Post on 29-Jun-2015
transcript
Universitatea Transilvania din Braşov
Facultatea de Ştiinţe Economice
Specializarea: Contabilitate şi informatică de gestiune
Analiza operatiunilor economico-financiare de la SC ROMPALL SRL din perioada de
gestiune august 2010
Autor: Găvenea Ioana
Grupa: 8671
Brasov
SC ROMPALL SRL
1 Prezentarea societatii
1.1 Denumire, infiintare, capital(actionari,asociati), scurt istoric
Firma RomPall a fost infiintata in anul 2000 si este membra a Grupului Froscheis, Austria.
Dar istoria acestei firme, mai bine spus a acestui grup de care apartine, incepe mult mai
devreme. In anul 1948 a fost infiintat de sotii Josef si Antonia Froscheis centrul comercial in
Stockerau, la aproximativ 15 km NV de Viena. Apoi, din anul 1959 s-au infiintat noile filiale in
Austria, iar din 1991 Grupul Froscheis s-a extins si in Europa Centrala si cea de Sud. J.u.A.
Froscheis G.m.b.H este cel mai mare comerciant en-gros de produse din lemn, din Europa Centrala,
avind in anul 2008 peste 1600 de angajati si o cifra de afaceri de 463 milioane €.
Astazi, grupul inglobeaza o retea de 41 filiale situate in 12 tari europene (Germania, Cehia,
Slovacia, Ungaria, Croatia, Slovenia, Romania, Bulgaria, Bosnia si Hertegovina, Ucraina, Serbia,
Rusia) si sta la dispozitia clientilor cu un larg sortiment de materii prime si produse semifinite din
lemn.
Filosofia pentru o afacere de succes:
J.u.A. Frocheis GmbH ofera in Austria si tarile invecinate, locuri de munca sigure la peste
1500 de angajati. Anual se investesc in pregatirea si specializarea personalului peste 200.000 €.
Perspective:
Datorita dezvoltarii atat in tara de origine cat si peste hotare, firma cauta permanent
colaboratori dornici de afirmare profesionala. O sansa deosebita au cei ce cauta posturi in domenii
ca: productie furnir estetic si cherestea, vanzare, logistica, contabilitate . Colaboratorul ideal trebuie
sa aiba cel putin studii medii, sa fie ambitios, dinamic, dispus sa calatoreasca, dornic sa invete
lucruri noi, capabil sa lucreze in echipa.
SC RomPall SRL a fost infiintata in Brasov in anul 2000, unde se afla sediul administrativ al
firmei precum si un depozit de placi, cherestea si furnir. Capitalul social este in totalitate strain, fiind
in valoare de 1.603.680 lei. De asemenea societatea a mai deschis puncte de lucru la Bucuresti,
Timisoara, Cluj si Constanta unde sta la dispozitia clientilor cu o gama variata de produse din lemn.
Filiala de la Brasov este cea care administreaza si tine contabilitatea pentru toate celelalte
puncte de lucru detinute in Romania.
Datorita dezvoltarii activitatii, in anul 2005 au inceput la Brasov lucrarile de amenajare a
celei de a doua linii de sortare furnir si a unui depozit exclusiv de cherestea. Acestea au fost
finalizate in decursul anului 2006 si in momentul de fata sunt in stare de functionare 2 linii de
sortare.
1.2 Domeniu de activitate
La inceput, principalele activitati ale firmei au constat in achizitia de busteni (in principal
stejar, cires si fag) si prelucrarea acestora in cherestea si furnir. Ulterior a aparut departamentul de
vanzari, iar activitatea s-a diversificat prin montarea celor doua linii moderne de sortare furnir.
De asemenea, pentru a raspunde mai bine cerintelor clientilor s-a trecut si la uscarea cherestelei.
Gama de sortimente pe care le ofera clientilor sai este urmatoarea:
Placaje si panel, Placi HDF si MDF, PAL hidrofugat si OSB, PAL melaminat, PFL brut,Laminate si
canturi, Sipci si profile, Podele si parchet, Blaturi de bucatarie si accesorii, Lambriuri
Cherestea din esente europene si de peste Ocean; lemn pentru constructii, Furnire din esente exotice
si de peste Ocean, Alte componente de tamplarie si accesorii, Feronerie.
