Post on 22-Feb-2016
description
transcript
IMPOZITUL PE SALAR
Prof : Huszar Otilia
Venituri din salarii
• toate veniturile în bani şi/sau în natură, obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate
SALARIUL BRUT• Salariu Brut
= Salariu de bază + Sporuri + Prime + alte sume asimilate veniturilor salariale
Venitul net din salarii
Venitul net = Salariul brut - contribuţii :1. contribuţia pentru constituirea
fondului pentru ajutorul de şomaj:CFS = 0,5 % x venitul brut
2. contribuţia pentru asigurările sociale:CAS = 10,5 % x venitul brut
3. contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate:
CASS = 5,5 % x venitul brut
Salariul Impozabil = Venitul Net – Deduceri• Deducerea personală este acordată în funcţie de mărimea
venitului brut şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea angajatului, astfel:
A.în cazul în care venitul brut lunar nu depăşeşte 1.000 lei, deducerea personală este:
•250 lei, dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;•350 lei, dacă angajatul are în întreţinere o persoană; •450 lei, dacă angajatul are în întreţinere două persoane; •550 lei, dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
•650 lei, dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane
Deducerea personala• Pentru venitul brut cuprins între
1001 lei şi 3000 lei, deducerea personală este :
• •250 x [1- (VBL-1000)/2000] , dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;
• •350 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere o persoană;
• •450 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere două persoane;
• •550 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
• •650 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.
Pentru venitul brut mai mare de 3001 lei, deducerea personală este 0
• Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%
• Salariul Net = Salariu
Brut – Contributii – Impozitul pe Salariu
Sume care nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile:• - ajutoarele de înmormântare,
ajutoarele pentru pierderile din gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru boli grave şi incurabile, ajutoarele pentru naşteri;
• - contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie de lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecţie a muncii, etc.
• Elementele impozitului :• Subiectul impozitului este persoana
fizică sau juridică obligată prin lege la plata acestuia.
• Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul mai exact angajatul.
• Obiectul impunerii îl reprezintă materia supusă impunerii. La impozitul pe salar, obiectul impunerii este venitul din salarii.
• Sursa impozitului arată din ce anume se plăteşte impozitul. În cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide în toate cazurile cu sursa.
• Termenul de plată indică data pană la care impozitul trebuie achitat statului. Impozitul aferent veniturilor din salarii se plăteşte trimestrial, pană la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. Neachitarea impozitului pană la termenul stabilit prin lege, atrage dupa sine obligaţia contribuabililui de a plăti şi majorări de întarziere.
FIŞĂ DE LUCRUAplicatia 1:Popescu Andrei are salariul brut de 4000 lei şi două persoane în întreţinere, iar Ionescu Pavel de 1500 lei şi o persoană în întreţinere. Determinaţi impozitul pe salariu pentru cei doi angajaţi .
Salariul brut (SB) 4.000Reţineri (contribuţii): Şomaj (CFJ) 0.5 % x SB 0,5% x 4.000 = 20Sănătate (CASS 5,5 % x SB 5,5 % x 4.000 = 220Pensie (CAS) 10,5 % x SB 10,5 % x 4.000 = 420Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS 20 + 220 + 380 = 660Venit net lunar (VNL) SB - TR 4.000 – 660 = 3340
Deducere (D) * 0Venit impozabil (VI) VNL - D 3340 – 0 = 3340
Impozit pe salariu (IS) 16 % VI 16 % x 3340 = 534,4Salariul net (SN) SB – TR - IS 4.000 – 660 – 534,4 2931,2
Tabelul nr.2 Salariul brut (SB) 1.500Reţineri (contribuţii): Şomaj (CASJ) 0,5 % ×SB = Sănătate (CASS) 5,5 % ×SB = Pensie (CAS) 10,5 % ×SB =Total reţineri (TR) CASJ + CASS +
CAS =Venit net lunar (VNL) SB - TR =
Deducere (D) 350x[1- (VBL-1000/2000)]
Venit impozabil (VI) VNL - D =
Impozit pe salariu (IS) 16 % ×VI =Salariul net (SN) SB – TR - IS =
La multi bani si impozite cat mai mici
Va multumim