Сайт журнала _Contabilitate şi audit_.pdf

7/24/2019 _Contabilitate i audit_.pdf

1/13

19.02.2016 "Contabilitate i audit"

http://www.contabilitate.md/?mod=printarticle&id=3120 1/13

Contabilitate i audit 1, 2009 : http://www.contabilitate.md/?mod=article&id=3120

Titlul III. TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1DISPOZIII GENERALE

Articolul 93. Noiuni generalen sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezint o form de colectarela buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor pres tate care snt supuse impozitrii pe teritoriul RepubliciiMoldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor im pozabile importate n Republica Moldova.2) Marf, valori materiale rezultat al muncii s ub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaietehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb,

transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresienatural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n bazacontractului de leas ing financiar.4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i deproducie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilorprivind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor deconstrucii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat,cu plat parial sau gratuit.5) Plat parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor.6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate dectre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau)ale membrilor familiei sale.8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legis laia vamal.9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldovapersoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii seconsider a fi Republica Moldova.10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republ icii Moldova n conformitate cu legis laia vamal.11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelorjuridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republ ica Moldova.12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstaneconcrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice.13) Cot zero cota T.V.A. ce cons tituie zero procente.

14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform regul ilor stabilite n art. 110 i 111.16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctresubiectul impozabil, nregistrat n modul stabili t, la efectuarea livrrilor impozabile.

Capitolul 2SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE

Articolul 94. Subiecii impozabiliSubiecii impozabili snt:a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art.

112 sau 1121;b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sauconsum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n

conformitate cu art. 112 sau 1121.
http://www.contabilitate.md/?mod=article&id=3120http://www.contabilitate.md/?mod=article&id=3120http://www.contabilitate.md/index.php


2/13



Articolul 95. Obiectele impozabileObiecte impozabile cons tituie:a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor nRepublica Moldova;b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de

persoane fiz ice, a cror valoare nu depete l imita stab ili t de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele

fizice;

c) importul serviciilor n Republica Moldova, cu excepia serviciilor importate aferente produselorcompensatoare rezultate din regimul de perfecionare pasiv.

Capitolul 3

MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.

Articolul 96. Cotele T.V.A.Se s tabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilorefectuate pe teritoriul Republ icii Moldova;b) cote reduse n mrime de: 8% la pinea i produs ele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptelei produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepiaproduselor al imentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin. (1) pct. 2); 8% la medicamentele, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de MinisterulSntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmaciiconform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 300610,300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015,481890, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000; 5% la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul RepubliciiMoldova;c) cota zero la mrfurile i serviciile l ivrate n conformitate cu art. 104.Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile

(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile reprezint valoarea l ivrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (frT.V.A.).(2) Dac plata pentru l ivrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrriiimpozabile cons tituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art. 5 pct. 26) i art. 99.(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fiachitate, cu excepia T.V.A.

(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabila livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art. 225.(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poatefi mai mic dect cheltuielile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dectvaloarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art. 100, sau dect preul de cost al serviciilor pres tate,

cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctreorganele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului articol nu se refer la cazurile cnd seefectueaz livrri de mrfuri i servicii pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat, precum i la cazulvnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul s tingerii restanelor acestora.(5) Valoarea im pozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea m ai mare din valoarealor de bilan i valoarea de pia.Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabileValoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fiajus tat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac:a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor;b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea;

c) valoarea im pozabil a l ivrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului pentru plata efectuat naintede termen.Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuiriimuncii


3/13



(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor iconsumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoareaimpozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile deproducie proprie care ulterior snt transm ise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr platangajailor subiectului impozabil se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a l ivrrii respective constituievaloarea ei de pia.(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile deproducie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se

consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare im pozabil a livrrii de mrfuri, servicii es te valoarea achitatde ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile deproducie proprie valoarea de pia.(4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor care ulteriorau fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect.Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinatdesfurrii activitii sale de ntreprinztor.(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile deproducie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoareaimpozabil a l ivrrii menionate constituie valoarea ei de pia.(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei.Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate culegislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepiaT.V.A.(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul dim inurii de ctreimportator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale nmodul stabili t la alin. (1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legis laie.Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.(1) Subiecii impozabili s tipulai la art. 94 lit. a) snt obligai s declare, conform art. 115, i s achite la buget pentrufiecare perioad fiscal, stabilit conform art. 114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A.

achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A.achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A.la valorile materiale importate) folos ite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv,inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilordepete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate,diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sum ei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pevalorile materiale, s erviciile procurate n aceast perioad, cu excepia cazurilor prevzute la alin. (3), (5) i (6).(3) Dac sum a T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produsede panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile depine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard aT.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern,

ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.(4) Subiecii impozabili care import servicii pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, cu excepia serviciilorimportate aferente produselor compensatoare rezultate din regimul de perfecionare pasiv, achit T.V.A. lamom entul achitrii plii pentru serviciul importat.(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectulimpozabil a efectuat o livrare care se im poziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fos tdepit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingeriisum elor din contul res tituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art. 103 alin. (3) i aleart. 125, n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. RestituireaT.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. seefectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor econom ici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu

excepia obligaiilor fiscale administrate de organele vamale, iar n lipsa datoriilor la contul bancar al agentuluieconomic.(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoaractivitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor deleasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cuvaloarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T. V. A. se restituie n modul s tabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va


4/13



depi 45 de zile.(7) Persoanele jurid ice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pnla sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriulRepublicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare depetelimita stabilit de legis laia n vigoare, achit T.V.A. n momentul controlului vamal al bagajului i numai n msura ncare valoarea depete limita stabilit.

Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ ia investiiilor n mijloace de transport(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2008,efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n localitile republicii, n afar de municipiile Chiinu i Bli, cu excepiainvestiiilor cu des tinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport.(2) Subiecii impozabili, s tipulai la al in. (1), care au o dep ire a s umei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitatfurnizorului la procurarea valorilor materiale, s erviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat dectre cumprtori pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibilrestituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile(cheltuielile) capitale efectuate conform al in. (1). Subiecilor impozabili care au efectuat investiii (cheltuieli ) capitalen orae i n municipiul Comrat li se restituie T.V.A. n cazul n care depirea sumei T.V.A. pentru o perioadfiscal, determinat potrivit prezentului alineat, este mai mare de 100 000 de lei.

(3) Subiecii impozabili nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. n conformitate cu art. 1121au dreptul la restituirea

sum ei T.V.A. achitate furnizorilor de valori materiale, servicii ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate, careau cons tituit temei pentru nregistrarea subiectului ca pltitor de T.V.A.(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n termen de 45 de zile de la data depunerii cererii, nmodul stabilit de Guvern. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau alecreditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiilor fiscale adminis trate de organele vamale, iar nlipsa datoriilor, restituirea se efectueaz la contul bancar al agentului economic.Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

(1)n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregis trai conform art.112 i 1121, li se permite trecerean cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale,serviciile procurate pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se

permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarealivrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru

serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art.112 i 1121, lise permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A.,aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaie deproducie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, decrearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului anim al i ntreinerea cirezilor.(2) Suma T.V.A., achitat s au care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, s erviciile procurate care snt folositepentru efectuarea livrrilor scutite de T.V.A. nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.Prevederile respective nu se extind asupra livrrilor efectuate conform art. 103 al in. (1) pct. 23).(3) Suma T.V.A., achitat s au care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, s erviciile procurate care snt folositepentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A. se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.Mrimea trecerii n cont a T.V.A. se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma T.V.A., achitat sau careurmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor attimpozabile, ct i scutite de T.V.A. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport:a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr T.V.A.), cu excepia avansurilor primite, pentru a crorefectuare s e utilizeaz valorile m ateriale, serviciile n cauz;b) la num itor se indic valoarea total a l ivrrilor impozabile (fr T.V.A.) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilorprimite, pentru efectuarea crora s e utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz.Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind T.V.A. pentru ultimaperioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma T.V.A. trecut n cont nperioadele fiscale precedente i suma T.V.A. determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect ndeclaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.

(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sntfolosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe valorile materiale procurate care n procesulactivitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legis laiei, nu se trece ncont i se raporteaz la cheltuielile perioadei.(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectulimpozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se


5/13



trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const norganizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentrudesfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorilemateriale, serviciile procurate dac dispune:a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A.,saub) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate;c) de documentul care confirm achitarea T.V.A. pentru serviciile importate.

