Post on 14-Oct-2015
description
transcript
CURS 4
Impozite:
notiuni generale
Coninutul si rolul impozitelor
Principiile impunerii
Elementele impozitului
Presiunea fiscala
Tipologia impozitelor
Impozitul pe fereastr
Anglia i Scoia Secolelor XVII i XVIII
viza oamenii avui, posesorii unor case mari i cu ferestre multe.
desfiinat abia la 24 iulie 1851, printr-o lege special.
Impozitul pe plrie
Marea Britanie, 1784-1811, un impozit pentru dreptul de a purta
plrie.
Evaziunea era aproape imposibil, ntruct la plata impozitului, contribuabilul primea un ecuson care se fixa chiar pe plrie.
Impozitul pe ureche
Tibet, 1920, dar se pare c originile sale snt mult mai vechi, fiind rspndit n mai toat China.
Pentru fiecare din urechile sale, omul trebuia s plteasc un liang de argint, n schimbul cruia primea un cercel cu care fcea dovada contribuiei. Pedeapsa pentru evazioniti: tierea urechilor.
Impozitul pe barb
Pentru a europeniza societatea rus, Petru cel Mare a hotrt s taie brbile.
Msura nefiind acceptat de cler, a trebuit s renune la interzicerea brbii, nlocuind-o cu impozitul pe barb, stabilit prin Ucazul din 1689. Bineneles, preoii erau scutii de impozit.
Impozit pe umbr
Veneia, 1993.
Toi proprietarii de localuri sau alte imobile, prevzute cu copertine, umbrele, umbrare sau orice amenajare care face umbr au fost obligai la plata unei sume fixe.
Impozitul pe via
Anglia secolului XIV
orice persoan aflat n via este obligat la plata unei sume fixe, pentru faptul c triete.
Impozitul se pltea chiar din momentul naterii unui copil, iar legea fcea o interesant precizare: persoanele decedate nu mai datoreaz impozit pe via.
Continutul si rolul impozitelor
Vt 17.610,5 mil.lei Vf 10.496,2 mil.lei C 4.748,6 mil.lei
ian.2014
Vt 15,980.9 mil.lei Vf 9,517.3 mil.lei C 4,694.1 mil.lei
Ian.2013
Vt 200,045.7 mil.lei Vf 119,109.7 mil.lei C 54,378.9 mil.lei
2013
86,6%
88,9%
86,7%
Sursa: Executia bugetului general consolidat
http://www.mfinante.ro/execbug.html?pagina=buletin
Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului n vederea finantarii cheltuielilor publice.
Caracter obligatoriu
Caracter definitiv
Fara echivalent
Rolul impozitelor:
Rolul pe plan financiar:
principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice
Sporirea volumul incasarilor din impozite
Rolul pe plan economic:
utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenie n activitatea economic
Rolul pe plan social:
se procedeaz la redistribuirea unei pri importante din PIB ntre grupuri sociale i indivizi, ntre persoane fizice i juridice
Principiile impunerii Impunerea ????
Principiile formulate de A.Smith, 1776: principiul echitii:
contribuii n funcie de veniturile pe care le obin contribuabilii
principiul certitudinii: mrimea impozitelor datorate de fiecare persoan s fie cert i nu
arbitrar, termenele, modalitatea i locul de plat s fie stablite fr echivoc, pentru a fi cunoscute i respectate de fiecare pltitor
principiul comoditii: impozitele s fie percepute la termenele i la modul cel mai convenabi
pentru contribuabil
principiul randamanetului: sistemul fiscal s asigure ncasarea impozitelor cu un minim de
cheltuieli i s fie ct mai puin apstor pentru pltitori
PRINCIPIUL DE ECHITATE FISCALA
Echitate fiscala ????
Conditii: stabilirea minimului neimpozabil (poate fi stabilit numai in
cazul impozitelor directe, neavnd aplicabilitatea n cazul impozitelor indirecte)
impunerea s fie general echitate fiscal orizontal (R. Aronson, 1985): tratament
fiscal egal pentru contribuabili cu situaii similare echitate fiscal vertical (R. Aronson, 1985): sarcina fiscal
s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecruia
Echitate in functie de sistemul cotelor Proportionale
Progresive simple
Progresive compuse
PRINCIPII DE POLITIC FINANCIAR randament fiscal ridicat impozitul s aib un caracter universal s nu existe posibiliti de sustragere de la impunere volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile,
calcularea i perceperea impozitelor s fie ct mai redus posibil
stabilitate randamentul impozitului rmne constant de-a lungul
ntregului ciclu economic; randamentul unui impozit nu trebuie neaprat s sporeasc odat cu creterea volumului produciei i a veniturilor i nici s scad n perioadele de criz
elasticitatea impozitul s odat fi adaptat n permanen necesitilor
conjuncturale de venituri ale statului
PRINCIPII DE POLITIC ECONOMIC
folosirea impozitelor ca instrument de
impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare ori de
reducere a consumului unor mrfuri, de extindere/restrngere a exportului/importului unor bunuri
Codul fiscal al Romniei neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori
i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;
certitudinea impunerii:
prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare
termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine
contribuabilii s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale
echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;
eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
Carta contribuabilului (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/CARTA%20CONRIBUABILULUI.10.03.2010.pdf)
Administraie care v simplific viaa, un contribuabil cetean;
care respect persoana i drepturile sale, un contribuabil cooperant;
echitabil, un contribuabil loial.