Placaj fag
Utilizari: constructii mobilier si cutii, constructii standuri, constructii mobilier pentru sezut,
ambalaje pentru cadouri, jucarii
Grosimi: 3 la 18 (40) mm
Placaj fag multiplex
Utilizari: constructii din lemn, constructii industriale, de depozite, rafturi si scene, trepte de scari,
mese de lucru
Grosimi: 15 la 60 mm
Lemn fin Delignit
Utilizari: placaj clasa 3 pentru avioane
Grosimi: 0,6 la 6 mm
Delignit - FRCW, clasa B 1 (DIN 4102)
Utilizari: constructii obiecte - usi, placari tavane si pereti, mijloace de transport in comun
Placaj Wisa mesteacan
Utilizari: constructii containere, machete
Grosimi: 4 la 21 mm
Placaj Wisa pentru taieri cu laser - Mesteacan
Utilizari: pentru stantari compatibile taierilor cu laser
Grosimi: 12 la 15 mm
Placaj Wisa pentru constructii avioane
Grosimi: 0,6 la 3 mm
Placaj pentru fatade - Wisa Facade
Utilizari: placari tavane si pereti, la interior si exterior
Utilizari: 15 mm
Tebogarant Okoume
Utilizari: constructii barci si vapoare, containere, placaj pentru fatade
Acesta a fost doar un exemplu din gama larga de produse oferite de SC RomPall SRL.
1.3 Structura organizatorica
In ceea ce priveste structura organizatorica, firma cuprinde mai multe departamente aflate
sub comanda unui director general: dep. Comercial, Financiar-Contabil, Controlling, Juridic,
Resurse Umane, IT, Logistica, Administrativ. La randul lor aceste departamente se divid pentru a
putea fi mai usor gestionate si pentru a se putea realiza o divizare a muncii mult mai eficienta.
Pe pagina urmatoare se poate observa schematic acest lucru:
DIRECTOR GENERAL
COMERCIAL
FINANCIAR - CONTABIL CONTROLLI
NG
JURIDICADMINISTR
ATIVLOGISTICA
ITRESURSE UMANE
REPREZENTANTI
REPREZENTANTI
Pentru ca firma sa aiba o productivitate maxima si un profit cat mai mare este necesara
comunicarea foarte eficienta intre toate departamentele acesteia; lucru care se si realizeaza in cadrul
acestei companii. Astfel totul incepe la departamentul comercial unde se emit toate facturile
clientilor, se primesc cele de la furnizori impreuna cu toate documentele care insotesc marfurile.
Aceste documente si informatii sunt transmise mai apoi catre departamentul contabil unde sunt
inregistrate in contabilitate si unde se tine o evidenta riguroasa. Un factor determinant in acest sens
(de tinere a evidentei) il reprezinta departamentul de IT care pune la dispozitie programele cu
ajutorul carora tinerea contabilitatii se realizeaza mult mai usor. Logistica de asemenea furnizeaza
informatii importante de care departamentul financir-contabil are nevoie in clarificarea unor
intarzieri ale sosirii facturilor, avizelor de insotire a marfurilor etc.
Departamentul juridic este acela care face ca in permanenta firma sa fie la curent cu
schimbarile legislative si totodata o reprezinta pe aceasta in instanta.
Departamentul de resurse umane se ocupa de angajari, de salarizarea personalului, concedii,
prime etc. De asemenea este de mentionat faptul ca in momentul angajarii unei persoane se
realizeaza o foarte buna conumicare dintre acest departament si cel admiunistrativ in masura in care
membrii aceluia din urma poate intervieva persoana sau poate chiar da probe de lucru.
In atributiile departamentului adminnistrativ mai intra si luarea deciziilor importante la nivelul firmei
si tinerea de sedinte periodice cu sefii celorlalte departamente.
Cum spuneam si mai sus la randul lor aceste departamente se impart in alte subdiviziuni. Sa
luam de exemplu pe cel fianciar-contabil. Acesta este condus de un manager financiar care are in
subordine mai multe departamente mai mici. Este vorba de: departamentul de mijloace fixe si
declaratii fiscale, 2 departamente care se ocupa de tinerea contabilitatii de la filiale, trezoreria,
departamentul de materii prime si marfuri si ER-Kontrolle care realizeaza o contabilitate comuna
pentru toate filialele.