(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorilemateriale, s erviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat facturafiscal (procurat n modul s tabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.(8) La livrarea mrfurilor, serviciilor pentru export i a tuturor tipurilor de transporturi internaionale de pasageri i demrfuri, se perm ite restituirea T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate dac exist:a) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;b) copii de pe documentele de transport internaional ce confirm recepionarea mrfurilor exportate;c) documentele de transport internaional ce confirm prestarea serviciilor pentru serviciile de transportinternaional de mrfuri;d) foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, borderoul de control, nsrcinarea de navigaie (n funcie de tipultransportului) pentru serviciile de transport internaional de pasageri;e) confirmarea organului po tal privind recepionarea mrfurilor;f) confirmarea destinatarului strin pentru alte servicii, iar n cazul serviciilor acordate prin intermediul mijloacelorelectronice confirmarea prin semntur digital sau scris la prestarea serviciilor i confirmarea primirii pliipentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia cu privire la mijloacele bneti ncasate prinintermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentat de ctre banc, n baza creia va fi posibilidentificarea destinatarului strin.(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trecen cont.

Capitolul 4LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.

Articolul 103. Scutirea de T.V.A.(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctresubiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova:1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comisionaferente tranzaciilor respective;2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, 490300000, precum i produsele alimentare pentrucopii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 20071010, 20071091, 200710990;3) proprietatea de s tat, rscumprat n procesul privatizrii;4) instituiile precolare, cluburile, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum idrumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alteobiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate carefolosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor,

organizaiilor i ins tituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de s tat transferat gratuit, la decizia autoritilorpublice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul uneintreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, deproiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice ijuridice, la obiectele inclus e n lis ta aprobat de Parlament;5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiiaalocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile depregtire i perfecionare a cadrelor; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri;serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilorn instituii precolare;6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de

activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete,precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate dectre avocai i notari, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acestregistru;7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere),referitoare la obiectele proprietii indus triale, precum i obinerea drepturilor de autor;


6/13



8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept desucces iune, proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de insolvabilitate; comorile;9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere,destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoia i i distribuite lor gratuit;10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele,ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de MinisterulSntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare;biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, biletele turistice i deexcursie, fr costul serviciilor de intermediere legate de procurarea acestora; mijloacele tehnice, inclusiv

transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabil itarea invalizilor;11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt,ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentareabtrnilor nevoia i din contul organizaiilor de binefacere;12) serviciile financiare:a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare,inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare,de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont,deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare,viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzareamrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz,din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare abanilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor nnumerar, a hrtiilor de valoare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilorclienilor, de la l ichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cudocumentaia normativ;c) operaiile legate de circulaia valutei, mijloacelor bneti, bancnotelor, care constituie un mijloc legal de plat (cuexcepia celor folosite n scopuri numismatice), mrfurile de la poziia tarifar 7108, livrate Bncii Naionale aMoldovei;d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor hrtii de valoare, inclusiv operaiilecomerciale i de intermediere pe piaa hrtiilor de valoare, operaiile regis tratorilor independeni;

e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaiifinanciare;f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nes tatale calificate de pensii;g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensi ilor, subveniilor, indemnizaiilor;14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor nsfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitatesau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sauparticipanilor; loteriile;15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelorctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchiriereancperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locuri lor de veci; ntreinerea mormintelor;

ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase;16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic ablocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea as censoarelor;17) serviciile pres tate de transportul urban n comun, de transportul suburban i interurban auto, feroviar i fluvial depasageri, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul urban n comun, transportul suburbani interurban auto, feroviar i fluvial de pas ageri;18) energia electric importat i livrat ctre reelele de dis tribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilorde transport al energiei electrice importate;19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic), precum i serviciilede editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat;

21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legeanr.73-XV din 12 april ie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor aces tei cooperative, cu condiia c celpuin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilorcooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;23) activele materiale a cror valoare depete 3 000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare


7/13



depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie.Modul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabile te prin regulamentul aprobat de Guvern;24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332,870333);25) mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cugaranie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-partea Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilorfinanate de la buget, conform lis tei aprobate de Guvern;

Punctul 251) este exclus prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008.

