gradul de îndatorare a capitalului se determinã ca raport între capitalul împrumutat cu termen derambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului sisfârsitul perioadei pentru care se determinã impozitul pe profit.

 În cazul în care cheltuielile din diferenþele de curs valutar ale contribuabilului depãsesc veniturile dindiferentele de curs valutar, diferenþa va fi tratatã ca o cheltuialã cu dobânda

45. Care sunt termenele de plată prevăzute de Codul fiscal pentru plata impozitului pe profit în cursulanului?Termenele pentru plata impozitului pe profit sunt: 25 aprilie pentru trim I, 25 Iulie pt trim II, 35 octpentru trim III, 25 ian pentru trim IV in cazul in care exercitiul financiar este incheiat la 25 februarie anul

urmator sau 25 aprilie in care exercitiul financiar este incheiat la 30 mai.

46. Care sunt obligaţiile contribuabililor în legătură cu depunerea declaraţiilor de impozit pe profit?Indicaţi cota de impunere şi termenele de plată pentru impozitul pe dividendele plătite de o persoană

 juridică română unei alte persoane juridice române, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare.Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25aprilie inclusiv a anului următor, cu excepţia contribuabililor ce finalizeaza ex financiar la data de25 februarie.Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv alunii următoare celei în care se distribuie/plăteşte dividendul. În cazul în care dividendeledistribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare

anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 25 ianuarie a anului următor.Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridicăromână unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine, la data plăţiidividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe operioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora inclusiv;

46. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit obţine în trimestrul I al anului 2009 venituri totalede 245.700 lei, din care venituri neimpozabile în sumă de 23.560 lei. De asemenea, cheltuielile efectuatede societatea comercială sunt de 156.000 lei, din care 35.900 lei reprezintă cheltuielinedeductibile. Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al anului 2009.Impozit trimestrul I 2009: 245700 – 23560 – 156000 + 35900 = 102040 * 16% = 16326 lei

49. O societate comercială desfăşoară două activităţi: comerţ cu produse alimentare şi bar de noapte, întrimestrul I al anului 2009 societatea a înregistrat cheltuieli aferente activităţii de comerţ cu produsealimentare în sumă de 30.000 lei, cheltuieli aferente barului de noapte în sumă de 25.000 lei şi cheltuieligenerale de administrare a societăţii în sumă de 2.000 lei. Veniturile realizate sunt: în sumă de 45.000 leicele aferente comerţului cu produse alimentare şi în sumă de 30.000 lei cele aferente barului de noapte.Să se determine impozitul pe profit datorat pentru primul trimestru al anului 2009.

50. O societate comercială desfăşoară două activităţi: comerţ cu produse alimentare şi bar de noapte, întrimestrul I al anului 2009 societatea a înregistrat cheltuieli aferente activităţii de comerţ cu produsealimentare în sumă de 30.000 lei, cheltuieli aferente barului de noapte în sumă de 10.000 lei şi cheltuieligenerale de administrare a societăţii în sumă de 2.000 lei. Veniturile realizate sunt: în sumă de 45.000 lei

Page 10: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 10/

cele aferente comerţului cu produse alimentare şi în sumă de 30.000 lei cele aferente barului de noapte.Să se determine impozitul pe profit datorat.

51. O societate comercială a realizat în trimestrul II al anului 2009 venituri impozabile în sumă de 40.000 lei.Cheltuielile efectuate sunt în sumă de 10.000 lei, dintre care cheltuielile cu amenzile în urma unuicontrol al ANAF sunt în sumă de 1.000 lei, cheltuielile cu majorările de întârziere aferente neplăţii

la termen a unor impozite, în sumă de 400 lei şi cheltuielile cu penalităţile de întârziere pentruplata cu întârziere a unei facturi telefonice, în sumă de 50 lei. Veniturile totale ale anului 2008 obţinutede acest contribuabil sunt de 30.000 lei şi în acest context se încadrează, din punct de vedere alimpozitului minim stabilit conform art. 18 alin. (2)-(4) din Codul fiscal, în prima tranşă, cu un impozitminim anual de 2.200 lei. Să se determine impozitul pe profit aferent trimestrului al anului 2009.Impozit trim I: 40000 – 10000+ 1000+400 = 31400 *16% = 5024

53. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit încheie în data de 12 martie 2009 un contract desponsorizare, în calitate de sponsor, în valoare de 5000 lei. Determinaţi suma cheltuielilor cusponsorizarea care poate fi dedusă din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul I, în condiţiile în carecunoaşteţi următoarele date privind perioada fiscală: cifra de afaceri de 500.000 lei si impozitul peprofit aferent primului trimestru, de 31.000 lei.

Cota sponsorizare ca: 1500, cota sponsorizare impozit profit: 6200

54. O societate comercială trimite, în trimestrul I al anului 2009, în delegaţie o persoană pentru 10 zile.Societatea comercială îi acordă salariatului o diurnă de 50 lei/zi si îi decontează cheltuielile cutransportul în sumă de 100 lei şi cazarea în sumă de l .000 lei. Societatea comercială a înregistrat întrimestrul I al anului 2009 pierdere. Diurna acordată de instituţiile publice este de 13 lei/zi.Să se stabilească regimul fiscal al cheltuielilor ocazionate de delegaţie.

55. O societate comercială a contractat la începutul anului 2009 (luna ianuarie) un împrumut în lei de la unacţionar, în sumă de 120.000 lei, pentru o perioadă de doi ani. Rambursarea are loc integral lascadenţă, iar plata dobânzii se face lunar, începând cu luna ianuarie, rata anuală a dobânzii fiind de24% pe an. Rata dobânzii de referinţă a BNR este 8% în ianuarie, 8,5% în februarie si 9% în martie.