Deosebit de important este faptul ca societatea de la Brasov este cea care tine evidenta
contabila si pentru celelalte societati de la Cluj, Constanta, Bucuresti si Timisoara. Aici se strang
toate documentele (care sunt trimise saptamanalprin curir special) si se fac inregistrarile in
contabilitate. Acest lucru dovedeste necesitatea atator subdiviziuni in cadru departamentului
Financiar- Contabil.
Pe pagina urmatoare se pot vedea foarte clar aceste subunitati impreuna cu sarcinile pe care
le are fiecare in parte si totodata sunt evidentiate si sarcinile care ii revin managerului finaciar.
ManagerFinanciar
ManagerFinanciar
MF/FI/ Taxe
MF/FI/ Taxe
Conta Filiale
Conta Filiale
Materii prime/Marfuri
Materii prime/Marfuri
Conta Filiale
Conta Filiale
TrezorerieTrezorerieER-
KontrolleER-
Kontrolle
Supervizeaza toate activitatile FC Urmareste cash-flow-ul companiei Verifica conturile companiei, efectueaza compensari clienti/furnizori Imbunatateste fluxurile FC ale firmei, introduce noi practici ale JuA
Mijloace fixe/Inv Froschei Imobile Declaratii fiscale Imprum
Filiala 96* Filiala 91* (TM) Filiala 94* (CT)
Filiala 92* (CJ) Filiala 93* (BUC)
Plati toate filialele (87-96) Extrase bancare (fara incasari) Urmarire solduri furnizori
ER-controlle toate Filialele (87-96) Filiala 90* (BV)
*Activitati de filiala: inregistrarea facturilor (fara marfa) , operare extrase banca, operare Reg Casa, consumuri pentru inchidere de luna
Materii prime/marfuri toate fil (87-96) Filialele 87-89 (cump indirecte)
Organigrama Departamentului Financiar-Contabil/Centrala
1.4 Parteneri comerciali
Societatea RomPall SRL are o foarte buna colaboarare atat cu furnizori interni, cat si cu cei
internationali. Astfel printre furnizorii din Romania cu care mentine o relatie permanenta se numara:
Davexim SRL, ESENTZE SRL, AGROFOREST PROD IMPEX SRL s.a. Iar la nivel international:
2001 DI LEALI GIANPAOLO SAS – Italia, 3B EMBALLAGES – Franta, ABILIO MATHIAS
LTD – Portugalia, AC&T S.R.O. – Cehia, AGRO SZAT KFT – Ungaria s.a. Toti acesti parteneri de
afaceri furnizeaza firmei in general busteni si cherestea.
In ceea ce priveste clientii acestia sunt formati doar din societati comerciale, indiferent de
marime, forma juridica fiind cea care conteaza. Acestia pot fi atat locali cat si internationali. Ceea ce
este importatnt in relatia cu acestia este faptul ca pretuirle sunt foarte avantajoase pentru livrarile en-
gros, marfa este de calitate, produsele sunt de marca, iar preluarea comenzilor se realizeaza non-stop
prin fax sau e-mail. De asemenea acestia beneficiaza si de service profesionist, acordat de specialisti
si de vizite regulate ale reprezentantilor firmei la sediul clientului.
Concurenta este realizata de toate firmele de profil din domeniu, atat pe plan national cat si
international.
Capitolul II
Monografia contabila privind principalele operatiuni economico-financiare dintr-o perioada
de gestiune
Operatiunile desfasurate in luna august 2010 la societatea RomPall SRL sunt urmatoarele :
NOTA : operatiunile se refera doar la sediul din Brasov, prin urmare acestea nu vor putea fi
identificate in balanta de verificare intrucat aceasta cuprinde cumulat si sumele de la celelalte sedii
din tara !!