26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiilesportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile s portive europene i internaionalede profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii ol impice, fr drept de comercializare aacestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare iAtestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii afost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare,organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul deacreditare.(2) T.V.A. nu se apl ic:a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control

vamal, antrepozit vamal i s ub destinaiile vamale de dis trugere i abandon n folosul s tatului;b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare;c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionareapasiv, conform reglem entrilor vamale.(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea debovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carneade porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt,refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari,catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilorde la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab,grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau nsaramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 020900), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de

zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 110813000), grsim ilede animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar150200) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 170111), nu li se aplic T.V.A.T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie,n conformitate cu modul stabili t de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile.(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituiesuma T.V.A. achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie n modul stabilit de ServiciulVamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile.(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n caz de calamitatenatural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/sau livrrile de mrfuri, serviciidefinite ca ajutoare umanitare, n modul s tabilit de Guvern.

(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului deproducie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor.(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie aleMinis terului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.(9) Livrrile de mrfuri i servicii efectuate n interiorul zonei econom ice libere nu s nt livrri impozabile cu T.V.A.

(91) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate de ctre rezidenii parcurilor tiinifico-tehnologice irezidenii incubatoarelor de inovare, precum i mrfurilor i serviciilor procurate de ctre acetia de pe teritoriulRepublicii Moldova. Modul de aplicare a scutirii se stabilete de Guvern. n cazul ncetrii activitii parcurilortiinifico-tehnologice, a incubatoarelor de inovare sau n cazul pierderii statutului de rezident al acestora, T.V.A. seaplic la valoarea iniial a stocurilor de mrfuri neutilizate n procesul activitii rezidenilor.(10) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoanele juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n

vam a acestor mrfuri nu depe te suma de 50 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depe telimita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar lim ita neimpozabilmenionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.(11) Venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing financiar nu este obiectimpozabil cu T.V.A.


8/13



Capitolul 5

IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.

Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zeroLa cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de m rfuri (inclusiv de expediie) ipasageri, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n traficinternaional aerian, auto, feroviar i fluvial, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de

navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;b) energia electric destinat populaiei livrat de ctre ntreprinderile productoare reelelor de distribuie, precumi energia electric livrat populaiei de ctre reelele de distribuie; energia termic i apa cald destinatepopulaiei livrate de ctre ntreprinderile productoare reelelor de dis tribuie, precum i energia termic i apa caldlivrate populaiei de ctre ntreprinderile productoare i reelele de distribuie, ntreprinderile de termoficare locale,cazangerii, staii termice i staii-grup;c) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunilediplomatice n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic iadministrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz dereciprocitate, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova iuzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i adminis trativ-tehnic al acestor mis iunii membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete deGuvern;

c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic,realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limitatratatelor la care aceasta este parte, conform listei aprobate de Guvern. Lista tratatelor internaionale la careRepublica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic, precum i modul de aplicare a cotei zero deTVA la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic se stabilescde Guvern;Litera d) este exclus prin Legea nr. 245-XVI din 16.11.2007, iar litera e) prin Legea nr. 299-XVI din 21.12.2007.

f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate dinzona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restulteritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele l ivrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale

Republicii Moldova unul altuia;g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor deprelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Lista agenilor economici, tipul s erviciilor care cad sub incidenaprezentului punct, precum i modul de adminis trare a acestor servicii se stabiles c de Guvern;h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.

Capitolul 6LIVRRILE

Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se cons ider livrare de mrfuri.

(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se cons ider parte a livrrii de mrfuri.(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se cons ider parte a exportului de mrfuri.(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor s e consider parte a livrrii de servicii.Articolul 106. Livrrile efectuate de ctre ageni i angajai(1) Livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat de un agent n numele subiectului impozabil cons tituie o livrare efectuatde nsui subiectul impozabil.(2) Prevederile al in. (1) nu se extind asupra livrrii serviciilor de ctre agent ctre subiectul impozabil.(3) Livrarea serviciilor de ctre angajai patronului su (n limitele ndatoririlor de serviciu sau de producie) nuconstituie o livrare impozabil din partea angajatului.Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfurare a activitii de ntreprinztor

Transmiterea de ctre un subiect impozabil a dreptului de desfurare a activitii de ntreprinztor sau a unei pri aacestei activiti altui subiect nu constituie o livrare de mrfuri, servicii dac:a) subiectul cruia i se transmite dreptul de desfurare a activitii de ntreprinztor sau a unei pari a acesteiactiviti este un subiect impozabil sau devine subiect impozabil n momentul transm iterii acestui drept;b) subiectul cruia i se transmite dreptul de desfurare a activitii de ntreprinztor continu dup transmitere sdesfoare aceast activitate.