Gradul de îndatorare este de 2,5. Să se stabilească regimul fiscal al cheltuielii cu dobânda.

56. O societate comercială a contractat la începutul anului 2009 (luna ianuarie) un împrumut în lei de laun acţionar, în sumă de 120.000 lei, pentru o perioadă de doi ani. Rambursarea are loc integral lascadenţă, iar plata dobânzii se face lunar, începând cu luna ianuarie, rata anuală a dobânzii fiind de24% pe an. Rata dobânzii de referinţă a BNR este 8% în ianuarie, 8,5% în februarie şi 9% în martie.Gradul de îndatorare este de 3,5. Să se stabilească regimul fiscal al cheltuielii cu dobânda.

57. O persoană juridică plătitoare de impozit pe profit efectuează o sponsorizare în luna ianuarie 2009,conform unui contract de sponsorizare, în sumă de 2.000 lei. Din evidenţa contabilă la 31 martie 2009rezultă următoarele date: venituri din vânzări de mărfuri în sumă de 480.000 lei;cheltuieli totale în sumă de 250.000 lei, din care cheltuieli cu sponsorizarea 2.000 lei şi cheltuieli care

nu au la bază un document justificativ în sumă de 1.000 lei.Determinaţi impozitul pe profit de plată pentru trimestrul I al anului 2009.Profit impozabil: 480000 – 230000 = 250000 *16% = 40000Suma de scazut din impozit: 40000 – 2000 lei = 38000

58. O societate comercială are ca acţionari trei societăţi comerciale (societatea a fost fondată în anul 2003de aceşti acţionari şi nu s-a schimbat procentul de participaţie de la momentul constituirii): prima are opar-ticipaţie de 75%, a doua, o participaţie de 20% şi a treia, o participaţie de 5%. Dividendele totalecare vor fi distribuite pentru anul 2009 sunt de 100.000 lei.Să se stabilească impozitul pe dividende pentru care societatea comercială are obligaţia reţinerii,declarării şi plăţii.Impozit dividende: 5000 * 10% = 500 lei impozit aferent dividendelor asociatului 3

Page 11: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 11/

59. Impozitul datorat de o societate comercială bancară pentru anul 2009 este de 100.000 lei, iar plăţileanticipate efectuate de aceasta în contul impozitului pe profit în cursul anului 2009 au fost de 80.000lei. Să se determine cuantumul plăţilor anticipate pe care societatea bancară urmează să le efectueze încursul anului 2010 în contul impozitului pe profit anual, luând în considerare un indice de inflaţie(decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior) de 3,5.

60. O persoană fizică realizează în luna aprilie 2010 venituri din salarii la două locuri de muncă astfel:la locul de muncă de bază, un salariu brut în valoare de 800 lei; la un alt loc de muncă, un salariu brutde 600 lei lunar. Persoana nu are în întreţinere copii, iar valoarea deducerii personale pentru salariibrute cu valoare de până la 1.000 lei este de 250 lei. Cotele de contribuţii sociale suportate deangajat sunt: CAS 10,5%, CASS 5,5%, şomaj 0,5%.Ştiind că persoana respectivă este înscrisă în sindicat la ambele locuri de muncă şi plăteşte la locul demuncă de bază o cotizaţie de 20 lei lunar, iar la celălalt loc de muncă, o cotizaţie de 15 lei lunar,determinaţi: impozitul pe venitul din salarii lunar plătit la locul de muncă de bază;impozitul pe venitul din salarii lunar plătit la celălalt loc de muncă.Locul de baza:Venit

brut

 Asig

sociale

sanatate somaj deducere Cotizati

esindicat

Impozit

sal

Venit

net

800 84 44 4 250 20 67 581 Al doilea loc de munca:

Venitbrut

 Asigsociale

sanatate somaj deducere Cotizatiesindicat

Impozitsal

Venitnet

600 63 33 3 0 15 80 406

61. Un contribuabil care desfăşoară în anul 2010 activitate de transport de bunuri şi persoane în regim detaxi, precum si o altă activitate independentă determină venitul net din activităţi independente în sistemreal, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Contribuabilul estimează că va realizaurmătoarele venituri şi cheltuieli în anul 2010:- venituri din activităţile desfăşurate: 50.000 lei;- cheltuieli cu combustibilul pentru activitatea de taximetrie: 20.000 lei;- cheltuieli cu piesele de schimb şi reparaţiile pentru activitatea de taximetrie: 5.000 lei;- cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei;- alte cheltuieli deductibile: 3.000 lei;- cheltuieli de protocol: 1.000 lei.Determinaţi venitul net estimat a fi realizat din această activitate, precum şi valoarea impozitului subformă de plăţi anticipate în contul impozitului anual, si precizaţi termenele de plată.Venit impozabil: 50.000 – 20.000 – 5000 – 12000 – 3000 = 10.000 -200 + 800 = 10600Ch protocol deductibile: 10.000 * 2% = 200 leiImpozit de plata: 10.600 * 16% = 1696424 lei de plata trimestrial, pana pe 25 a lunii urmatoare trimestrului in care se realizeaza venitul

62. O asociaţie de avocaţi este formată din trei avocaţi care au avut următoarele aporturi la constituireaasociaţiei: asociatul A - 3.000 lei, asociatul B - 3.000 lei, asociatul C - 4.000 lei. Această asociaţierealizează în cursul anului venituri totale impozabile în sumă de 750.000 lei şi cheltuieli totale integraldeductibile în sumă de 350.000 lei.In condiţiile în care asociaţia îşi determină venitul net în sistem real, determinaţi venitul net al fiecăruiasociat şi impozitul pe venit aferent acestui venit net.