1) La data de 02.08 societatea achizitioneaza marfa –cherestea conform facturii nr.2345, de la
furnizorul Davexim SRL din Romania in valoare de 11.900 lei cu tva. Achitarea se face prin
ordinul de plata nr.590 in aceeasi zi.
inreg. contabila conform facturii de achizitie
% = 40100 11.900
371 10.000
4426 (tva deductibil intern) 1.900
plata dupa 15 zile prin banca
401 = 5121 |11.900
2) La data de 03.08 societatea achizitioneaza din Austria de la furnizorul Banyai
Holzgroßhandlung GmbH busteni in valoare de 5.000 eur. = achizitie intracomunitara
Marfa care ajunge la societate in data de 12.08 este insotita de avizul de expeditie, de scrisoare
de transport rutier – CMR, si de o specificatie in care este detaliat fiecare pachet.
Factura ajunge dupa data de 12 august, insa are data de 11.08.2008
Marfa trebuie introdusa in gestiune imediat ce soseste; conform legislatiei in vigoare marfa poate
circula fara factura.
Ca atare, societatea a hotarat, printr-o nota interna, ca marfa care vine din UE sa fie introdusa pe
parcursul unei saptamani la cursul valabail pentru ziua de joi a saptamanii precedente. Asadar,
pentru saptamana 11-15 august societatea va utiliza pentru inregistrarea tuturor achizitiilor
intracomunitare de marfa , cursul valabil in data de 07.august ( adica cursul BNR din 02).
Cursul este : 4,1638 lei/ euro
Furnizorul acorda un sconto la plata de 5% daca firma reuseste sa plateasca in 10 zile de la data
facturii, adica plata in data de 21.08
Inregistrarea achiztiei intracomunitare
371 = 401 20.819,00 lei (5000 eur*4.1638)
4426 = 4427 3.955,61 lei
4426- tva achiztie intracomunitara
La achiztiile intracomunitare nu se plateste tva, insa ea trebuie evidentiata. Adica, se face
operatiunea denumita taxare inversa. Inregistram valaorea tva atat pe contul de deductibil cat si
colectat (4426=4427)
Platind in data de 21.08, adica la 10 zile, firma beneficiaza de discount-ul de 5% si
plateste 4.750 eur. Inregistrarea in contabilitatea a platii dupa extras se face la cursul
valabil in data de 20.08, adica 4,1630 lei/ eur. Cursul este mai mic decat la data
inregistrarii marfii in contabilitate, deci vom avea un venit din diferenta de curs.
Inreg platii : 401= 5124 19.774,25 lei
(4750 euro*4,1630)
Inreg sconto de 5% 401 = 767 1.040,75 lei
(250euro*4,1630)
Ca sa inchidem furnizorul inreg dif de curs 401 = 765 4,00 lei
Total 401 20.819,00 lei
3) Societea angajeaza in luna curenta, la data de 03.08 un agent de vanzare. Acesta va primi un
telefon, un laptop si un autoturism. Societatea le va achizitiona imediat.
Telefonul costa 400 lei+tva, laptopul 2.100+tva iar masina 35.000+tva
Telefonul avand o valoare mai mica d 1.800 lei este considerat obiect de inventar, laptopul si
masina sunt mijloace fixe. Conform catalogului din 30.11.2004 privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe laptopul se va amortiza pe o per de 2 ani, iar masina
pe 5 ani.
Laptop : amortizare pe luna : 2.100 : 24 luni = 87,50 lei/ luna
Masina : amortizare pe luna : 35.000 : 60 luni = 583,33 lei/ luna
Amortizare se inreg in contab incepand cu luna urmatoare acizitionarii, in cazul nostru in luna
iunie.
Achiztie telefon conform facturii nr 59874 din data de 04.08 :
% = 401 476 lei
303 400
4426 76
Cand se da agentului pentru folosire se face proces verbal predare primire ( ca de altfel si la
laptop si la masina) si se face descaracarea din gestiune, trecandu-se pe cheltuiala :
603= 303 400 lei
Achizitie laptop
% = 401 2.499,00 lei
2131 2.100
4426 399
In luna septembrie se va inreg amortizarea:
681 = 2813 87,50 lei
Achiztie autoturism
% = 401 41.650,00 lei
2133 35.000,00 lei
4426 6.650,00 lei
In luna aprilie se va inreg amortizarea
6811 = 2813 | 583,33 lei
La masina i se face plinul cu combustibil. Se achita cu numerar
% = 401 178.5 lei
602 150 lei
44261 28.5 lei
Plata 401 = 5311 |178.5 lei
4) La data de 21.08 societatea mai achizitioneaza conform facturi nr.2654 bibliorafturi, hartie de
scris si pentru copiator, pixuri, perforatoare etc , produse de curatenie, apa, cafea.