9/13



Capitolul 7

TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestriiserviciilor, cu excepia cazurilor s tipulate la al in. (5), (6) i (7).(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor consumatorului sau dac mrfurilesnt transportate, data livrrii se cons ider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru

care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republ icii Moldova.(3)n cazul livrrii de bunuri imobil iare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului, data l ivrrii se cons iderdata trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de construcie n proprietatea consumatorului.(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la careplata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte.(5) Dac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii seconsider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte.(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract,data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ceare loc mai nainte.(7)n cazul livrrii de mrfuri i s ervicii n cadrul unui contract de leas ing (financiar s au operaional), data l ivrrii s econsider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leas ing n avans, datalivrrii se consider data ncasrii avansului.Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale seconsider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctreimportator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la conturilerespective ale Trezoreriei Centrale a Ministerului Finanelor, confirmat printr-un extras din contul bancar. Laserviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i dataachitrii T.V.A. se consider data efecturii plii pentru serviciul importat.(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal laimportul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa

vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxeivamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legis laia vamal.(3) Pentru operaiunile de leasing (financiar sau operaional) contractate cu un furnizor stabilit n strintate,termenul obligaiei fiscale se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul efecturiiplii n avans a ratei de leas ing, data obligaiei fiscale se consider data efecturii plii.

Capitolul 8LOCUL LIVRRII

Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau lamomentul trecerii lor n posesia consumatorului. Dac mrfurile snt furnizate cu transportul consumatorului sau de

ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputultransportrii, cu excepia livrrilor pentru export.(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primiri i lor.Articolul 111. Locul livrrii serviciilor(1) Locul livrrii serviciilor se consider:a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor detransport;c) locul pres trii efective a s erviciilor: legate de bunuri le mobile tangibi le;

prestate n domeniul culturii , artei, nvmntului, culturii fizice sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar deactivitate; legate de activiti auxilizare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii: de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor


10/13



obiecte ale proprietii industriale; servicii de publicitate; servicii ale cons ultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabil ilor i al tele asemenea, precumi servicii de furnizare a informaiei; servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mi jloacelor electronice, nconformitate cu subseciunea 72 a Clas ificatorului activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prinHotrrea Departamentului Moldova Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000; de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal); servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane pentru servicii le enumerate la

prezentul punct;f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor s trine pe teritoriul vamal .(2) Locul livrrii serviciilor care nu au fost enumerate n alin. (1) se consider sediul persoanei care presteazservicii, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina acestuia.

Capitolul 9ADMINISTRAREA T.V.A.

Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice,

specificate la art. 51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art. 511, i deintorilor patentei de

ntreprinztor, este obligat s se nregis treze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luniconsecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 300 000 lei, cu excepia livrrilor scutite deT.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s senregis treze nu mai trziu de ultima zi a luni i n care a avut loc dep irea. Subiectul se cons ider nregis trat din primazi a lunii urmtoare celei n care a avut loc dep irea.(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil alTVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cuexcepia celor de import) n sum ce depete 100 000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri seefectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii dentreprinztor, deschise n ins tituiile financiare ce au relai i fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova.Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon, desprecare fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv.

(3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i elibereze certificatul denregis trare, aprobat n modul s tabili t, cu indicarea:a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;b) datei nregistrrii;c) codului fiscal al subiectului impozabil.(4) Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri,servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depe te 300 000 de lei es te obligat s s e nregistrezeca contribuabil al T.V.A. n modul stabili t la alin. (1).

Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepiainvestiiilor cu destinaie locativ i a investiiilor n mijloace de transport

(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor este n drept s se nregistreze n calitate de pltitor deT.V.A. dac suma T.V.A. achitat de el pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiii (cheltuieli) capitaleefectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2008 n localitile republicii, n afar de municipiile Chiinu i Bli, cu excepiainvestiiilor cu des tinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport, este:a) pentru orae i municipiul Comrat de la 100 000 de lei;b) pentru sate (comune) de la 1 leu.(2) Pentru nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. conform alin. (1), subiectul activitii de ntreprinztor urmeazs ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii imediat urmtoare celei n care a fost prezentat formularulcorespunztor.Articolul 113. Anularea nregistrrii

(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceas taServiciul Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de ServiciulFiscal de Stat.(2) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul ncare:


11/13



a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu adepit plafonul de 100 000 lei;b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal;c) informaia prezentat, n conformitate cu art. 8 alin. (2) lit. b), de ctre subiectul impunerii este neveridic.(3) n momentul anulrii nregis trrii contribuabilului T.V.A., el se cons ider ca subiect care a efectuat o livrareimpozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fosttrecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 107.Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia.(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz

este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii.Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.(2)n cazul anulrii nregis trrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a luni i n care a avut loc anularea i setermin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregis trrii.Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art. 94 lit. a) i/sau lit. c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A.pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la ServiciulFiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.