 Aport asociat A 30%, asociat B 30%, asociat C 40%.Venituri impozabile: 750.000 – 350.000 = 400.000

Page 12: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 12/

Venit impozabil asociat A: 120.000 * 16% = impozit de plata 19.200, venit net 100.800 leiVenit impozabil asociat B: 120.000 * 16% = impozit de plata 19.200, venit net 100.800 leiVenit impozabil asociat C: 160.000 * 16% = impozit de plata 25.600, venit net 134.400 lei

63. O persoană fizică realizează în cursul anului 2009 un venit brut din salarii de 25.000 lei,impozitul plătit în cursul anului fiind de 2.800 lei.

Determinaţi suma din impozit pe care o poate direcţiona persoana fizică spre o asociaţie non-profit.Suma ce poate fi directionata de pf este de 2%, respectiv 56 lei

64. O persoană fizică ce desfăşoară două activităţi independente a optat pentru a fi supusă pe bază denorme de venit. Pentru prima activitate norma de venit este de 17.500 lei/an, iar pentru cea de-a douaactivitate norma de venit este de 19.000 lei/an.Să se determine impozitul datorat de persoana fizică.Impozit datorat de pfa:38000 * 16% = 6080 lei / anIn cazul in care desfasoara 2 sau mai multe activitati, venitul din aceste activitati se determina pe bazacelui mai ridicate norme de venit pentru respectivele activitati.

65. O persoană fizică obţine în anul 2010 venituri din drepturi de proprietate intelectuală şi a optat pentrudeterminarea venitului în sistem real.Precizaţi cum va efectua aceasta plăţile anticipate în contul impozitului pe venit.Platile vor fi efectuate trimestrial, pana in data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

66. O persoană fizică obţine în anul 2010 şi venituri dintr-o activitate independentă care se impune cunorme de venit, şi venituri dintr-o altă activitate independentă pentru care nu poate aplica norme devenit, şi trebuie să îşi determine venitul în sistem real.Precizaţi cum îşi va calcula aceasta venitul net anual impozabil.In cazul in care pf va face impunerea in sistem real. In acest caz, venitul din activitatea independentanu poate fi inferior normei de venit, stabilita pentru aceasta activitate.

67. O persoană fizică obţine în luna ianuarie 2010 următoarele venituri si avantaje pe baza contractuluiindividual de muncă încheiat cu SC X SA:salariu de bază: 1.000 lei;spor de vechime: 10% din salariul de bază;telefon de serviciu;un cadou reprezentat de un parfum în valoare de 200 lei plus TVA 19%.Telefonul de serviciu este folosit 30% în scop personal şi 70% în scopul serviciului. Factura de telefonpentru luna ianuarie 2010 a fost de 150 lei plus TVA 19%.Determinaţi venitul brut care se supune impozitului pe veniturile din salarii.1000 sal de baza + 100 lei spor vechime + 200 lei cadou + 45 lei telefon = 1345 lei

68. Explicaţi pentru care dintre veniturile de mai jos se efectuează plăţi anticipate de impozit pe venit prinreţinere la sursă:- veniturile din salarii;- veniturile din drepturile de proprietate intelectuală;- veniturile din activităţile comerciale pentru care venitul net se determină pe bază de norme de

venit;- veniturile din contracte/convenţii civile încheiate conform Codului Civil;- veniturile din expertiză contabilă.Plãtitorii urmãtoarelor venituri au obligaþia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere lasursã, reprezentând plãti anticipate, din veniturile plãtite:a ) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaþie;

Page 13: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 13/

c) venituri din activitãti desfãsurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;d) venituri din activitãti desfãsurate în baza contractelor/conventiilor civile încheiate potrivit Codului

civil;e) venituri din activitatea de expertizã contabilã si tehnicã, judiciarã si extrajudiciarã;f) venitul obtinut de o persoanã fizicã dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil, potrivit

titlului II, care nu genereazã o persoanã juridicã;

g) venitul obtinut de o persoanã fizicã dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil, potrivittitlului IV, care nu genereazã o persoanã juridicã

69. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează  în luna ianuarie 2010 un venitlunar brut de 800 lei. De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere o persoanăcare nu realizează venituri (deducerea personală aferentă este de 350 lei); contribuţia pentruasigurările sociale este de 10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate este de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorul de şomaj este de 0,5%.Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna ianuarie 2010.

Venit brut Asig sociale sanatate Somaj deducere impozit Venit net800 84 44 4 350 51 617

70. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna februarie 2010 un venitlunar brut de 800 lei. De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere o persoană carenu realizează venituri (deducerea personală aferentă este de 350 lei); contribuţia pentru asigurările socialeeste de 10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate este de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorulde şomaj este de 0,5%; salariatul plăteşte cotizaţia sindicală lunară de 10 lei; salariatul contribuie lafondurile de pensii facultative cu suma de 30 lei (contribuţia la nivelul anului nu depăşeşte echivalentul în leia 400 euro). Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna februarie 2010.Venit brut Asig sociale sanatate somaj Deducere Contrib

pensiefacultativa

Contribsindicat

impozit Venitnet

800 84 44 4 350 30 10 44 584

71. O persoană fizică realizează venituri din drepturi de autor privind o operă literară, în sumă brută de1.200 lei lunar, pe parcursul întregului an 2010. Să se determine suma datorată cu titlu de impozitanticipat la nivelul anului 2010, ştiind că persoana fizică nu a optat pentru determinarea venitului însistem real şi nici pentru impozitarea la sursă cu 16%.Impozit 2010: 1200 * 16% = 192 lei