Inreg fact
% = 401
604 - biblioraft, hartie, pix, perforator
623 - cafea, apa
604 - produse curatenie
Se achita cu numerar din casa conform chitantei nr.8 din data de 21.08:
401= 5311
5) Tot la data de 21.05 se face o vanzare de PAL melaminat clientului Tumbrox SRL, care se
achita cash:
vanzarea 4111 = % 119 lei
707 100 lei
4427 19 lei
incasare 5311 = 4111 | 119 lei
se descarca gestiunea
607= 371 | 100 lei
6) La data de 23.03 se face o livrare de marfa unui client in valoare de 20000 lei + TVA, fara
factura
livrarea 418 = % 23.800 lei
707 20.000 lei
4428 3.800 lei
descracare gestiune 607= 371 | 20.000 lei
se emite factura luna urmatoare in iunie si vom avea inregistrarea contabila
4111= 418 20.000 lei
4428 = 4427 3.800 lei
se incaseaza prin banca la 30 zile
5121 = 4111 | 23.800 lei
7) La data de 30.03 se inreg nota contabila de salarii (vezi anexa 1), prin care se evidentiaza
atat contributiile angajatorului cat si ale angajatilor la bugetul de stat. Toate aceste contributii
cumuleaza un total de 52,590 lei. Valoarea toatala a salariilor este de 73,255 lei.
Apoi se achita prin banca, pe cardul fiecarui angajat salariile:
42100=5121 | 73.255 lei
8) Apoi se achita toate contributiile catre bugetul de stat :
% = 5121 20.416 lei
4372 367 lei
4312 6.963 lei
4314 4.020 lei
444 9.066 lei
Si cele ale angajatorului % = 5121
4371 733 lei
4313 4.029 lei
4315 623 lei
4311 14.285 lei
4471 370 lei
4473 549 lei
4373 183 lei
4464 267 lei
9) Inainte de 25 ale lunii se fac declaratiile 100 – privind obligatiile de plata la bugetul de stat,
102 – privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, 300 –
privind taxa pe valoarea adaugata.
10) De asemenea la sfarsit de luna se realizeaza regularizarea TVA-ului si determinarea TVA de
plata sau TVA colectat.
4427= 4426 | 28.239.316,97 lei
4427= 4423 | 729.106,12 lei
4423 = 5121 | 729.106,12 lei
Concluzia este aceea ca societatea are de plata o TVA de 729.106,12 lei, TVA cumulata de la
toate punctele de lucru din Romania
11) Totodata inainte de a trece la luna urmatoare trebuie evidentiate pe cheltuieli sumele ce au
fost inregistrate in avans (ex: impozitul pe cladire, pe masini)
In luna februarie s-au realizat urmatoarele inregistrari:
Inregistrarea creantei fata de bugetul statului in valoare de 520 lei pentru impozitul pe
cladire, si de 180 lei pentru masina managerului financiar (valori platite anual):
471= 448 | 520 lei
471 = 448 |180 lei
Plata in avans : 448 = 5121 | 700 lei
In luma martie se va trece pe cheltuieli esalonat, cu valoarea corespunzatoare unei singure luni:
635 = 471 | 43,33 lei pentru cladire
635 = 471 | 15 lei pentru autoturism
12) La sfarsitul lunii se calculeaza rezultatul exercitiului, prin inchiderea conturilor de venituri si
cheltuieli pentru a se determina venitul si implicit pentru a se stabili impozitul pe profit. (lucrul
acesta poate fi vizualizat la anexe : “CALCUL IMPOZIT PROFIT 31.032008”). Astfel impozitul pe
profit calculat este de 417,395.04 lei, dar intrucat a existat impozit virat in plus, societatea mai are de
achitat doar 203,554.04 lei.
Inreg impoz pe profit calculat :
691 = 441 | 203.554,04 lei