(2)Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare

perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepiaachitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii pentru serviciulimportat.Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau oparte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea ncont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n conteste egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n contconform prevederilor alin. (1), aceast sum se cons ider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la

momentul primirii sumei datoriei compromise.Articolul 117. Factura fiscal(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii es te obligat s prezinte cumprtoruluifactura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la m omentul apariiei obligaiei fiscale,stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrileimpozitate conform art. 104 l it. a).(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:1) numrul curent al facturii;2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;3) data eliberrii facturii;4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;

5) denumirea (numele) i adresa cumprtorului;6) tipul l ivrrii;7) pentru fiecare tip de livrare de m rfuri, servicii:a) cantitatea mrfii;b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;c) cota T.V.A.;d) sum a T.V.A. pe un articol de m arf;e) sum a total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;f) suma total a T.V.A.(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar,eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt

respectate urmtoarele condiii:a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar la fiecare punct comercial i de prestriservicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitriisum ei n numerar. La sfritul fiecrei zile de lucru se face bilanul;b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrileefectuate, iar n documentul de eviden a valorilor m ateriale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au


12/13



fost achitate n numerar.(4)n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediulcardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.(5) La livrarea de mrfuri, servicii ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilorinstituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberareafacturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.

Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale estedata la care ncepe transportul lor.(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursulunei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cuprezentarea ctre cumprtor a contului.(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum intreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit,efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul laeliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare consumator i pentruvolumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur a numerelor i a seriilorfacturilor de expediie, a informaiei pe livrri.(4) La livrrile de producie agricol ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului,

factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii,cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semnturaolograf a beneficiarilor.(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autorsau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferentde faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului deautor exclusiv sau neexclusiv.(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz dup primirea facturii fiscale, perfectat dectre comisionar la serviciul acordat. La livrarea mrfii ctre cumprtor, comisionarul elibereaz facturafiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz facturafiscal.(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia,

comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n careexecut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.(8) Eliberarea facturii fiscale la serviciul acordat de fondatorul administrrii se efectueaz dup ce acestaprimete factura fiscal, eliberat de administratorul fiduciar la serviciul de administrare fiduciar pe care l-aacordat. Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrareade mrfuri, servicii ctre consumatorul final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu.Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatoruluiadministrrii factura fiscal.(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia:a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie ia mrfurilor ctre consumatorul care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil

deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se nmomentul efecturii prealabile a plii;b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, facturafiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau suplinireasmart-cardurilor de alimentare, n cazul n care consumatorul pltete prin virament sau n numerar procurareaunui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, facturafiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului;d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul,stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate.(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n facturafiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete,

refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doaraceste cheltuieli.Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor


13/13


materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili sntobligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Drile de seamprivind mrfurile, serviciile livrate i valorile materiale, serviciile procurate trebuie ntocmite n termen de o lun de lancheierea perioadei fiscale privind T.V.A.(2) Documentaia pentru evidena valorilor materiale, serviciilor procurate trebuie s includ:a) seria i numrul facturii fiscale;b) data primirii facturii;c) denumirea (numele) furnizorului;d) descrierea s uccint a livrrii;

e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;f) suma total a T.V.A.(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se nregistreaz n registrele respective nordinea primirii/eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se ps treaz la subiectul impozabil.(4)nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:a) seria i numrul facturii fiscale;b) data eliberrii ei;c) denumirea (numele) consumatorului;d) descrierea s uccint a livrrii;e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;f) suma total a T.V.A.;g) suma rabatului, dac acesta se ofer.(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include:a) sum a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut ncont;e) suma T.V.A. vrsat la buget;f) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fiscal urmtoare;g) sum a T.V.A. supus ramburs rii de la buget.

"Contabilitate i audit", 2016

Date post:	23-Feb-2018
Category:	Documents
Upload:	anonymous-vmuw7ps7
View:	222 times
Download:	0 times

Сайт журнала _Contabilitate şi audit_.pdf

Documents