72. O persoană fizică realizează în cursul anului 2010 venituri din drepturi de proprietate intelectualăreprezentând drepturi de autor, în sumă de 1.500 lei, pentru care plătitorul veniturilor a calculat şi a reţinutimpozit în timpul anului, iar venitul net anual impozabil se determină pe baza cotelor forfetare decheltuieli (20%). Persoana fizică obţine şi venituri lunare din salarii de 700 lei. în condiţiile de mai sus, determinaţi:- impozitul reţinut în timpul anului reprezentând plăţi anticipate în contul impozitului anual;- impozitul pe venitul net anual impozabil, precum şi diferenţa de impozit rămasă de achitat sau, după

caz, de recuperat, stabilită în decizia de impunere anuală.Impozit calculat si retinut in cursul anului: 240 lei reprez plati anticipate;Impozit recalculat conform deciziei de impunere anuale: 192 lei, rezulta diferenta de 48 leide recuperat.

73. O persoană fizică ce desfăşoară o activitate independentă este supusă impozitului pe venit prindeterminarea venitului net pe bază de norme de venit. Norma de venit pentru activitatea

Page 14: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 14/

desfăşurată este de 120.000 lei/an, în anul 2009 persoana fizică s-a înregistrat la organele fiscale capersoană fizică autorizată pe data de l februarie. Să se determine venitul anual supus impozitului.Venitul anual se va calcula pentru perioada de functionare, respectiv venit norma 110.000 lei/an

74. O persoană fizică desfăşoară două activităţi independente care sunt supuse normelor de venit învederea impozitării. Primei activităţi, care are norma de venit de 100.000 lei, îi alocă 40% din timpul de

muncă, iar celei de-a doua activităţi, care are norma de venit de 120.000 lei, îi alocă 60% din timpul demuncă. Stabiliţi venitul net anual care va fi supus impozitului.

75. O persoană fizică obţine în anul 2009 venituri din drepturi de autor privind o operă literară, astfel: pedata de 12 aprilie obţine un venit de 3.000 lei şi pe data de 30 iunie obţine un venit de 5.000 lei.Să se determine impozitul pe venit plătit în cursul anului si să se precizeze termenele de plată.Impozitul pe venit platit in cursul anului:15 martie pentru primul trimestru: 0 lei15 iunie pentru trim II: 1280 lei15 sept pentru trim III: 0 lei15 dec pentru trim IV: 0 lei

76. O persoană fizică obţine venituri din drepturi de autor privind o operă literară, în sumă de 6.000 lei,pentru care în timpul anului s-a plătit un impozit sub formă de plăţi anticipate în sumă de 600 lei.Persoana fizică, drept urmare si a altor venituri realizate, nu datorează contribuţia pentru asigurări socialede sănătate pentru veniturile din drepturi de autor.Să se determine impozitul de plată sau de recuperat cu ocazia definitivării impunerii.Impozit de plata final: 6000 lei – 1200 lei ch ded = 4800 lei * 16% = 768 lei – 600 lei = 168 dif de plata

77. O persoană fizică obţine venituri din drepturi de autor privind o operă monumentală, în sumă de 6.000lei, pentru care în timpul anului s-a plătit un impozit sub formă de plăţi anticipate în sumă de 600lei. Persoana fizică, drept urmare şi a altor venituri realizate, nu datorează contribuţia pentru asigurărisociale de sănătate pentru veniturile din drepturi de autor.Să se determine impozitul de plată sau de recuperat cu ocazia definitivării impunerii.

Impozit de plata cu ocazia definitivarii impunerii: 6000 lei * 25 % ch ded1500 lei = 4500 * 16% = 720lei – 600 = 120 lei dif de plata.

78. O persoană fizică obţine venituri din drepturi de autor privind o operă monumentală, în sumă de 6.000lei, pentru care în timpul anului s-a plătit un impozit sub formă de plăţi anticipate în sumă de 600 lei.De asemenea, obţine şi un venit de 4.000 lei reprezentând venituri din moştenirea unor drepturi deautor privind o operă literară, pentru care în cursul anului s-a reţinut un impozit de 400 lei, iar comisionulachitat societăţii de administrare a drepturilor de autor este de 200 lei. Persoana fizică, drept urmare şi aaltor venituri realizate, nu datorează contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate pentru veniturile dindrepturi de autor. Să se determine impozitul de plată sau de recuperat cu ocazia definitivării impunerii.4.000 - 200 lei = 3800 lei dr autor opera literara *16% = 608 – 400 = 208

6.000 – ch ded 2500 = 4500 *16% = 720 lei - 600 = 120208 + 120 = 328 dif de plata impozit.

79. O persoană fizică obţine venituri din drepturi de autor privind o operă literară în sumă de 6.000 lei,pentru care în timpul anului s-a plătit un impozit sub formă de plăţi anticipate în sumă de 600 lei. Deasemenea, aceasta obţine şi un venit de 5.000 lei reprezentând venituri din moştenirea unor drepturi de autor privind o operă literară, pentru care în cursul anului s-a reţinut un impozit de 500 lei, iar comisionul achitat societăţii de administrare a drepturilor de autor este de 200 lei. Persoana fizică, drepturmare şi a altor venituri realizate, nu datorează contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate pentruveniturile din drepturi de autor.Să se determine impozitul de plată sau de recuperat cu ocazia definitivării impunerii.6000 lei – 1200 ch ded = 4800 lei * 16% = 768 – 600 = 168

Page 15: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 15/

5000 lei – 200 lei = 4800 lei * 16% = 768 - 500 = 268Dif de plata = 168 + 268 = 436 lei.