Contribuabil Dvs. recunoatei legitimitatea principiului de impozitare
Dvs. respectai legea i normele de drept.
Dvs. suntei contient de obligaiile dvs. Dvs. participai la interesul general prin impozite. Dvs. nu v sustragei obligaiilor fiscale.
Dvs. depunei declaraiile n termenul legal Dvs. facei dovada civismului fiscal. Dvs. ndeplinii voluntar i spontan obligaiile dvs. fiscale.
Pltii impozitele la termenele legale Dvs. respectai termenele scadente care v sunt comunicate astfel nct
impozitele s fie pltite n termenul legal. Suntei reactiv
Modificrile care influeneaz situaia dvs. fiscal le comunicai fr ntrziere Administraiei fiscale.
Contribuii la modernizarea procedurilor care privesc relaia cu contribuabilii Recunoatei fundamentul actului de control
Dvs. acceptai controlul ca pe un mijloc de a asigura egalitatea tuturor n faa impozitului i ca pe un feed-back la sistemul declarativ. Dvs. nu v opunei actului de control.
Elementele impozitului
Subiectul (pltitorul/contribuabilul): persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata impozitului
Suportatorul (destinatarul): persoana care suport efectiv impozitul
Obiectul impunerii: materia supus impunerii
Sursa impozitului: din ce anume se pltete impozitul
Unitatea de impunere
Cota impozitului
Termenul de plat Lunar
termenul de plat a impozitului pe venit la bugetul de stat: pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri
Trimestrial
Termenul de plat a impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, care este ermenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit
Asiet: totalitatea msurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale n
legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului
Presiunea fiscala
-Povara pe care o genereaza diferitele forme de impozitare
-Raport intre volumul prelevarilor fiscale si baza de impozitare
-Se calculeaza la nivel macroeconomice (rata fiscalitatii) sau microeconomic
Rata fiscalitii
Rata fiscalitii: se calculeaz ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i produsul intern brut
100
totaleilcontribuabf venituri
impoziteR
100PIB
VR
f
micMacroeconof
Taxation trends in the European Union,
2009
Taxation trends in the European Union
Presiunea fiscala globala (incluzand si contributiile sociale), anul 2007
Graph II-1.1 Distribution of the total tax burden by economic function
Taxes on labour (employed and non-employed), consumption and capital (capital and
business income and stocks) 2007, in % of GDP
Pf salariat pentru 2/3 din media
veniturilor, 2007 clasament Pf globala clasament
CY 11.9 1 41.6 19
IE 15 2 31.2 3
MT 18.6 3
UK 30.8 4
LU 31.4 5
BG 32.3 6
PT 32.6 7
EA 35.3 38.2
ES 35.6 8
SK 35.6 9 29.4 1
EL 36.7 10
EU 37.1 37.5
FI 38.2 11
EE 38.7 12
DK 39.3 13 48.7 26
NL 40.2 14
CZ 40.5 15
SI 40.9 16
LV 41.2 17
LT 41.3 18 29.4 1
PL 41.6 19
RO 41.8 20 29.4 1
IT 42 21
SE 43.3 22 48.3 25
AT 44.1 23
FR 44.4 24 43.3 23
HU 45.9 25 39.8 18
DE 47.4 26 39.5 17
BE 49.6 27
Co
t
e
d
e
i
m
p
u
n
e
r
e
p
t
v
e
n
i
t
u
r
i
m
a
r
i
Eficienta colectarii impozitelor
Gradul de colectare: Raport intre veniturile fiscale incasate si veniturile fiscale stabilite
Gradul de realizare: Raport intre veniturile fiscale incasate si veniturile fiscale programate
Sursa: http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/trezorerie/Raport_trimI_2013.pdf
Studiu individual: PwC: Mediul fiscal din Romnia ar arta diferit dac gradul de colectare al impozitelor ar ajunge la 90% (http://www.capital.ro/177458.html)
Aezarea i perceperea impozitelor
Stabilirea obiectului impozabil
Determinarea cuatumului impozitului
Stabilirea obiectului impozabil Coninut
Metoda evalurii indirecte
a)evaluarea pe baza semnelor exterioare
b)evaluarea forfetar
c)evaluarea administrativ
-permite stabilirea cu aproximaie a mrimii obiectului
impozabil, fr s se ia n considerare situaia persoanei
care deine obiectul respectiv
-organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, atribuie
o anumit valoarea obiectului impozabil
-organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe
baza datelor pe care le au la dispoziie
Metoda evalurii directe
a)evaluarea pe baza declaraiei unui ter
b)evaluarea pe baza declaraiei
contribuabilului
-mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza
declaraiei scrise de ctre o ter persoan care cunoate
acest mrime i care este obligat prin lege s o depun
organelor fiscale
-se realizeaz cu participarea direct a contribuabilului
Determinarea cuantumului
impozitului
-calcularea impozitului propriu-zis
Perceperea impozitelor
a) direct de ctre organele fiscale
b) stopaj la surs
c) aplicarea de timbre fiscale
-impozit portabil, impozit cherabil
-impozitul se reine i se vars de ctre o ter
persoan
-n cazul taxelor datorate statului pentru
aciunile n justiie, pentru actele eliberate
de notariatele publice etc.
Tipologia impozitelor
LEGEA bugetului de stat pe anul 2014 studiu individual
http://www.mfinante.ro/buget2014.html?pagina=domenii