80. Un contribuabil care desfăşoară în anul 2010 activitate de transport de bunuri şi persoane în regimde taxi, precum şi o altă activitate independentă determină venitul net din activităţi independente pebaza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Contribuabilul estimează că va realiza următoarele

venituri şi cheltuieli în anul 2010:- venituri din activităţile desfăşurate: 50.000 lei;- cheltuieli cu combustibilul: 25.000 lei;- cheltuieli cu piesele de schimb şi reparaţiile: 4.000 lei;- cheltuieli cu salariile personalului angajat: 7.000 lei;- alte cheltuieli deductibile: 4.000 lei;- cheltuieli de protocol: 6.000 lei.

Determinaţi venitul net estimat a fi realizat din această activitate, precum şi valoarea impozitului subformă de plăţi anticipate în contul impozitului anual, şi precizaţi termenele de plată.Venit 50.000 – ch ded 40.000 = 10.000 * 2% = 200 protocol deductibilCheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicatã asupra diferenþei rezultate dintre totalul

veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de

protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;Venit impozabil = 10.000 – 200 + 5800 = 15.600 lei * 16% = 2496 lei impozit de plataImpozit trimestrial: 624 lei, cu termene de plata 25 a lunii urmatoare celei trimestrului in care se

realizeaza venitul.

81. O asociaţie de avocaţi este formată din doi avocaţi care au avut următoarele aporturi la constituireaasociaţiei: asociatul A - 7.000 lei şi asociatul B - 3.000 lei. Această asociaţie realizează în cursulanului venituri totale impozabile în sumă de 950.000 lei şi cheltuieli totale integral deductibile în sumăde 550.000 lei.In condiţiile în care asociaţia îşi determină venitul net în sistem real, determinaţi venitul net al fiecăruiasociat şi impozitul pe venit aferent acestui venit net.

Venit impozabil = venituri – cheltuieli = 400.000Impozit 400.000 * 16% = 64.000

 Asociat A: 44800 Asociat B: 19200

82. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna ianuarie 2010 un venitlunar brut de 1.000 lei. De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere douăpersoane care nu realizează venituri (deducerea personală este de 450 lei);contribuţia pentru asigurările sociale este de 10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătateeste de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorul de şomaj este de 0,5%.Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna ianuarie 2010.

Venit brut Asig sociale sanatate Somaj deducere impozit Venit net

1000 105 55 5 450 62 773

83. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna ianuarie 2010 un venitlunar brut de 1.000 lei. De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere un copilminor şi pe mama sa, care are o pensie de 270 lei; salariatul plăteşte o cotizaţie la sindicat de 20 lei;contribuţia pentru asigurările sociale este de 10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătateeste de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorul de şomaj este de 0,5%.Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna ianuarie 2010.

Venit brut Asig sanatate somaj deducere Cotizatie impozit Venit net

Page 16: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 16/

sociale sindicat1000 105 55 5 350 20 74 741Persoana în întretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alþi membri de familie, rudele contribuabilului sau alesotului/sotiei acestuia pânã la gradul al doilea inclusiv, ale cãrei venituri, impozabile si neimpozabile, nudepãsesc 250 lei lunar.

84. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna ianuarie 2010 un venit lunar brut de l .000 lei. Angajatul primeşte şi 20 de tichete de masă în valoare de 148,2 lei.De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere trei copii minori; salariatul plăteşteo cotizaţie la sindicat de 50 lei; contribuţia pentru asigurările sociale este de 10,5%, contribuţiapentru asigurările sociale de sănătate este de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorul de şomaj este de0,5%. Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna ianuarie 2010.

Venitbrut

 Asigsociale

sanatate somaj deducere Cotizatiesindicat

Impozitsal

Impozittichete masa

Venitnet

1000 105 55 5 550 50 38 23 724

85. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna ianuarie 2010 un venit lunar brut de 4.000 lei. Angajatul primeşte şi 20 de tichete de masă în valoare de 148,2 lei.De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere trei copii minori;salariatul plăteşte o cotizaţie la sindicat de 50 lei; contribuţia pentru asigurările sociale este de10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate este de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorulde şomaj este de 0,5%. Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii realizate în luna ianuarie 2010.

Venitbrut

 Asigsociale

sanatate somaj deducere Cotizatiesindicat

Impozitsal

Impozittichete masa

Venitnet

4000 420 220 20 0 50 526 23 2741

86. O persoană angajată cu contract individual de muncă realizează în luna ianuarie 2010, la al doilealoc de muncă, un venit lunar brut de 1.000 lei.De asemenea, cunoaştem următoarele: salariatul are în întreţinere trei copii minori; contribuţia pentruasigurările sociale este de 10,5%, contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate este de 5,5%, iar contribuţia pentru ajutorul de şomaj este de 0,5%. Determinaţi impozitul pe veniturile din salariirealizate în luna ianuarie 2010.

Venit brut Asig sociale sanatate somaj deducere Impozit sal Venit net1000 105 55 5 0 134 701

87. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA achiziţionează în luna ianuarie 2010 o cantitate

de 1.000 produse la un preţ fără TVA de 150 lei/buc. întrucât cumpărătorul este un client fidel şi foarte serios, furnizorul de produse îi oferă un discount de 7%din preţul iniţial. După achiziţionare, acesta vinde 600 produse clienţilor săi în luna ianuarie, la un preţ cuTVA de 210 lei/buc., iar restul de 400 bucăţi le vinde în luna februarie, la un preţ de 200 lei/buc, cu TVA.Presupunând că perioada fiscală este luna calendaristică, determinaţi TVA de plată sau, după caz,suma negativă a taxei aferentă lunilor ianuarie şi februarie 2010 pentru operaţiunile realizate, încondiţiile în care în luna februarie societatea nu a avut achiziţii.

88. O persoană impozabilă cu regim mixt realizează în luna martie 2010 următoarele operaţiuni (persoanaimpozabilă a optat pentru determinarea pro-ratei lunar):livrări de bunuri la export în sumă de 500.000 lei;livrări de bunuri în ţară, scutite fără drept de deducere, în sumă de 700.000 lei;

Page 17: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 17/

prestări de servicii la intern în sumă de 1.000.000 lei (sumă fără TVA), TVA 19%;achiziţii de servicii în sumă de 300.000 lei (sumă fără TVA) şi achiziţii de materiale în sumă de

800.000 lei (sumă fără TVA), TVA 19%, destinate atât realizării operaţiunilor care dau drept dededucere, cât si celor care nu dau drept de deducere.

 în condiţiile în care agentul economic avea soldul sumei negative a taxei de 15.000 lei reportat dindecontul lunii precedente, determinaţi:

valoarea TVA de plată sau suma negativă a taxei pentru operaţiu nile din perioada fiscală de raportare;TVA de plată cumulată sau, după caz, suma negativă a taxei cu mulate, la sfârşitul lunii martie 2010.

89. O persoană impozabilă stabilită în România se înfiinţează la data de 5 decembrie 2009 şi opteazăpentru aplicarea regimului special de scutire de TVA. în anul 2010, la 30 iunie, constată că a realizat ocifră de afaceri reprezentând echivalentul a 35.000 euro.Precizaţi care este termenul în care persoana juridică impozabilă trebuie să solicite înregistrarea înscopuri de TVA.

90. Un comerciant se aprovizionează în luna ianuarie 2010 de la un depozit cu o cantitate de 7.000 sticle debăutură răcoritoare. Preţul unitar este de 2 lei/sticlă. Ca urmare a faptului că agentul economic care seaprovizionează este un client permanent al depozitului, acesta beneficiază de o reducere a preţului cu

20%. Determinaţi TVA aferentă aprovizionării.

91. Un agent economic primeşte o factură de la compania de telefonie mobilă la care este abonat, pecare sunt trecute suma de 2.300 lei reprezentând costul convorbirilor telefonice şi suma de 50 leireprezentând majorări de întârziere pentru neplata la termen a facturilor anterioare.Să se determine TVA aferentă facturii.Convorbiri tel: 2300 leiPenalitati intarziere: 50 leiTva aferent: 437 lei

92. Un importator autorizat importă 100 produse cu un preţ extern de 50 USD/bucată. Pentrutransportul acestora pe parcurs extern, importatorul plăteşte o sumă de 350 USD reprezentând

cheltuieli de transport şi asigurare pe parcursul extern. Cursul de schimb este de 3,00 lei/USD.Cunoscând că taxa vamală este de 25% şi TVA este de 19%, determinaţi cuantumul obligaţiilor fiscalecare trebuie achitate în vamă (importatorul nu are certificat de amânare la plata TVA).

93. O societate comercială s-a înfiinţat la 7 iunie 2009, când a estimat realizarea unei cifre de afaceri de75.000 lei. Explicaţi dacă, pe baza acestei cifre de afaceri, societatea trebuie să se înregistreze înscopuri de TVA. Cursul de schimb este de l euro = 3,3817 lei.

94. O societate comercială înregistrată în scop de TVA în România foloseşte trimestrul ca perioadă fiscalăpentru declararea şi plata TVA. în luna august 2009 ea realizează o achiziţie intracomunitară debunuri. Explicaţi impactul acestei operaţiuni asupra perioadei fiscale. Enunţaţi termenele la care trebuie să

depună decontul/deconturile de TVA pentru perioada iulie-septembrie 2009.

95. Precizaţi care dintre persoanele de mai jos sunt persoane impozabile din punct de vedere al TVA:- o persoană fizică autorizată neînregistrată în scopuri de TVA;- un cabinet de avocatură înregistrat în scopuri de TVA;- un angajat al unei societăţi comerciale;- o societate comercială neînregistrată în scop de TVA;- un cabinet medical neînregistrat în scop de TVA;- o organizaţie non-profit care realizează numai operaţiuni cu titlu gratuit.Persoane impozabile dpdv al TVA: un cabinet de avocatură înregistrat în scopuri de TVA;

Page 18: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 18/2

96. Care sunt cotele de TVA aplicabile în România? Explicaţi la ce se aplică ele.Cotele TVA in Romania:

- servicii hoteliere si de carte, castele, muzee, proteze si accesorii, produse ortopedice,medicamente: 9%,

- 5% livrare locuinte sociale,- restul 24%

97. Care este termenul până la care trebuie depusă declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile siprestările de servicii intracomunitare?

Termenul de depunere al declaratiei recapitulative este 15 a lunii urmatoare realizarii achizitiei / livrariiintracomunitare.

98. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar 2009 se constată lipsa unui mijloc fix cu o valoarecontabilă de intrare de 4.000 lei, care a fost amortizat contabil în proporţie de 20%.Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată care se impută persoanei vinovate.

99. O societate comercială plătitoare de TVA, înregistrată în scop de TVA în România, livrează bunuri învaloare de 10.000 lei către o societate comercială înregistrată în scop de TVA în Germania. Bunurile

sunt trimise din România în Franţa. Să se precizeze regimul de TVA aplicabil operaţiunii, dacă furnizoruldispune de documente de transport.

100. O societate comercială importă bunuri în valoare de 150.000 lei. Taxele vamale sunt de 15.000 lei, iar accizele, de 20.000 lei. Să se determine TVA aferentă importului.tva import: 150000 * 24% = 36000

101. Un furnizor persoană impozabilă înregistrată ca plătitor de TVA acordă clientului său în momentulfacturării mărfurilor la intern un rabat comercial de 10%.Să se determine TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor la intern, cunoscând că preţul delivrare înainte de acordarea rabatului este de 10.000 lei.

102. Un importator autorizat importă produse finite în scopul comercializării pe piaţa internă.Determinaţi TVA aferentă importului, în condiţiile în care se cunosc următoarele date: valoarea învamă a mărfurilor: 200.000 lei; taxele vamale: 20.000 lei; TVA 19%.

103. Un importator autorizat importă produse finite în scopul comercializării pe piaţa internă.Să se calculeze TVA datorată de importator în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoareledate: valoarea în vamă a mărfurilor: 20.000 lei; taxele vamale: 4.000 lei; comisionul vamal: 100 lei;acciza 2.000 lei; TVA 19%.

104. Un importator autorizat importă produse finite în scopul comercializării pe piaţa internă.Să se calculeze TVA datorată de importator în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoareledate: valoarea în vamă a mărfurilor: 400.000 lei; taxa vamală: 80.000 lei; comisionul vamal: 1.600

lei; acciza: 120.000 lei; TVA 19%.

105. Cum trebuie ţinută evidenţa achiziţiilor de către persoanele impozabile cu regim mixt?

106.  în cazul unei persoane impozabile cu regim mixt, să se determine pro-rata cunoscând următoareledate: livrări de bunuri şi prestări de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere: 120.000lei, TVA 19%; livrări de bunuri care nu permit exercitarea dreptului de deducere:50.000 lei.

107. Să se determine TVA de dedus pentru un an calendaristic, aplicând pro-rata anuală efectivă,cunoscând următoarele date:livrări de bunuri si prestări de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere: 120.000 lei,

Page 19: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 19/2

TVA 19%;livrări de bunuri care nu permit exercitarea dreptului de deducere: 50.000 lei;bunuri şi servicii achiziţionate în timpul anului pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de

deducere, precum si de operaţiuni care nu dau drept de deducere: 100.000 lei, TVA 19%.

108. Care este cursul de schimb folosit pentru transformarea în lei a bazei de impozitare pentru o achiziţie

intracomunitară de bunuri?

109. O persoană impozabilă înregistrată ca plătitor de TVA, pentru care perioada fiscală este trimestrul,prezintă la 30 iunie 2010 următoarea situaţie:suma negativă a TVA din decontul trimestrului precedent pentru care nu a solicitat rambursare: 5.400

lei;TVA colectată în perioada fiscală: 7.000 lei;TVA de dedus în perioada fiscală: 3.500 lei.Să se determine taxa de plată cumulată sau, după caz, suma negativă a taxei cumulate la sfârşitulperioadei de raportare.5400 – 4500 = 900 lei suma negativa

110. Societatea comercială A, înregistrată în scop de TVA în România, livrează marfă în valoare de25.000 lei către societatea B, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Marfa este transportată desocietatea A din România în Franţa.Să se încadreze operaţiunea din punctul de vedere al TVA.

111. Societatea comercială A, înregistrată în scop de TVA în România, livrează ciment în valoare de25.000 lei către societatea B, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Marfa este transportată desocietatea A din Bucureşti la depozitul lui B din Cluj-Napoca.Să se încadreze operaţiunea din punctul de vedere al TVA şi să se determine TVA aferentăoperaţiunii.

112. O societate comercială înregistrată în scop de TVA în România livrează în luna aprilie 2010 unei alte

societăţi comerciale înregistrate în scop de TVA în România un utilaj în valoare de 20.000 lei, TVA19%, pentru care plata se face astfel: avans în luna ianuarie în valoare de 10.000 lei şi apoi rate întranşe lunare egale cu 1.000 lei.Să se determine TVA colectată aferentă lunilor ianuarie şi aprilie 2010.

113. O societate comercială livrează în luna ianuarie 2010 materii prime în valoare de 10.000 lei, TVA 19%.La sfârşitul lunii ianuarie, deoarece cumpărătorul este client fidel, societatea comercială îi acordăacestuia un discount de 10%. De asemenea, societatea comercială livrează materii prime unui altclient în valoare de 5.000 lei, TVA 19%, pe data de 3 ianuarie, cu plata în 10 zile. Ca urmare a plăţii cu

 întârziere (pe 25 ianuarie), societatea comercială, conform contractului, îi percepe cumpărătoruluipenalităţi de întârziere de 100 lei. Să se determine TVA colectată în luna ianuarie.

114. O persoană impozabilă cu regim mixt realizează în luna martie 2010 următoarele operaţiuni (pro-rataestimată la începutul anului este de 80%):livrări de bunuri la export în sumă de 45.000 lei;livrări de bunuri în ţară, scutite fără drept de deducere, în sumă de 10.000 lei;prestări de servicii la intern în sumă de 25.000 lei (sumă fără TVA), TVA 19%;achiziţii de mărfuri în sumă de 30.000 lei (sumă fără TVA) si achiziţii de materii prime si materiale în

sumă de 80.000 lei (sumă fără TVA), TVA 19%, destinate atât realizării operaţiunilor caredau drept de deducere, cât şi celor care nu dau drept de deducere.

 în condiţiile în care agentul economic avea soldul sumei negative a taxei de 10.000 lei reportat dindecontul lunii precedente, determinaţi:valoarea TVA de plată sau suma negativă a taxei pentru opera ţiunile din perioada fiscală de

raportare;

Page 20: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 20/

TVA de plată cumulată sau, după caz, suma negativă a taxei cumulate, la sfârşitul lunii martie 2010.

115. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar 2009 se constată lipsa unui mijloc fix cu o valoarecontabilă de intrare de 10.000 lei, care a fost amortizat în proporţie de 30%.Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată care se impută persoanei vinovate.

116. O societate comercială importă bunuri în valoare de 20.000 lei. Taxele vamale sunt de 2.000 lei, iar accizele, de 4.000 lei. Să se determine TVA aferentă importului.

117. O societate comercială stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România prestează servicii deconsultanţă către o societate comercială stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Ungaria. Valoareaserviciilor este de 12.000 lei. Care este regimul serviciului din punct de vedere al TVA în România?

118. O societate comercială stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Germania prestează servicii deconsultanţă către o societate stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, în valoare de 3.000euro. Cursul de schimb este de l euro = 4,1 lei. Care este regimul de TVA în România aferentacestei operaţiuni?

119. O societate comercială stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România efectuează un proiect deextindere a unei clădiri din România, beneficiarul fiind o persoană stabilită şi înregistrată în scop deTVA în România. Valoarea serviciului este de 15.000 lei, fără TVA. Care este regimul TVA aferentacestei operaţiuni?

120. O societate comercială din România realizează o achiziţie intracomu-nitară din Franţa. Partenerul externlivrează bunurile pe data de 12 aprilie, iar recepţia bunurilor are loc pe data de 15 aprilie. Factura esteemisă de partenerul extern pe data de 10 mai. în ce lună apar faptul generator şi exigibilitatea?

121. în cazul livrărilor de bunuri care nu se transportă, care este locul livrării de bunuri din punct de vedere alTVA?

122. Ce reprezintă livrarea intracomunitară de bunuri?

123. în ceea ce priveşte prestarea de servicii către persoane impozabile, care este regula generală destabilire a locului din punct de vedere al TVA?

124. Care sunt bunurile sau serviciile pentru care se aplică măsurile de simplificare între plătitorii de TVA înregistraţi în scop de TVA în România?

125. O societate comercială stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România livrează bunuri învaloare de 130.000 lei unei societăţi comerciale stabilite şi înregistrate în scop de TVA în Ungaria.Bunurile sunt transportate din România în Austria. în ce categorie se încadrează livrarea de bunuri şicare este valoarea TVA înscrisă pe factură?

126. O societate comercială din România realizează o achiziţie intracomu-nitară din Franţa. Partenerul externlivrează bunurile pe data de 12 aprilie, iar recepţia bunurilor are loc pe data de 15 aprilie. Factura esteemisă de partenerul extern pe data de 20 aprilie. în ce lună apar faptul generator si exigibilitatea?

127. O societate comercială din România realizează o achiziţie intracomunitară din Franţa. Partenerulextern livrează bunurile pe data de 12 aprilie, iar recepţia bunurilor are loc pe data de 15 aprilie.Factura este emisă de partenerul extern pe data de 20 iunie. în ce lună apar faptul generator siexigibilitatea?

128. în general, care este termenul de prescripţie în cazul obligaţiilor fiscale si care este momentul de la care încep să curgă?

Page 21: 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim

5/17/2018 001 - 132 Fiscal It Ate - Contabili Autorizati Ultim - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/001-132-fiscal-it-ate-contabili-autorizati-ultim 21/

Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire aobligatiilor fiscale(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului incare legea dispune altfel.(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anuluiurmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art. 23, daca legea nu dispune altfel.

(3) Dreptul de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta dinsavarsirea unei fapte prevazute de legea penala.(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata caatare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva.

129. Care este termenul de plată pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale si pentru obligaţiile fiscaleaccesorii, stabilite potrivit legii?Decizia de impunere si decizia referitoare la obligatiile de plata accesorii constituie instiintare de plata, de ladata comunicarii acestora, in conditiile in care se stabilesc sume de plata.Pentru diferentele de obligatiifiscale principale si pentru obligatiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plata se stabileste infunctie de data comunicarii acestora, astfel:a) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 alunii urmatoare;

b) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20a lunii urmatoare.

130. Ca regulă generală, de la ce dată începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţiifiscale?Dreptul de a cere executarea silita a creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuariea anului urmator celui in care a luat nastere acest drept.

131. Care este termenul în care contribuabilii au obligaţia de a declara organelor fiscale înfiinţarea desedii secundare?Prin sediu secundar se intelege o sucursala, agentie, reprezentanta sau alta asemenea unitatefara personalitate juridica, inclusiv sediile permanente definite de art. 8 din Codul fiscal. Astfel, inconformitate cu prevederile art.8 din Codul fiscal, sediul permanent este un loc prin care sedesfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident, cum ar fi: locul in care se aflaconducerea contribuabilului, sucursale, birouri, fabrici si ateliere, depozite de marfuri, centre deachizitii si desfacere, magazine, mine, cariere, puturi de titei sau gaze, sau alte locuri de extractiea resurselor naturale, santiere de constructii sau montaj numai daca acestea dureaza mai multde 6 luni.Contribuabilii au obligatia de a declara sediile secundare in 30 de zile de la infiintarea acestora

132. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit are de plată la bugetul statului impozit pe profit în sumă de 5.200 lei, scadenţa fiind data de 25 iulie a anului. Societatea plăteşte impozitul pe profit în data de 10 septembrie a acelui an.Să se determine cuantumul majorărilor de întârziere.Dobanzi de intarziere = 0.05% / zi16 zile intarziere: 5200 * (0.05 * 16) = 42 lei


Recommended